企業(yè)內(nèi)部控制評價程序案例分析專題講座(編輯修改稿)
2025-02-07 22:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 控制人員或崗位： 雙方簽字 訪談人： 被訪談人： 案例介紹 三泰公司內(nèi)部控制缺陷匯總表示意 所屬控制要素 控制點(diǎn) 薄弱環(huán)節(jié)描述 風(fēng)險分析 薄弱環(huán)節(jié)的重要性 建議整改措施 風(fēng)險評估 風(fēng)險識別 公司尚無各部門及流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)列表，也沒有確定風(fēng)險識別的具體方法和工具；未明確識別可接受風(fēng)險的依據(jù)和方法，沒有對可接受風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督的制度和流程規(guī)定，無制度規(guī)定判斷不可接受風(fēng)險的依據(jù)，未明確對不可接受風(fēng)險的控制要求。 無法有效識別公司存在的風(fēng)險，給公司帶來損失 重要 通過搭建內(nèi)部控制運(yùn)行體系框架，形成公司各流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)列表，包括可接受和不可接受風(fēng)險點(diǎn)列表 ﹍ ﹍ ﹍ ﹍ ﹍ ﹍ 案例介紹 三泰公司內(nèi)部控制評價報告 項(xiàng) 目 簡要要點(diǎn) 公司基本情況 …… 建立內(nèi)部控制的原則和目標(biāo) ?根據(jù)五部委 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 及 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 》 的有關(guān)規(guī)定，公司董事會審計(jì)委員會本著客觀、審慎原則 ?依據(jù) 《 公司法 》 及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對公司內(nèi)部控制的執(zhí)行效果和效率情況進(jìn)行了認(rèn)真評估 ?保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)，保證公司資產(chǎn)安全、完整和經(jīng)營管理的規(guī)范運(yùn)行 案例介紹 內(nèi)部控制體系 ?內(nèi)部環(huán)境 ?風(fēng)險評估 ?控制活動 ?信息與溝通 ?內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部控制總體評價 ?公司現(xiàn)有內(nèi)部控制體系和控制制度已基本建立健全，能夠適應(yīng)公司管理的要求和公司發(fā)展的需要，能夠?qū)幹普鎸?shí)、公允的財(cái)務(wù)報表提供合理的保證，能夠?qū)靖黜?xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行及國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行提供保證 ?公司內(nèi)部控制制度制定以來，各項(xiàng)制度得到了有效的實(shí)施 ?隨著國家法律法規(guī)的逐步深化完善和公司不斷發(fā)展的需要，公司將進(jìn)一步建立健全和深化內(nèi)控制度 三泰公司內(nèi)部控制評價報告 案例介紹 三泰公司內(nèi)部控制評價報告 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的建議 ?繼續(xù)加強(qiáng)對 《 公司法 》 、 《 證券法 》 以及與公司經(jīng)營和證券管理有關(guān)的法律法規(guī)、制度的宣傳和學(xué)習(xí)。 ?進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，推動內(nèi)部審計(jì)向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變。 ?按照 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 》 的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息溝通、檢查督促等控制系統(tǒng)建設(shè)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制和控制程序的健全性和有效性 目 錄 案例思考 案例介紹 分析標(biāo)準(zhǔn) 案例分析 案例思考 問題思考 如何進(jìn)行內(nèi)部控制評價工作 序 號 主要問題 1 內(nèi)部控制評價程序包括哪些步驟？ 2 內(nèi)部控制評價工作實(shí)施方案如何編制？ 3 內(nèi)部控制評價工作工作底稿有哪些？ 4 企業(yè)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)定？ 5 企業(yè)內(nèi)部控制報告應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？ 目 錄 案例思考 案例介紹 分析標(biāo)準(zhǔn) 案例分析 分析標(biāo)準(zhǔn) COSO框架 基本規(guī)范及指引 評價指引 3C框架 評價辦法、手冊 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)督 COSO集成的內(nèi)部控制框架 COSO體系 1992年，美國“反對虛假財(cái)務(wù)報告委員會（由美國注冊會計(jì)師協(xié)會、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會等團(tuán)體發(fā)起成立）下設(shè)的 COSO委員會提出了 《 內(nèi)部控制 —— 整體框架 》（簡稱 COSO框架）。 該框架認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個基本要素組成，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。五個要素構(gòu)成內(nèi)部控制的基本體系。 2023年 COSO委員會又頒布了一個概念全新的 COSO報告：即 《 企業(yè)風(fēng)險管理 總體框架。企業(yè)風(fēng)險管理由八項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)的要素組成即控制環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。 該框架發(fā)布后，得到各國政府相關(guān)部門、企業(yè)界、審計(jì)界的廣泛認(rèn)同，成為現(xiàn)代風(fēng)險管理理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。 [內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn) —— 提供評價框架及工具 ] COSO框架 ? 第一章 總 則 ? 第二章 內(nèi)部環(huán)境 ? 第三章 風(fēng)險評估 ? 第四章 控制活動 ? 第五章 信息與溝通 ? 第六章 內(nèi)部監(jiān)督 ? 第七章 附則 [內(nèi)部控制基本規(guī)范 ] 基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引總體框架 指引名稱 簡要解釋 相互關(guān)系 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中居于主體地位 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是為注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位 總體關(guān)系 三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成了一個有機(jī)整體 配套指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引框架體系 應(yīng)用指引類別 具體指引 內(nèi)部環(huán)境類 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1號 —— 組織架構(gòu) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2號 —— 發(fā)展戰(zhàn)略 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 3號 —— 人力資源 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4號 —— 社會責(zé)任 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5號 —— 企業(yè)文化 控制活動類 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6號 —— 資金活動 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7號 —— 采購業(yè)務(wù) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號 —— 資產(chǎn)管理 企業(yè)內(nèi)部控
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