【文章內(nèi)容簡介】 （免）稅認定表》（一式兩份）（4）變更后的已在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件；（5）變更后的變更后的《中華人民共和國臺港澳僑投資企業(yè)批準證書》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》原件及復(fù)印件（外商投資企業(yè)提供）；（6）變更后的《國稅稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；（7）變更后的海關(guān)進出口企業(yè)代碼的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件；（8）變更后的《一般納稅人資格證》或一般納稅人資格認定書或年審審批表原件及復(fù)印件；（9）變更后的出口退稅帳戶開戶證明原件及復(fù)印件；（10）新帳戶的《出口退稅專用帳戶核查表》(一式四份，見附表二十八，在開通電子退稅的7間商業(yè)銀行（農(nóng)行、工行、中行、建行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行和興業(yè)銀行）開戶的提供)。（11）市內(nèi)跨區(qū)遷移提供變更后的營業(yè)執(zhí)照及變更后的經(jīng)營地址的場地使用證明，收回出口退稅登記證或出口退稅認定表以上復(fù)印件一式一份，應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。出口企業(yè)退（免）稅認定注銷已辦理退（免）稅認定的企業(yè)如發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向主管稅務(wù)分局辦理注銷退稅認定手續(xù)。退稅部門要對注銷退稅認定企業(yè)進行退稅清算，凡是清算有問題的或有應(yīng)退未退稅款未處理完畢的，暫不辦理退稅認定注銷手續(xù)，待應(yīng)退未退稅款清退完畢或多退稅款追繳入庫后，再辦理退（免）稅認定注銷，出口企業(yè)退（免）稅認定注銷后，方可注銷稅務(wù)登記。辦理退（免）稅認定注銷應(yīng)提供以下資料：（1）《出口貨物退（免）稅認定注銷申請表》（一式兩份，見附表六）（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》或《出口貨物退（免）稅登記證》；（3）商務(wù)部及其授權(quán)單位批準注銷備案登記的，提供有關(guān)批文原件及復(fù)印件（外商投資企業(yè)提前終止經(jīng)營提供）；（4）出口退（免）稅認定注銷申請（增值稅一般納稅人提供）。（二）出口退稅憑證的申報期限及延期申報的規(guī)定出口退稅單證是辦理出口退（免）稅的紙質(zhì)憑證，生產(chǎn)企業(yè)必須按單證申報期限的要求，在辦理“免、抵、退”稅申報之前，及時向相關(guān)部門取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）并按規(guī)定開具出口發(fā)票，然后按照申報要求，在規(guī)定的申報期限內(nèi)向退稅部門辦理出口退（免）稅申報，保證退稅憑證的完整性和時效性。出口貨物報關(guān)單申報期限的規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)[2004]64號文第三條規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。由于生產(chǎn)企業(yè)不是按日申報免抵退，而是按月在每月的115日申報，那么，總局規(guī)定的90天的申報期限生產(chǎn)企業(yè)就難以執(zhí)行，為此，總局隨后下發(fā)了國稅發(fā)[2004]113號補充通知對此進行了明確。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報關(guān)單到期之日超過了當月“免、抵、退”稅申報期的，應(yīng)當在次月的“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報，如仍未申報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視同內(nèi)銷貨物予以征稅。對于單證申報期限的計算問題，佛山市局在《關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的通知》（進便函〔2007〕1號）中，對因節(jié)假日順延申報或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期申報后相關(guān)出口單證的最后申報期限問題作出了進一步的明確：（1）國家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅法定申報期為115日,若出口企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定時間進行免抵退稅申報的，可向退稅部門提出延期申請，經(jīng)退稅部門批準延期，其申報出口單證的申報期限仍按115日計算。（2）對出現(xiàn)因節(jié)假日順延申報的情況，出口單證的申報期限仍按115日計算。對上述兩點舉例如下：企業(yè)于2006年9月18日出口貨物一批，其90日到期之日為12月17日，已過了所屬期200611月的申報期（即12月15日），企業(yè)可在所屬期200612申報。若12月15日，因申報期延遲至12月20日或企業(yè)因特殊情況無法按期申報，退稅部門批準其延期至12月20日申報的，該企業(yè)出口單證的申報期限仍按115日計算，即9月1721日出口的單證，不要求一定在所屬期200611申報，仍可在所屬期200612申報。已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的在批準延長申報期內(nèi)申報的單證，不需再辦理單證特殊原因延期申報。（3）若出口企業(yè)不能在規(guī)定時間進行免抵退稅申報的且未經(jīng)退稅部門批準而超過規(guī)定期限進行免抵退稅申報的，應(yīng)嚴格按根據(jù)國稅發(fā)[2004]64號和國稅發(fā)[2004]113號文件的規(guī)定對其因逾期申報而造成超期申報的出口貨物視同內(nèi)銷征稅。