房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的稅費(fèi)概述(編輯修改稿)
2025-01-24 21:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 節(jié) 行為、目的稅 一、契稅 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。 第二條 涉及征收契稅的主要登記類型如下： ? ：出讓土地使用權(quán)初始登記；作價(jià)出資土地使用權(quán)初始登記（僅指國(guó)家批準(zhǔn)的以土地使用權(quán)作價(jià)出資）；劃撥土地使用權(quán)轉(zhuǎn)出讓土地使用權(quán)初始登記。 ? ：國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移；土地使用權(quán)互換；房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記 . ? ：土地房屋分割權(quán)屬登記。 第三條 契稅稅率為 3— 5% 26 第三節(jié) 行為、目的稅 一、契稅 2023年 8月 11日，為激活二手房市場(chǎng)，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，武漢市將二手房契稅由原來的 2%降低到 1%。調(diào)低后，二手房交易量上升了不少。 2023年 3月 1日，契稅恢復(fù)到以前的標(biāo)準(zhǔn)，按房屋評(píng)估價(jià)的 2%收取。 2023年 11月 1日，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買的 90平方米及以下普通住房的 契稅稅率下調(diào)，按房屋評(píng)估價(jià)的 1%收取。 2023211 契稅按房屋評(píng)估價(jià)的 3%收取。對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買的90平方米及以下普通住房 ,按房屋評(píng)估價(jià)的 %收取。 27 第三節(jié) 行為、目的稅 關(guān)于減免政策執(zhí)行問題 ? （一） 房 屋拆遷安置 ? （二）農(nóng)村居民購(gòu)買住房 ? （三）職工購(gòu)買公有住房 ? （四）購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)廠房 28 第三節(jié) 行為、目的稅 二、印花稅 第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證： （一）購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證； （二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)； （三）營(yíng)業(yè)帳??； （四）權(quán)利、許可證照； （五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 —— 中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例 1988年 6月 24日，國(guó)務(wù)院 29 第三節(jié) 行為、目的稅 二、印花稅 稅率：分為比例稅率和定額稅率。 房地產(chǎn)銷售合同 的稅率為 3‰ 。 房屋租賃合同 為 1‰ ，稅額不足 1元，按照 1元納稅。 銀行借款合同 為 ‰ 。 房屋保險(xiǎn)合同 為保險(xiǎn)費(fèi)的 1 ‰ 。 房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證 每件 5元。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 按照所載金額的 ‰ 納稅。 30 第三節(jié) 行為、目的稅 三、耕地占用稅 耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。 占用菜地、魚塘、園地（包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園）和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地和其他農(nóng)業(yè)用地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)視為占用耕地。占用的土地在被占用前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物，亦視為占用耕地。 占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)按本辦法的規(guī)定繳納耕占用稅。 31 第三節(jié) 行為、目的稅 耕地占用稅按下列標(biāo)準(zhǔn)征收： 我市各區(qū)縣耕地占用稅適用稅額分別調(diào)整為： 1. 江北區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、大渡口、南岸區(qū)、渝北區(qū)、巴南區(qū)、北碚區(qū)、高新區(qū)、經(jīng)開區(qū)適用稅額為每平方米 35元； 2. 江津區(qū)、合川區(qū)、永川區(qū)、萬(wàn)州區(qū)、涪陵區(qū)、長(zhǎng)壽區(qū)適用稅額為每平方米25元； 3. 黔江區(qū)、雙橋區(qū)、萬(wàn)盛區(qū)、南川區(qū)、壁山縣、綦江縣、銅梁縣、潼南縣、大足縣、榮昌縣、豐都縣、墊江縣、忠縣、開縣、云陽(yáng)縣、奉節(jié)縣、巫山縣、秀山縣適用稅額為每平方米 20元； 4. 武隆縣、梁平縣、城口縣、巫溪縣、石柱縣、酉陽(yáng)縣、彭水縣適用稅額為每平方米 15元。 凡 2023年 1月 1日以后辦理征占地手續(xù)的，繳納耕地占用稅按新調(diào)整稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；從 2023年 6月 1日起，我市耕地占用稅由地稅部門征收。 《 重慶市耕地占用稅實(shí)施辦法 》 渝府發(fā) [2023]47號(hào) 32 第三節(jié) 行為、目的稅 四、土地增值稅 第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅（ Land Appreciation Tax）。 —— 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例 1993年 12月 13日，國(guó)務(wù)院 33 第三節(jié) 行為、目的稅 四、土地增值稅 增值額 增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入－規(guī)定扣除項(xiàng)目金額 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目 (一 )取得土地使用權(quán)所支付的金額； (二 )開發(fā)土地的成本、費(fèi)用； (三 )新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格； (四 )與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； (五 )財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 34 第三節(jié) 行為、目的稅 四、土地增值稅 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率 增值額 未超過 扣除項(xiàng)目金額 50%的部分，稅率為 30%。 增值額 超過 扣除項(xiàng)目金額 50%、未超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分，稅率為 40%。 增值額 超過 扣除項(xiàng)目金額 100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為 50%。 增值額 超過 扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，稅率為 60%。 35 第三節(jié) 行為、目的稅 四、土地增值稅 免征 有下列情形之一的，免征土地增值稅： (一 )納稅人建造 普通標(biāo)準(zhǔn) 住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的； (二 )因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 武漢市普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 單套建筑面積售價(jià)低于 5500元 /平方米或單套銷售總價(jià)低于 70萬(wàn)元的商品住房。高級(jí)公寓、別墅、聯(lián)體別墅、度假村村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。 2023年 3月 1日起執(zhí)行，每 2年一定。 36 第三節(jié) 行為、目的稅 四、土地增值稅 征收方式 一般采取兩種征收方式： （ 1）對(duì)舊房及建筑物，采取在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收土地增值稅的方式。 （ 2）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，實(shí)行先預(yù)征，后結(jié)算稅款，多退少補(bǔ)的征收方式。 37 第三節(jié) 行為、目的稅 對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)一律實(shí)行預(yù)征土地增值稅，納稅人取得預(yù)售房款收入的，按月申報(bào)繳納稅款，等項(xiàng)目完工決算后，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)結(jié)算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算應(yīng)繳稅款，多退少補(bǔ)。具體預(yù)征比例為： (1)納稅人預(yù)售普通
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