【文章內(nèi)容簡介】 料（相片）、技術(shù)資料、產(chǎn)品詳細說明書、產(chǎn)品分析報告、產(chǎn)品平面圖等，必要時應提供商品樣品。其中產(chǎn)品詳細說明包括：商品的規(guī)格、型號、結(jié)構(gòu)、工作原理、性能指標、功能、用途、成份、加工方法、分析方法等。 編碼歸類 ? 3）產(chǎn)品升級，爭取高退稅編碼 ? 變被動為主動 ? 4）歸類影響 ? 進口關(guān)稅，出口關(guān)稅，退稅稅率，商檢 ? 加貿(mào)等 貿(mào)易方式與稅收政策 貿(mào)易方式 .xls 貿(mào)易方式與稅收政策 .xls 兼營企業(yè)如何獲取最大的利益空間 ? 兼營免稅 ? 兼營非應稅 ? 兼營不同稅率 ? 有退 17，有退 5 ? 兼營稅收優(yōu)惠 ? 國稅函（ 2023） 842號 .doc ? 兼營簡易征收 ? 進料加工逾期核銷，取消退稅率 兼營免稅 ? 免稅項目政策 ? 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： ? 增值稅暫行條例 .doc ? 不得抵扣公式 ? 第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算 ? 增值稅暫行條例實施細則 .doc ? 固定資產(chǎn)既用于又用于如何轉(zhuǎn)出 ? 第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物 ? 月度中間購銷不均衡，年度清算 . ? 國稅函 [1995]第 288號 .doc 殘次下腳料變價收入稅務隱患 國內(nèi)采購料件 進口保稅料件 海關(guān)補稅的情況種種。 加工貿(mào)易內(nèi)銷 .xls 緩稅利息問題： 海關(guān)總署 2023年第 14號公告 .doc 退運企業(yè)的損失控制 海關(guān)對于退運的要求 中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法 .doc 稅務對于退運的要求 當年出口當年退運 以前年度出口退運 1）進項轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回 2） 出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明 3）退運貨物流向（內(nèi)銷，出口） 樣品出口 ? 流轉(zhuǎn)稅 ? 3010 貨樣廣告品Ａ ? 所得稅 ? 1）視同銷售申報 ? 2）視同銷售所得納稅調(diào)整？ ? 3）對應調(diào)整原則：銷售費用如何處理？ 10新辦企業(yè)退稅的前世今生 ? 前世： 國稅發(fā) (2023)139號 .doc ? 今生： 國稅發(fā) (2023)102號 .doc 新辦生產(chǎn)企業(yè)及早得到退稅籌劃 ? 1） 外貿(mào)收購出口 ? 注意：小企業(yè)標準 。 ? 2） 股權(quán)收購 ? 吸引力：老企業(yè)資格 ， 虧損 ? 3) 500萬利用 ? 國稅發(fā) (2023)139號 .doc ? 4)核銷期對新辦企業(yè)要求不同 ? 國稅發(fā) (2023)64號 .doc 102 小型出口企業(yè)特殊規(guī)定： ? 財稅 (2023)7號 .doc ? 國稅發(fā) (2023)139號 .doc LOGO 10 三種情況的節(jié)奏控制 ? 內(nèi)銷比重大：不出現(xiàn)退稅 ? 出口比重大，不出現(xiàn)征稅 ? 進項留抵大，及時收齊單證 10 退稅申報節(jié)奏的籌劃 方案 1 單位：萬元 項目 單證收齊 當月出口 進項稅額 征稅率 退稅率 應納2 月 100 200 20 17% 13% 123 月 100 500 8 17% 13% 12合計 200 700 28 010退稅申報節(jié)奏的籌劃 方案 2 單位：萬元 項目 單證收齊 當月出口 進項稅額 征稅率 退稅率 應納 應退2 月 0 200 20 17% 13% 0 03 月 200 500 8 17% 13% 0 0合計 200 700 28 0 010進料加工實耗法和購進法 ? 1）實耗法可能提前退稅 ,也可能提前交稅 . ? 2）購進法與之相反 :可能延遲納稅 ,也可能延遲退稅 . ? 3) 稅收收入進度影響 :購進改實耗 國稅發(fā) (2023)102號 .doc 10非自產(chǎn)產(chǎn)品退稅籌劃與風險 ? 國稅函 [2023]1170號 .doc ? 國稅發(fā) (2023)152號 .doc ? 國稅函〔 2023〕 945號 .doc ? 國稅函 (2023)955號 .doc ? 外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法 .doc ? 