【文章內(nèi)容簡介】 究 人員范圍和名冊清單并與之簽署保密協(xié)議。 e 企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研 究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義 務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。 f 實(shí)施合理有效的研發(fā)績效管理，制定科學(xué)的核心研發(fā)人 員激勵(lì)體系，注重長效激勵(lì)。 g 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評估制度，加強(qiáng)對立項(xiàng)與研究、 開發(fā)與保護(hù)等過程的全面評估，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng) 驗(yàn)，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷 改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。 核心研究人員名冊 勞動(dòng)合同 內(nèi)控應(yīng)用指引第 10號(hào) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12號(hào)：擔(dān)保業(yè)務(wù) ? 前車之鑒 ? 業(yè)務(wù)目標(biāo) ? 業(yè)務(wù)范圍 ? 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 總體要求 ? 控制流程 ? 控制措施 擔(dān)保業(yè)務(wù) 前車之鑒 南京醫(yī)藥公布巨額擔(dān)保，高負(fù)債率存隱憂 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 擔(dān)保業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)目標(biāo) 我國上市公司擔(dān)保業(yè)務(wù)增速快、金額大、風(fēng)險(xiǎn)高、違規(guī) 情況嚴(yán)重，僅 2023～ 2023年，平均每年新增 121家上市 公司涉及擔(dān)保事項(xiàng)，年均增速達(dá)到 35%；截至 2023年 10 月， 837家滬市上市公司中，有 180家存在違規(guī)擔(dān)保情 況，涉及金額為 ， 違規(guī)擔(dān)保 金額占上市公司 擔(dān)?？傤~的 %；在深市 505家上市公司中，涉及擔(dān) 保的公司 311家，擔(dān)?？傤~達(dá) 420億元，其中 違規(guī)擔(dān)保 金 額為 131億元，占擔(dān)?？傤~的 %。 鑒于擔(dān)保業(yè)務(wù)的“雙刃劍”特征，有必要對嚴(yán)控?fù)?dān)保風(fēng)險(xiǎn) 提出了一系列有針對性的管控措施。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 擔(dān)保業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)范圍 指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利 的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債 務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng) 法律責(zé)任的行為。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 擔(dān)保業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批 不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策 失誤或遭受欺詐。 對被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境 等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo) 致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。 擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦 審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 擔(dān)保業(yè)務(wù) 總體要求 明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程 序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)； 規(guī)范調(diào)查評估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán) 節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦 理擔(dān)保業(yè)務(wù)； 定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情 況及效果， 切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 擔(dān)保業(yè)務(wù) 控制流程 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 受理申請 調(diào)查和評估 簽訂擔(dān)保合同 向被擔(dān)保人追償并落實(shí)本企業(yè)擔(dān)保責(zé)任追究機(jī)制 擔(dān)保終止 審批機(jī)構(gòu)審批 承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任 被擔(dān)保人未能如期償款 董事會(huì)或類似 權(quán)力機(jī)構(gòu)審批 對擔(dān)保合同的日常監(jiān)控 被擔(dān)保人如期償款 非重大 不 予 擔(dān) 保 未通過 未通過 重大 控制措施 擔(dān)保業(yè)務(wù) 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 1 受理申請 受理申請是企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的第一道關(guān)口 主要風(fēng)險(xiǎn)： a 企業(yè)擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度不健全，導(dǎo)致難以對擔(dān)保 申請人提出的擔(dān)保申請進(jìn)行初步評價(jià)和審核； b 或者雖然建立了擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，但對擔(dān)保申 請人提出的擔(dān)保申請審查把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致申請受理流于 形式。 控制措施 : a 依法制定和完善本企業(yè)的擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，明 確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和 禁止擔(dān)保的事項(xiàng)； b 嚴(yán)格按照擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度對擔(dān)保申請人提出的 擔(dān)保申請進(jìn)行審核。審視擔(dān)保申請人與本企業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān) 系，及其整體實(shí)力、經(jīng)營狀況、信用水平等情況。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 2 調(diào)查和評估 企業(yè)在受理擔(dān)保申請后對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng) 險(xiǎn)評估，是辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，在相 當(dāng)程度上影響甚至決定擔(dān)保業(yè)務(wù)的未來走向。 主要風(fēng)險(xiǎn)： 對擔(dān)保申請人的資信調(diào)查不深入、不透徹，對擔(dān)保項(xiàng)目 的風(fēng)險(xiǎn)評估不全面、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或 遭受欺詐，為擔(dān)保業(yè)務(wù)埋下巨大隱患。 控制措施： a 委派具備勝任能力的專業(yè)人員開展調(diào)查和評估。調(diào)查評 估人員與擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員應(yīng)當(dāng)分離。