例：某企業(yè)所屬期200611的免抵退稅應(yīng)在12月15日前申報，但企業(yè)未經(jīng)退稅部門批準而在12月20日才進行免抵退稅申報，則該企業(yè)所屬期2006年11月若有收齊2006年9月17日（按當月法定的免抵退稅申報期即12月15日向前推90日）前出口的貨物均應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。延期申報申請的辦理出口企業(yè)有特殊原因未能按規(guī)定的期限向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)的，經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準，可延期3個月申報。根據(jù)國稅發(fā)[2004]113號文第一條規(guī)定，出口企業(yè)有以下情形之一的，屬于國稅發(fā)[2004]64號文第三條所稱特殊原因。（1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；（2）用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)退（免）稅單證；（3）因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。以上三種情形一般包括：貨物轉(zhuǎn)關(guān)、拼柜出口、退運、關(guān)單和核銷單丟失補辦、關(guān)單內(nèi)容（紙質(zhì)、電子信息）有誤辦理更改等原因。另外，出口企業(yè)提出書面合理理由申請延期申報出口貨物退（免）稅的，經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機關(guān)核準后，可在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。辦理期限（1）出口企業(yè)因特殊原因或其他合理理由申請辦理延期申報的，在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)辦理，經(jīng)地市以上級（含地市）稅務(wù)機關(guān)批準后，可延期3個月申報。（2）代理出口企業(yè)因資料不齊原因無法在60天內(nèi)申請開具《代理出口貨物證明》的，須在貨物出口后60天內(nèi)辦理，經(jīng)市級稅務(wù)機關(guān)核準后，可延期30天辦理。（3）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備因存在簽訂的國產(chǎn)設(shè)備供貨合同規(guī)定購買方在設(shè)備質(zhì)量保證期內(nèi)留有一定比例的質(zhì)保金，待質(zhì)保期結(jié)束后才結(jié)清全部貨款的實際情況，造成不能在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)提供全部付款憑證申報退稅而提出的延期申報出口退稅申請的，自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)辦理，經(jīng)地市以上級（含地市）稅務(wù)機關(guān)批準后，可延期3個月申報。辦理延期申報申請需提供的資料：（1）遺失出口報關(guān)單辦理延期申報申請須提供的資料：A、《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》復(fù)印件；B、出口發(fā)票復(fù)印件；C、電子口岸出口信息打印件；D、《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》（見附表八，下同）。（2）出口報關(guān)單內(nèi)容填寫有誤辦理延期申報申請須提供的資料：A、出口報關(guān)單復(fù)印件（未取得正確的出口退稅專用聯(lián)時提供原有誤的出口報關(guān)單）；B、出口發(fā)票復(fù)印件；C、海關(guān)證明或相關(guān)證明材料（未取得海關(guān)證明的企業(yè)須提供書面原因說明）D、《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》。（3）出口貨物退運辦理延期申報申請須提供的資料：A、《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》的復(fù)印件；B、出口報關(guān)單出口退稅專用聯(lián)復(fù)印件（適用于未辦理免抵退稅）；C、出口發(fā)票復(fù)印件；D、海關(guān)證明或相關(guān)證明材料（包括進口報關(guān)單、企業(yè)證明或退運協(xié)議）；E、《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》。（4）貨物轉(zhuǎn)關(guān)出口辦理延期申報申請須提供的資料：A、出口報關(guān)單復(fù)印件（其申報現(xiàn)場和出口口岸必須不相同）；B、出口發(fā)票復(fù)印件；C、《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》。（5）貨物拼柜出口辦理延期申報申請須提供的資料：A、出口報關(guān)單復(fù)印件；B、出口發(fā)票復(fù)印件；C、海關(guān)證明或相關(guān)證明材料；D、《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》。（6）“六類企業(yè)”未能在90天內(nèi)核銷須提供的資料A、出口報關(guān)單復(fù)印件；B、出口發(fā)票復(fù)印件；C、《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》。（7）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備延期申報退稅須提供的資料A、企業(yè)登記手冊復(fù)印件；B、增值稅專用發(fā)票復(fù)印件；C、付款憑證復(fù)印件；D、合同復(fù)印件；E、《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備逾期申報申請表》（見附表九）。