工貿(mào)一體的出口退稅問題 10視同內(nèi)銷征稅政策變遷 國稅發(fā) [2023]139號 國稅發(fā) (2023)139號 .doc 財稅 [2023]116號 財稅 (2023)116號 .doc 財稅 [2023]102號 國稅發(fā) (2023)102號 .doc 視同內(nèi)銷貨物 5大類： ? (一 )國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 財稅 (2023)116號 .doc ? (二 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物； 生產(chǎn)： 財稅 (2023)7號 .doc 外貿(mào)： 國稅發(fā) [2023]68號 .doc（ 90天， 180天） ? (三 )出口企業(yè)雖已申報退（免）稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物； 國稅發(fā) (2023)64號 .doc ? (四 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物； 第一次正面提到， 06年 7月 1號 國稅發(fā) (2023)102號 .doc ? (五 )生產(chǎn)企業(yè)出口除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 國稅函 [2023]1170號 .doc 總結(jié) ? 內(nèi)銷公式是否要換算不含稅： 139；直接乘稅率 116：倒算 總結(jié) 進料內(nèi)銷公式： 139：不能遞減 116：遞減進口料件：如何遞減？先減后除還是先除后減） 102： 應納稅額 =（出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價）247。（ 1+征收率）征收率 進料加工視同內(nèi)銷利益測算 .xls 增值稅暫行條例：小規(guī)模征收率統(tǒng)一為3%，進料加工征收率何去何從？ 財稅（ 2023） 9號 .doc 總結(jié)： 一般貿(mào)易：計提銷項，同時。 進料加工：簡易征收，進項轉(zhuǎn)出，同時。 征退差轉(zhuǎn)回 外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的進項抵扣處理： ? 國稅函（ 2023） 265號 .doc 進料加工的視同內(nèi)銷征稅 102解析 ? 征收率實際就是一個稅負，生產(chǎn)就是 6%，貿(mào)易企業(yè) 4%， ? 全額計征，稅基太大。（沒有減掉進口料件） ? 退稅退的是國內(nèi)料件進項，征也應該征國內(nèi)料件的才合理 ? 舉例： 7212202300, 7212300000 ? 電鍍鋅的鐵或非合金鋼 ? (15%13%11%8%0) 10取消退稅企業(yè)的利益測算 ? 一般貿(mào)易： ? 退稅與內(nèi)銷利益比較 .xls 10取消退稅企業(yè)的變革思路 ?取消退稅不加工貿(mào)易 財稅 (2023)139號 ,財稅 (2023)145號 .doc ? 取消退稅不出口關(guān)稅 中華人民共和國海關(guān)總署公告 2023年第 1,3號 .doc 關(guān)于原糧與制粉出口關(guān)稅 如何突圍 退稅率為 0的 3種情況 商品 商品編碼 征稅 率 退稅 率 退（免） 稅政策 一次性其他木制圓簽 4421902190 17% 0 征稅 其他未去殼花生 1202309000 13% 0 出口免稅不退稅 規(guī)定為免稅的其他油渣餅和固體殘渣 23069000001 0 0 出口免稅 不退稅 10退稅率取消的企業(yè)籌劃思路 ? 一般納稅人改小規(guī)模 ?(116號 ) ? 與外貿(mào)關(guān)聯(lián)交易 ?(116號 ) ? 進料改來料 ?（ 116） 財稅 (2023)116號 .doc 取消退稅率的進料加工與來料加工利益 比較 進料來料 0退稅利測算 .xls ? 編碼歸類 ? ? 征稅的計稅依據(jù)： FOB 11外貿(mào)企業(yè)出口退稅 ? 外貿(mào)出口退稅原理 ? 外貿(mào)出口退稅實務政策 ? 外貿(mào)出口退稅帳務處理和增值稅申報 ? 外貿(mào)出口退稅籌劃和風險控制 11外貿(mào)出口退稅原理 ? “單票對應法”，是指在出口與進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨、出口均不結(jié)余。對一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關(guān)開具進貨分批申報單。