擔(dān)保申請人為企 業(yè)關(guān)聯(lián)方的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有 關(guān)人員不得參與調(diào)查評估。企業(yè)可以自行對擔(dān)保申請人 進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估，也可以委托中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)這 一工作，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)工作情況的監(jiān)控。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 2 調(diào)查和評估 控制措施： b 對擔(dān)保申請人資信狀況和有關(guān)情況進(jìn)行全面、客觀的調(diào) 查評估。在調(diào)查和評估中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)： b1 擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的要 求，凡不符合或相抵觸的業(yè)務(wù)，一律不得提供擔(dān)保； b2 擔(dān)保申請人的資信狀況，包括基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái) 務(wù)狀況、經(jīng)營情況、信用程度、行業(yè)前景等； b3 擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利 歸屬； b4 企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)對與反擔(dān)保有 關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用各種行之有 效的方式方法，對擔(dān)保申請人的資信狀況進(jìn)行調(diào)查了 解，務(wù)求真實(shí)準(zhǔn)確。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 2 調(diào)查和評估 控制措施： c 對擔(dān)保項(xiàng)目經(jīng)營前景和盈利能力進(jìn)行合理預(yù)測。企業(yè)整 體的資信狀 況和擔(dān)保項(xiàng)目的預(yù)期運(yùn)營情況，構(gòu)成判斷 擔(dān)保申請人償債能力的兩 大重要方面，應(yīng)當(dāng)予以重視。 d 劃定不予擔(dān)保的“紅線”，切實(shí)防范為“帶病”企業(yè)提供擔(dān) 保。并結(jié)合 調(diào)查評估情況作出判斷。對以下 5類情形不 予擔(dān)保： d1 擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的； d2 擔(dān)保申請人已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序 的； d3 擔(dān)保申請人財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng) 營風(fēng)險(xiǎn)較大的； 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 2 調(diào)查和評估 控制措施： d4 擔(dān)保申請人與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律 訴訟且可能 承擔(dān)較大賠償責(zé)任的； d5 擔(dān)保申請人與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善 解決的，或 不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。 e 形成書面評估報(bào)告，全面反映調(diào)查評估情況，為擔(dān)保決 策提供第一手資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范評估報(bào)告的形式和內(nèi) 容，妥善保管評估報(bào)告，并作為日后追究有關(guān)人員擔(dān)保 責(zé)任的重要依據(jù)。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 3 審批 審批環(huán)節(jié)在擔(dān)保業(yè)務(wù)中具有承上啟下的作用，既是對調(diào) 查評估結(jié)果的判斷和認(rèn)定，也是擔(dān)保業(yè)務(wù)能否進(jìn)入實(shí)際 執(zhí)行階段的必經(jīng)之路。 主要風(fēng)險(xiǎn)： a 授權(quán)審批制度不健全，導(dǎo)致對擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批不規(guī)范； b 審批不嚴(yán)格或者越權(quán)審批，導(dǎo)致?lián)Q策出現(xiàn)重大疏 漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果； c 審批過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員 涉案或企業(yè)利益受損。 控制措施： a 建立和完善擔(dān)保授權(quán)審批制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、 權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定各層級人員應(yīng) 當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。企業(yè)內(nèi) 設(shè)機(jī)構(gòu)不得以企業(yè)名義對外提供擔(dān)保。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對 分公司對外提供擔(dān)保的管控力度，嚴(yán)格限制分公司擔(dān)保 行為，避免因分公司違規(guī)擔(dān)保為本企業(yè)帶來不利后果。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 3 審批 控制措施： b 建立和完善重大擔(dān)保業(yè)務(wù)的集體決策審批制度。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》等國家法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)章 程和有關(guān)管理制度，明確重大擔(dān)保業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)、審 批權(quán)限和程序。上市公司的重大對外擔(dān)保，應(yīng)取得董會(huì) 全體成員 2/3以上簽署同意或者經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，未經(jīng)董 事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不得對外提供重大擔(dān)保。 c 認(rèn)真審查對擔(dān)保申請人的調(diào)查評估報(bào)告，在充分 了解掌握有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，權(quán)衡比較本企業(yè)凈資產(chǎn)狀 況、擔(dān)保限額與擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保金額，確保將擔(dān) 保金額控制在企業(yè)設(shè)定的擔(dān)保限額之內(nèi)。 d 從嚴(yán)辦理擔(dān)保變更審批。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保 事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估程序，根據(jù)新的調(diào) 查評估報(bào)告重新履行審批手續(xù)。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 4 簽訂擔(dān)保合同 擔(dān)保合同是審批機(jī)構(gòu)同意辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的直接體現(xiàn)，也 是約定擔(dān)保雙方權(quán)利義務(wù)的基礎(chǔ)載體。 主要風(fēng)險(xiǎn)： 未經(jīng)授權(quán)對外訂立擔(dān)保合同，或者擔(dān)保合同內(nèi)容存在重 大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、權(quán)利追索被動(dòng)、 經(jīng)濟(jì)利益和形象信譽(yù)受損。 控制措施： a 嚴(yán)格按照經(jīng)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。合同訂 立經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準(zhǔn)意 見擬訂合同條款。 b 認(rèn)真審核合同條款，確保合同條款內(nèi)容完整、表述嚴(yán)謹(jǐn) 準(zhǔn)確、相關(guān)手續(xù)齊備。