（8）辦理《代理出口貨物證明》延期申請須提供的資料A、出口報關(guān)單復(fù)印件或電子口岸信息打印件；B、海關(guān)證明或相關(guān)企業(yè)證明材料；C、代理出口協(xié)議；D、出口發(fā)票復(fù)印件；E、《〈代理出口貨物證明〉特殊原因逾期辦理申請表》（見附表十）。（9）其他合理理由申請延期須提供的資料A、出口報關(guān)單復(fù)印件；B、出口發(fā)票復(fù)印件；C、相關(guān)的證明材料（如：海關(guān)證明材料、稅控被盜的須提供供貨企業(yè)購IC卡受理單、與供貨企業(yè)糾紛的須提供雙方出具的證明等）；D、銷貨合同；E、《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》。注意：企業(yè)申報的資料與企業(yè)名稱不相符的，如屬于企業(yè)變更名稱的，企業(yè)需出具變更證明；如屬于委托代理出口的，企業(yè)需出具《代理出口貨物證明》。以上復(fù)印件應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章，《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》、《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備逾期申報申請表》需提供一式二份，《〈代理出口貨物證明〉特殊原因逾期辦理申請表》需提供一式四份，其他資料需提供一式一份。另外，在實際操作中，由于核銷單信息的滯后，大部分的六類出口企業(yè)已拿到外管局核銷清單，但外匯核銷單尚無電子信息，根據(jù)《關(guān)于出口退（免）稅有關(guān) 問題的通知》（進便函〔2007〕1號），對此種情況企業(yè)不需辦理延期，按如下規(guī)定處理：對“六類生產(chǎn)企業(yè)”申報出口退稅無核銷單信息的處理“六類生產(chǎn)企業(yè)”在申報出口退稅時，若能提供外管局出具的該報關(guān)單所對應(yīng)出口收匯核銷單的已核銷清單，則在其他出口退稅紙質(zhì)資料齊全的情況下，不需辦理延期申請；應(yīng)填制《出口貨物已核銷暫無電子信息備案表》（見附表十一），連同報關(guān)單、外管局出具的已核銷清單一起報退稅部門備案；若不能提供核銷清單的，則企業(yè)應(yīng)辦理延期申請，否則需視同內(nèi)銷貨物予以征稅。注意：（1）出口企業(yè)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)分局辦理延期申報申請，由其匯總逐級上報市局審批。屬可延期申報的申請，必須要在報關(guān)單申報期限即將屆滿前報送到主管稅務(wù)機關(guān)，過期不再受理申請。（2）《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，其中一聯(lián)由主管稅務(wù)分局留存，另一聯(lián)由企業(yè)留存，并在退稅申報時使用。經(jīng)批準可延期申報的單證申報方法延期申報申請經(jīng)市局批準后，企業(yè)也要盡快收集單證，在核準期內(nèi)申報完畢，如果超過核準期仍未申報的，主管稅務(wù)機關(guān)將不再辦理退稅。經(jīng)批準延期申報的單證在辦理單證收齊申報時，需將經(jīng)審批的《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》（原件）裝訂在該延期申報的報關(guān)單前，如果同一期單內(nèi)有多張報關(guān)單辦理延期的，要將《特殊原因（關(guān)單）逾期申報申請表》復(fù)?。由w企業(yè)公章），裝訂在報關(guān)單前，并在表內(nèi)對應(yīng)的報關(guān)單號碼打“√”做好標記。如分開在不同的所屬期申報的，也要復(fù)印《報關(guān)單延期申報申請表》（加蓋企業(yè)公章），按上述要求做好標記和裝訂，以方便核對工作。出口收匯核銷單申報期限的規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)[2004]64號文第二條規(guī)定，出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起210天內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的申報方法 根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于擴大申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》（國稅發(fā)[2006]91號）、《關(guān)于擴大申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》（粵國稅發(fā)[2006]217號）規(guī)定，佛山市所有出口企業(yè)從2006年10月1日（以出口貨物報關(guān)單﹤出口退稅專用﹥上注明的出口日期為準）起報關(guān)出口的貨物，在申報退稅時不再提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單。具體操作辦法如下：（1）所有出口企業(yè)從2006年10月1日起（出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）申報出口退（免）稅無需再提供紙質(zhì)出口收匯核銷單；2006年10月1日之前出口的貨物的核銷單管理沿用原有關(guān)出口收匯核銷單管理辦法。（2）所有出口企業(yè)在進行申報數(shù)據(jù)錄入時，必須確保申報數(shù)據(jù)“收匯核銷單編號”項目與出口貨物報關(guān)單“批準文號”項目的一致性。（3）所有出口企業(yè)在進行正式申報前必須進行預(yù)申報，并接收、讀入稅務(wù)機關(guān)的預(yù)審反饋信息。對于“六類企業(yè)”進行預(yù)申報后接收的反饋信息出現(xiàn)“外管局核銷數(shù)據(jù)中無此核銷單號（XXX）”的，或者在信息不齊查詢中顯示沒有核銷單信息的，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）的規(guī)定及時向退稅部門提出延期申請，或者根據(jù)《關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的通知》（進便函〔2007〕1號）的規(guī)定辦理備案，對于未經(jīng)退稅部門批準延期或備案的，超過90天未有核銷單單電子信息的出口貨物（遠期收匯