10購貨與付款循環(huán)審計(編輯修改稿)
2025-08-31 07:31 本頁面
【文章內容簡介】 ① 應付賬款 /存貨 ② 應付賬款 /流動負債 （ 4）供產銷結合分析 供應量增加 產量增加 銷量增加 ① 生產：存貨增減幅度 ② 銷售：主營業(yè)務收入、成本增減幅度 (1)函證范圍： 除下述情況外，一般無需函證： ① 重大錯報風險較高 ② 應付賬款明細賬戶較大 ③ 被審單位處于財務困難階段 (2)函證方式： 最好采用積極式函證 (3)函證對象 ①金額較大的債權人 ②期末金額不大甚至為零的重要供貨人 (1)檢查債務形成的相關原始憑證； (2)檢查資產負債表 日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額 的相應憑證，關注購貨發(fā)票的日期 ,確認其入賬時間是否正確； (3)獲取客戶與其供應商之間的對賬單； (4)針對資產負債表 日后付款 項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問相關人員； (5)結合存貨監(jiān)盤，期末貨到單未到？ ①實物流轉和成本流轉有時會脫離：如單到貨未到、 貨到單未到 ，但 期末 必須一致。 ②本期發(fā)出 = 期初 + 本期購入 期末 暫估入賬：借：原材料 貸：應付賬款 —暫估應付款 例 期末貨到單未到，企業(yè)未暫估入賬 1萬 本期發(fā)出 = 期初 + 本期購入 期末 企業(yè)： 5萬 = 3萬 + 5萬 –（ 2萬 +1萬 ） 實際 : 6萬 = 3萬 +（ 5萬 +1萬 ） （ 2萬 +1萬 ） 營業(yè)成本少計 1萬元，利潤虛增 1萬元 預付賬款 D 20220 應付賬款 合計 60000 D： 20220 A： 10000 B： 30000 C： 40000 20220 20220 80000 （若存在借方余額） 重分類調整 借：預付款項 —預付賬款 —D公司 20220 貸：應付賬款 — D公司 20220 預付賬款 甲： 10000 乙： 20220 丙： 30000 丁： 15000 合計 45000 應付賬款 —丁 60000 15000 若預付賬款明細賬存在貸方余額 15000 15000 重分類調整 借：預付款項 —預付賬款 —丙公司 15000 貸：應付賬款 —丙公司 15000 第四節(jié) 固定資產審計 一、固定資產審計 (一 )固定資產審計目標 確定是否存在；確定是否歸被審單位所有；確定增減變動的記錄是否完整；確定計價是否恰當；確定期末余額是否正確；確定在會計報表上的披露是否恰當。 （二）重要實質性程序 (1)固定資產原值 /本期產品產量 比率上升 ①閑置固定資產 ②減少未在賬上注銷 比率下降 增加而未進行會計處理 (2)本期折舊額 /固定資產原值
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