在合同中應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利、 義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，并要求被擔(dān)保人定期提供 財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)資料，及時(shí)通報(bào)擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。 如擔(dān)保申請人同時(shí)向多方申請擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保 合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 4 簽訂擔(dān)保合同 控制措施： c 實(shí)行擔(dān)保合同會(huì)審聯(lián)簽。除擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門之外，鼓 勵(lì)和倡導(dǎo)企業(yè)法律部門、財(cái)會(huì)部門、內(nèi)審部門等參與擔(dān) 保合同會(huì)審聯(lián)簽，增強(qiáng)擔(dān)保合同的合法性、規(guī)范性、完 備性，有效避免權(quán)利義務(wù)約定、合同文本表述等方面的 疏漏。 d 加強(qiáng)對有關(guān)身份證明和印章的管理。如，企業(yè)法定代表 人的身份證明、個(gè)人印章和擔(dān)保合同專用章等，防止導(dǎo) 致身份證明和印章被盜用，造成了難以挽回的嚴(yán)重后果。 e 規(guī)范擔(dān)保合同記錄、傳遞和保管，確保擔(dān)保合同運(yùn)轉(zhuǎn)軌 跡清晰完整、有案可查。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 5 日常監(jiān)控 擔(dān)保合同的簽訂，標(biāo)志著企業(yè)的擔(dān)保權(quán)利和擔(dān)保責(zé)任進(jìn) 入法律意義上的實(shí)際履行階段。切實(shí)加強(qiáng)對擔(dān)保合同執(zhí) 行情況的日常監(jiān)控，通過及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地了解掌握 被擔(dān)保人的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和擔(dān)保項(xiàng)目運(yùn)行情況， 最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)擔(dān)保權(quán)益，最大限度地降低企業(yè)擔(dān) 保責(zé)任，是一項(xiàng)艱巨而重要的任務(wù)。 主要風(fēng)險(xiǎn)： 重合同簽訂，輕后續(xù)管理，對擔(dān)保合同履行情況疏于監(jiān) 控或監(jiān)控不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對被擔(dān) 保人的異常情況，可能延誤處置時(shí)機(jī)，加劇擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)， 加重經(jīng)濟(jì)損失。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 5 日常監(jiān)控 控制措施： a 指定專人定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，對 被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金 的使用、貸款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況，促進(jìn)擔(dān) 保合同有效履行。企業(yè)財(cái)會(huì)部門要及時(shí)，最好是按月或 者按季收集、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān) 資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金 流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門 防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 b 及時(shí)報(bào)告被擔(dān)保人異常情況和重要信息。企業(yè)有關(guān)部門 和人員在實(shí)施日常監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人經(jīng)營困難、 債務(wù)沉重，或者存在違反擔(dān)保合同的其他各種情況，應(yīng) 當(dāng)按照《內(nèi)控指引第 17號(hào) —— 內(nèi)部信息傳遞》的要求， 在第一時(shí)間向企業(yè)有關(guān)管理人員作出報(bào)告，以便于及時(shí) 采取有針對性的應(yīng)對措施。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 6 會(huì)計(jì)控制 擔(dān)保業(yè)務(wù)直接涉及擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、費(fèi)用收取、財(cái)務(wù)分析、債 務(wù)承擔(dān)、會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息披露等，決定了會(huì)計(jì)控制 在擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦中具有舉足輕重的重要作用。 主要風(fēng)險(xiǎn)： 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不力，可能導(dǎo)致?lián)I(yè)務(wù)記錄殘缺不全， 日常監(jiān)控難以奏效，或者擔(dān)保會(huì)計(jì)處理和信息披露不符 合有關(guān)監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰。 控制措施： a 健全擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門與財(cái)會(huì)部門的信息溝通機(jī)制，促 進(jìn)擔(dān)保信息及時(shí)有效溝通； b 建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額、期限、 用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng)；同 時(shí)，及時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用，維護(hù)企業(yè)擔(dān)保權(quán)益； 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 6 會(huì)計(jì)控制 控制措施： c 嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行擔(dān)保會(huì)計(jì)處理， 發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算 等情形的，應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和損失。屬于上市公 司的，還應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況依法予以公告； d 切實(shí)加強(qiáng)對反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于 反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值， 發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全完整； e 夯實(shí)擔(dān)保合同基礎(chǔ)管理，妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合 同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同，以及抵押、 質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料，做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完 整無缺。當(dāng)擔(dān)保合同到期時(shí)，企業(yè)要全面清查用于擔(dān)保 的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號(hào) 7 代為清償和權(quán)利追索 被擔(dān)保人在擔(dān)保期間如順利履行了償債義務(wù)，且向擔(dān)保 企業(yè)及時(shí)足額支付了擔(dān)保費(fèi)用，擔(dān)保合同一般應(yīng)予終 止，擔(dān)保