從風險管理角度看財務內(nèi)控研討(編輯修改稿)
2025-01-31 17:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 規(guī)定認列銷貨收入或繳稅 32 采購及付款作業(yè)： 采購方面 – 收到低質(zhì)量高價位的貨物或勞務 – 供應商并未按公司的定購單送貨 – 向關聯(lián)方采購并未知會高階管理層并核準其價格及交易條件 – 向錯的供應商下定單 33 采購及付款作業(yè)：（續(xù)） 收貨方面 – 收到公司未下訂單的貨物 – 截止時點錯誤 – 認列收貨的時點不正確 34 采購及付款作業(yè)：（續(xù)） 應付帳款方面 – 支付未核準之帳單 – 延遲支付帳款而導致罰款處罰 – 定期的預提費用未予入帳 35 采購及付款作業(yè)：（續(xù)） 現(xiàn)金支付方面 – 錯誤的過入明細帳，造成重復付款或延遲付款的處罰 – 現(xiàn)金支付的匯總及過帳未適時反應 – 無法取得加值稅發(fā)票而喪失抵扣權益 36 員工加班或缺勤記錄登載錯誤 薪津總額計算錯誤 計算社會保險金的基礎錯誤 核薪匯總表之修改未經(jīng)授權或核準 未職能分工或薪工計算記錄保管不當，導致錯誤 無監(jiān)督性控制而導致錯誤 缺乏書面流程作業(yè)標準及控制而導致錯誤 薪工作業(yè)： 37 – 職責分工不當，或重要文件之接觸控制環(huán)節(jié)太薄弱 – 缺乏有效地監(jiān)督控制而產(chǎn)生錯誤的風險 – 未遵循法令或合約規(guī)定而導致公司罰款 – 由于從事未經(jīng)核準的交易，導致現(xiàn)金管理的風險 – 為公司經(jīng)營層、員工或第三者利益作公司的投資，或為前者利益出售投資 – 投資的執(zhí)行或出售可能違反政府法令、借款合約等 投資作業(yè) : 38 – 未核準之傳票過入總帳 – 已核準之傳票將其刪除并未過入總帳 – 將不可靠的數(shù)據(jù)或報告提供給管理層，導致決策錯誤或財務損失 – 申報政府機關的資料錯誤，導致公司罰款 – 未及時提供管理報表 一般會計作業(yè) : 39 五 . 對欺騙行為的反應 40 當發(fā)現(xiàn)員工有欺騙行為時： 不應該 ： ? 感情用事，采取輕率行動 ? 質(zhì)問當事人 ? 破壞證據(jù) ? 只注意某一范圍 應該 ： ? 保持客觀 ? 控制知情人的數(shù)目 ? 阻止其他人士接觸有關證據(jù) ? 尋求專業(yè)人士協(xié)助 41 某電器銷售行進口了一批手機，發(fā)生了下列情況： 1）銷售困難，同時退貨也很多； 2）服務部門的修理人員流動率高； 3）修理用的配件不足； 4）在年末的盤點中發(fā)生產(chǎn)品與退貨品間的數(shù)量差異 5）應收帳款明細帳因更換財務信息系統(tǒng)而發(fā)生總帳余 額大于明細余額的情況 問題： 一 . 列出發(fā)生這些問題的可能原因，以及針對上述情況，應 采取何種對策？ 二 . 從計劃銷售到收到客戶支付的貨款為止，有哪些重 要的管理辦法或工作程序，其控制點有哪些？ 42 問題（一）討論： 發(fā)生上述問題的可能原因有： 1）銷售困難，同時退貨也很多，可能由于： ?品質(zhì)不良 ?運輸受損 ?高價手機的購買力低 ?未作市場調(diào)查 ?未作產(chǎn)品適銷 ?未取得生產(chǎn)者品質(zhì)報告 43 2）服務部門的修理人員流動率高，可能由于 ： ?管理不良 ?福利不好、待遇差 ?訓練不足 ?工作量太多 44 3）修理用的配件不足，可能由于： ?不知道最低安全存量 ?未催供應商送貨 ?不知道供應商人從訂貨開始直到交貨的時間 ?未依據(jù)品質(zhì)不良原因補充修理用配件 45 4） 在年末的盤點中發(fā)生產(chǎn)品與退貨品間的數(shù)量差異， 可能由于： ?不同級的產(chǎn)品放在一起 ?退貨品未標示清楚 ?帳務登錄錯誤 ?其他人為疏忽或舞弊 46 5）應收帳款明細帳與總帳不符，可能由于：
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