企業(yè)在申報退稅時，按照進貨與出口關(guān)聯(lián)對應申報，同一關(guān)聯(lián)下的進貨數(shù)量與出口數(shù)量必須相等。 11外貿(mào)出口退稅原理 四種進貨出口對應方式 ： ? 一票出口對應一票進貨 多票出口對應一票進貨 一票出口對應多票進貨 多票出口對應多票進貨 外貿(mào)企業(yè)的貿(mào)易方式 ? 外貿(mào)企業(yè)自營一般貿(mào)易出口 ? 1）收購出口 （ 商業(yè)購進貨退稅政策） ? 2）委托加工出口（ WT） ? 3） WT的應用可以擴展到以下幾種開具增值稅發(fā)票：包裝物、輔料、補差價、分割單、配套產(chǎn)品等。 ? 進料加工出口 ? 1）進料作價 ? 2）進料不作價 ? 來料加工出口 ： ? 外貿(mào)企業(yè)代理出口： 外貿(mào)企業(yè)可以為其他外貿(mào)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)代理出口貨物退稅 外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營方式 ? 自營出口 ? 自營進口 ? 代理出口 ? 代理進口 ? 樣品出口政策 ? 退關(guān)退運 11外貿(mào)出口企業(yè)申報出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)一、先出口后認定。 國稅發(fā) [2023]102號 .doc 進出口經(jīng)營權(quán)認定 一般納稅人認定 退稅認定 11外貿(mào)出口企業(yè)申報出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)二、一般納稅人認定和新辦外貿(mào)企業(yè)的輔導期問題 國稅發(fā)明電 [2023]62號 .doc 國稅發(fā)明電 [2023]37號 .doc 增值稅暫行條例實施細則 .doc 11外貿(mào)出口企業(yè)申報出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進貨取舍 國稅函 [2023]248號 .doc 小規(guī)模納稅人與一般納稅人貨物采購價格比較 .xls 11外貿(mào)出口企業(yè)申報出口退稅 十大誤區(qū) 誤區(qū)四、 4個時間限定 ? 出口日期、報關(guān)日期 ? 30天：認證 國稅發(fā) (2023)64號 .doc ? 90天：收齊及特殊規(guī)定 國稅發(fā) [2023]113號 .doc 國稅函 (2023)1150號 .doc 風險：新辦企業(yè) ? 180天：核銷單 國稅發(fā) (2023)64號 .doc 紙質(zhì)核銷單： 國稅發(fā)（ 2023） 26號 .doc 210天： 國稅發(fā) （ 2023） 47號 .doc ? 3個月 :特殊情況 :補單改單 國稅發(fā) (2023)113號 .doc ? 遠期結(jié)匯 :國稅發(fā) (2023)64號 .doc 國稅發(fā)［ 2023］ LOGO 生產(chǎn)企業(yè)： ? 當月出口當月必須申報。 ? 進料， ? 出口 ? 沒有報關(guān)單，估價也要報。 決定進項轉(zhuǎn)出的多少，涉及應納稅額。 LOGO 90天收齊申報的理解： 舉例：在 09年 6月 1日出口的貨物 ? 若為生產(chǎn)企業(yè)，在 09年 6月 1日出口的貨物可以在9月 1日 — 15日申報；若為外貿(mào)企業(yè)，隨時申報隨時受理，需要在 9月 1日 — 15日申報 退稅 . ? 在 09年 6月 18日出口的貨物 ? 若為生產(chǎn)企業(yè)，在 09年 6月 18日出口的貨物可以在 10月 1日 — 15日；若為外貿(mào)企業(yè)，隨時申報隨時受理，需要在 10月 1日 — 15日 申報退稅 . LOGO 90天收齊申報的理解： 單證收齊，不代表一定核銷 ? 老企業(yè)核銷時間 210天 ? 新企業(yè)核銷時間 90天 ? 開具遠期收匯證明的例外 單證收齊，不代表一定有信息（兩大信息） ? 信息的齊，不是企業(yè)能控制的了的 ? 一、決定于電子口岸的上傳 ? 二、決定于總局要清到市局 ? 三、決定于各分局要到市局取數(shù) ? 四、決定于外匯管理局的傳輸 ? 在規(guī)定的申報日期前上報的紙質(zhì)單證可以無電子信息。但是要關(guān)注電子信息異常 11外貿(mào)出口企業(yè)申報出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)五、退稅技巧 匹配，合理 配單、（ 縮小申報單元） 商品編碼、（ 4602192023 玉米皮編織的籃筐及其他制品） 單位、（ 發(fā)票和出口報關(guān)單單位必須有對應一致的一個單位） 數(shù)