【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 控制人員或崗位： 雙方簽字 訪談人： 被訪談人： 案例介紹 三泰公司內(nèi)部控制缺陷匯總表示意 所屬控制要素 控制點(diǎn) 薄弱環(huán)節(jié)描述 風(fēng)險(xiǎn)分析 薄弱環(huán)節(jié)的重要性 建議整改措施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 公司尚無(wú)各部門及流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列表，也沒(méi)有確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的具體方法和工具；未明確識(shí)別可接受風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)和方法，沒(méi)有對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督的制度和流程規(guī)定，無(wú)制度規(guī)定判斷不可接受風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，未明確對(duì)不可接受風(fēng)險(xiǎn)的控制要求。 無(wú)法有效識(shí)別公司存在的風(fēng)險(xiǎn)，給公司帶來(lái)?yè)p失 重要 通過(guò)搭建內(nèi)部控制運(yùn)行體系框架，形成公司各流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列表，包括可接受和不可接受風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列表 ﹍ ﹍ ﹍ ﹍ ﹍ ﹍ 案例介紹 三泰公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 項(xiàng) 目 簡(jiǎn)要要點(diǎn) 公司基本情況 …… 建立內(nèi)部控制的原則和目標(biāo) ?根據(jù)五部委 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 及 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 的有關(guān)規(guī)定，公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)本著客觀、審慎原則 ?依據(jù) 《 公司法 》 及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)公司內(nèi)部控制的執(zhí)行效果和效率情況進(jìn)行了認(rèn)真評(píng)估 ?保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，保證公司資產(chǎn)安全、完整和經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范運(yùn)行 案例介紹 內(nèi)部控制體系 ?內(nèi)部環(huán)境 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?控制活動(dòng) ?信息與溝通 ?內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià) ?公司現(xiàn)有內(nèi)部控制體系和控制制度已基本建立健全，能夠適應(yīng)公司管理的要求和公司發(fā)展的需要，能夠?qū)幹普鎸?shí)、公允的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理的保證，能夠?qū)靖黜?xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行提供保證 ?公司內(nèi)部控制制度制定以來(lái)，各項(xiàng)制度得到了有效的實(shí)施 ?隨著國(guó)家法律法規(guī)的逐步深化完善和公司不斷發(fā)展的需要，公司將進(jìn)一步建立健全和深化內(nèi)控制度 三泰公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 案例介紹 三泰公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的建議 ?繼續(xù)加強(qiáng)對(duì) 《 公司法 》 、 《 證券法 》 以及與公司經(jīng)營(yíng)和證券管理有關(guān)的法律法規(guī)、制度的宣傳和學(xué)習(xí)。 ?進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變。 ?按照 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息溝通、檢查督促等控制系統(tǒng)建設(shè)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制和控制程序的健全性和有效性 目 錄 案例思考 案例介紹 分析標(biāo)準(zhǔn) 案例分析 案例思考 問(wèn)題思考 如何進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作 序 號(hào) 主要問(wèn)題 1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序包括哪些步驟？ 2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作實(shí)施方案如何編制？ 3 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作工作底稿有哪些？ 4 企業(yè)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)定？ 5 企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？ 目 錄 案例思考 案例介紹 分析標(biāo)準(zhǔn) 案例分析 分析標(biāo)準(zhǔn) COSO框架 基本規(guī)范及指引 評(píng)價(jià)指引 3C框架 評(píng)價(jià)辦法、手冊(cè) 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)督 COSO集成的內(nèi)部控制框架 COSO體系 1992年，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)等團(tuán)體發(fā)起成立）下設(shè)的 COSO委員會(huì)提出了 《 內(nèi)部控制 —— 整體框架 》（簡(jiǎn)稱 COSO框架）。 該框架認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五個(gè)基本要素組成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。五個(gè)要素構(gòu)成內(nèi)部控制的基本體系。 2023年 COSO委員會(huì)又頒布了一個(gè)概念全新的 COSO報(bào)告：即 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 總體框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由八項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)的要素組成即控制環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。 該框架發(fā)布后，得到各國(guó)政府相關(guān)部門、企業(yè)界、審計(jì)界的廣泛認(rèn)同，成為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。 [內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) —— 提供評(píng)價(jià)框架及工具 ] COSO框架 ? 第一章 總 則 ? 第二章 內(nèi)部環(huán)境 ? 第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 第四章 控制活動(dòng) ? 第五章 信息與溝通 ? 第六章 內(nèi)部監(jiān)督 ? 第七章 附則 [內(nèi)部控制基本規(guī)范 ] 基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引總體框架 指引名稱 簡(jiǎn)要解釋 相互關(guān)系 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中居于主體地位 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位 總體關(guān)系 三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成了一個(gè)有機(jī)整體 配套指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引框架體系 應(yīng)用指引類別 具體指引 內(nèi)部環(huán)境類 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1號(hào) —— 組織架構(gòu) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2號(hào) —— 發(fā)展戰(zhàn)略 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 3號(hào) —— 人力資源 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4號(hào) —— 社會(huì)責(zé)任 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5號(hào) —— 企業(yè)文化 控制活動(dòng)類 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6號(hào) —— 資金活動(dòng) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7號(hào) —— 采購(gòu)業(yè)務(wù) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號(hào) —— 資產(chǎn)管理 企業(yè)內(nèi)部控