【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) ? 缺乏對(duì)籌資條款的認(rèn)真審核導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) ? 無(wú)法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) ? 缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) 32 33 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6號(hào) —— 資金運(yùn)動(dòng)》 四、籌資活動(dòng) （二）籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施 、控制目標(biāo)與控制措施 33 34 5/7/2023 關(guān)鍵控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 提出籌資方案 進(jìn)行籌資方案可行性論證 ，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)； ，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益是否匹配； ，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控，是否與收益匹配。 籌資方案審批 選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案 ，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過(guò)可行性論證的籌資方案； ，保證決策的科學(xué)性。 制定籌資計(jì)劃 制定切實(shí)可行的具體籌資計(jì)劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動(dòng)，保證低成本、高效率籌資 ，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門(mén)或資金管理部門(mén)制定具體籌資計(jì)劃； 。 34 35 5/7/2023 實(shí)施籌資 保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行 ； ，明確權(quán)利義務(wù)； ，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制； ，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用。 籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究 保證籌集資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用 ； ，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券； ，督促正確計(jì)提、支付利息； ； ，追究違規(guī)人員責(zé)任。 35 36 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6號(hào) —— 資金運(yùn)動(dòng)》 四、籌資活動(dòng) （三）籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制 ? 企業(yè)應(yīng)設(shè)置記錄籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫(kù)憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案的要求。 36 37 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6號(hào) —— 資金運(yùn)動(dòng)》 五、投資活動(dòng) （一）投資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程 （二）投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施 1．投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) ? 投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) ? 投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn) ? 投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn) ? 缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)相分離制度的風(fēng)險(xiǎn) ? 缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn) 2．投資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制目標(biāo)和控制措施 37 38 5/7/2023 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 提出投資方案 進(jìn)行投資方案可行性論證 ，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合； 、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)； 、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。 投資方案審批 選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案 、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)； ； 。 編制投資計(jì)劃 制定切實(shí)可行的具體投資計(jì)劃，作為項(xiàng)目投資的控制依據(jù) ，積極籌措投資項(xiàng)目所需資金； 2制定詳細(xì)的投資計(jì)劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)審批。 38 39 5/7/2023 實(shí)施投資方案 保證投資活動(dòng)按計(jì)劃合法、有序、有效進(jìn)行 ，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間； ，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求； ，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用； ，及時(shí)評(píng)價(jià)投資的進(jìn)展，將分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。 投資資產(chǎn)處置控制 保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益 ，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估方法，客觀評(píng)估投資價(jià)值，同時(shí)確定處置策略； 。 39 40 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6號(hào) —— 資金運(yùn)動(dòng)》 五、投資活動(dòng) （三）投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確進(jìn)行投資的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度，合理確定投資業(yè)務(wù)適用的會(huì)計(jì)政策，建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。對(duì)于被投資方出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)當(dāng)期大幅下跌等情形的，企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。 40 41 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6號(hào) —— 資金運(yùn)動(dòng)》 六、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng) （一）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制的主要目標(biāo) ? 保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)資金供求的動(dòng)態(tài)平衡 ? 促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率 ? 確保資金安全 41 42 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6號(hào) —— 資金運(yùn)動(dòng)》 六、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng) （二）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程 ? 資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ) ? 企業(yè)授權(quán)部門(mén)審批 ? 財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核 ? 出納或資金管理部門(mén)在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金 （三）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 42 43 5/7/2023 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 審批 合法性 未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限 復(fù)核 真實(shí)性與合法性 會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核 收支點(diǎn) 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記 記賬 真實(shí)性 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬 對(duì)賬 真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全 賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì) 保管 財(cái)產(chǎn)安全與完整 授權(quán)專(zhuān)人保管資金；定期、不定期盤(pán)點(diǎn) 銀行賬戶(hù)管理 防范小金庫(kù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控 開(kāi)設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬 票據(jù)與印章管理 財(cái)產(chǎn)安全 票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買(mǎi)；票據(jù)由專(zhuān)人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與企業(yè)法人章分管 43 44 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6號(hào) —— 資金運(yùn)動(dòng)》 六、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng) （四）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制 ? 建立嚴(yán)密的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。 ? 所有收入及時(shí)入賬，杜絕小金庫(kù)。 ? 所有支付應(yīng)明確用途、金額、預(yù)算限額、支付方式，并有完整發(fā)票、嚴(yán)格審批復(fù)核程序和手續(xù)。 ? 所有支付嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理?xiàng)l例和銀行賬戶(hù)管理辦法，實(shí)行不相容職務(wù)相互分離，相關(guān)票據(jù)、印章由不同人員分管。 ? 保持完整賬簿記錄。 44 45 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7號(hào) —— 采購(gòu)業(yè)務(wù)》 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程 二、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施 1．購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 集中采購(gòu)理念 ? 采購(gòu)業(yè)務(wù)人員定期輪崗制度 ? 重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)組織專(zhuān)家論證 ? 請(qǐng)購(gòu)制度：歸口管理部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)和審批程序、采購(gòu)需求審核、采購(gòu)預(yù)算對(duì)比、采購(gòu)計(jì)劃 ? 供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入 ? 采購(gòu)方式選擇 ? 定價(jià)機(jī)制：最高采購(gòu)限價(jià) ? 采購(gòu)合同簽訂與跟蹤報(bào)告 ? 驗(yàn)收制度 ? 采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄 2．付款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 票據(jù)、單證與合同審核 ? 預(yù)付賬款和定金管理 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致；往來(lái)款函證 ? 退貨管理 45 46 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號(hào) —— 資產(chǎn)管理》 這里所講的資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。 一、資產(chǎn)管理的總體要求 ? 全面梳理資產(chǎn)管理流程 ? 查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié) ? 健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施 46 47 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號(hào) —— 資產(chǎn)管理》 二、存貨 1．生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖 ： 47 48 5/7/2023 48 49 5/7/2023 2．商品流通企業(yè)物流流程圖： 49 50 5/7/2023 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號(hào) —— 資產(chǎn)管理》 二、存貨 3．存貨的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施 1） 取得存貨 2）驗(yàn)收入庫(kù) 3）倉(cāng)儲(chǔ)保管 4）領(lǐng)用發(fā)出 5）盤(pán)點(diǎn)清查 6）存貨處置