【正文】 標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為 ％； (2)納稅人預(yù)售其他商品房，包括賓館、飯店、辦公寫字樓及非預(yù)售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、高級公寓等，預(yù)征率為 2％； (3)單純土地轉(zhuǎn)讓的，預(yù)征率為 3％； (4)對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和單位轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房的，預(yù)征率為 2％。 預(yù)征土地增值稅 =預(yù)售收入 適用預(yù)征率 38 第三節(jié) 行為、目的稅 五、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 目前未征 39 第四節(jié) 資源、財產(chǎn)稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 （ 1988年 9月 27日中華人民共和國國務(wù)院令第 17號發(fā)布，根據(jù)2023年 12月 31日 《 國務(wù)院關(guān)于修改 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 的決定 》 修訂） 40 第四節(jié) 資源、財產(chǎn)稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅 目的 為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理。 范圍 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 計稅依據(jù) 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。 41 第四節(jié) 資源、財產(chǎn)稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅 征收標(biāo)準(zhǔn) 土地使用稅每平方米年稅額如下： （一）大城市 30元； （二）中等城市 24元； （三）小城市 18元； （四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元。 42 第四節(jié) 資源、財產(chǎn)稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅 下列土地免繳土地使用稅： （一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地； （二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地； （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； （四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； （五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； （六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至 10年； （七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。 43 第四節(jié) 資源、財產(chǎn)稅 二、房產(chǎn)稅 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 國務(wù)院 房產(chǎn)稅按照依照房產(chǎn) 原值 一次減除 10%至 30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。 房產(chǎn)出租的，以 房產(chǎn)租金收入 為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。 房產(chǎn)稅的稅率，依照 房產(chǎn)余值 計算繳納的，稅率為 %；依照 房產(chǎn)租金收入 計算繳納的，稅率為 12%。 44 二、房產(chǎn)稅 ? 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： ? 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)； ? 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)； ? 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； ? 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)； ? 經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 45 房產(chǎn)稅改革 ? 國家發(fā)展和改革委員會財政金融司司長徐林 2023年 8月 24日說，我國計劃實施一系列稅收體制改革，包括優(yōu)化增值稅和營業(yè)稅稅收制度，擴大增值稅征收范圍；統(tǒng)籌企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，實施資源稅改革；推進(jìn)房產(chǎn)稅改革；繼續(xù)實施個人所得稅改革。 在談到房產(chǎn)稅改革時，徐林說，我國將推進(jìn)房產(chǎn)稅改革。“這個稅種我們一直在進(jìn)行研究，它的開征也可以為地方政府帶來一個穩(wěn)定的主體稅種?！? 上海、重慶從 2023年開始征收房產(chǎn)稅 48 第五節(jié) 個人所得稅 一、個人所得稅 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 及其實施條例規(guī)定， 個人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額 ，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 》 （國稅發(fā) [2023]108號） 49 第五節(jié)個人所得稅 一、個人所得稅 個人住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的 征收方式 分為 查賬征收 和 核定征收 兩種。 “個人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，繳納個人所得稅，稅率為 20%?！? 應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 20％ 應(yīng)納稅所得額＝計稅價格－房產(chǎn)原值－稅金－合理費用 50 第五節(jié)個人所得稅 一、個人所得稅 計稅價格 對住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅時，以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，征收機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。 51 第五節(jié) 個人所得稅 房屋原值 1） 商品房 ：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費。 2） 自建住房 ：實際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際交納的相關(guān) 3） 經(jīng)濟適用房（含集資合作建房、安居工程住房） ：原購房人實際支付的房價款及相關(guān)稅費，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。 4） 已購公有住房 ：原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實際支付的房價款以及按規(guī)定 已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價（或標(biāo)準(zhǔn)價）購買的公有 經(jīng)濟適用房價格按縣級 (含縣級 )以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。 52 例： 市民王某有一套面積為 100平米的公有住房， 其中 90平米的標(biāo)準(zhǔn)面積，每平米為 2023元， 超過公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積的 10平米，價格為平方米 5000元， 其向財政部門繳納的相關(guān)稅費為 2萬元， 那么王某的住房原值為： 90 2023＋ 10 5000＋ 20230＝ 250000元。 53 第五節(jié) 個人所得稅 房屋原值 5） 城鎮(zhèn)拆遷安置住房 ：根據(jù) 《 城市房屋拆遷管理條例 》 （國務(wù)院令第305號）和 《 建設(shè)部關(guān)于印發(fā) 〈 城市房屋拆遷估價指導(dǎo)意見 〉 的通知 》（建住房 〔 2023〕 234 （ 1）房屋拆遷取得 貨幣補償后購置房屋 的，為購置該房屋實際支付的 （ 2）房屋拆遷采取 產(chǎn)權(quán)調(diào)換 方式的，所調(diào)換房屋原值為 《 房屋拆遷補償安置協(xié)議 》 （ 3）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得 部分貨幣補償 的，所調(diào)換房屋原值為 《 房屋拆遷補償安置協(xié)議 》 注 （ 4）房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部