【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 露可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要表外項(xiàng)目(如代保管證券、融資合約、重要的承銷(xiāo)合同、擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等)的總額及有關(guān)情況。第五十條 應(yīng)披露公司本年度被處罰情況，包括公司和董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員被證監(jiān)會(huì)、財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)部門(mén)處罰的記錄等。第五十一條 公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況。若有更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)說(shuō)明更換理由和依據(jù)。第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告第五十二條 公司應(yīng)在年度報(bào)告中披露審計(jì)意見(jiàn)全文、經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注。第五十三條 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第五十四條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括公司報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度的比較式利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表、該年度現(xiàn)金流量表。第五十五條 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，除提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表之外，還應(yīng)提供母公司已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。被合并企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。第五十六條 公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間，應(yīng)當(dāng)相互勾稽。第五十七條 公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；表內(nèi)各主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號(hào)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號(hào)相一致；財(cái)務(wù)報(bào)表的金額單位應(yīng)為人民幣元。第五十八條 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告中必不可少的組成部分，它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的，有助于報(bào)表使用者更好地了解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息，并應(yīng)對(duì)比較式報(bào)表的兩個(gè)日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說(shuō)明。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照附件《證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定》的規(guī)定編制。第十章 附 則第五十九條 本準(zhǔn)則由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。第六十條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行?！蹲C券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》(證監(jiān)會(huì)計(jì)字[1999]61號(hào))同時(shí)廢止。附 件 證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定第一條 《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注,其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地說(shuō)明。第二條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的原則及和本規(guī)定的要求，編制和披露會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第三條 本規(guī)定是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的最低要求。不論本附件是否有明確規(guī)定，凡對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，公司均應(yīng)予以充分披露。第四條 公司會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括（但不限于）以下內(nèi)容：公司概況會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)會(huì)計(jì)報(bào)表公司采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法稅項(xiàng)控股子公司及合營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的影響(如有)凈資本客戶資金的安全性重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明1關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易1或有事項(xiàng)1承諾事項(xiàng)1資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)1其他重要事項(xiàng)第五條 公司概況應(yīng)簡(jiǎn)介公司歷史沿革（包括改制情況、增資擴(kuò)股等）、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等。第六條 財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)或有限責(zé)任公司報(bào)告期內(nèi)發(fā)生合并、分立事項(xiàng)的公司，應(yīng)說(shuō)明處理合并、分立事項(xiàng)的基本會(huì)計(jì)原則和作價(jià)依據(jù)。第七條 公司在報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)年度；記賬本位幣；記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則；外幣業(yè)務(wù)折算方法。說(shuō)明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣賬戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法；外幣會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法。說(shuō)明各主要會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率，以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法；現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。說(shuō)明公司編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)；合并（或匯總）會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法。說(shuō)明合并范圍的確定原則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明合并所采用的會(huì)計(jì)方法。子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說(shuō)明子公司所采用的特殊會(huì)計(jì)政策；9壞賬及其跌價(jià)準(zhǔn)備的核算方法。說(shuō)明壞賬的的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例、壞帳損失的核算方法；100、自營(yíng)證券核算方法。說(shuō)明自營(yíng)證券分類、計(jì)價(jià)依據(jù)，以及自營(yíng)證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。1受托投資管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。1長(zhǎng)期投資核算方法。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)、收（權(quán)）益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)方法；對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)方法；長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；。1固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)與和折舊方法。說(shuō)明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；1在建工程核算方法，包括利息資本化的計(jì)算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)；在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；1無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷(xiāo)政策。說(shuō)明各種無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限；無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；1交易席位費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限；1收入確認(rèn)原則。說(shuō)明公司自營(yíng)證券銷(xiāo)售收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、受托投資管理等收入的確認(rèn)方法，并說(shuō)明各種手續(xù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)；１91所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是納稅影響會(huì)計(jì)法。如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，還應(yīng)說(shuō)明是采用遞延法，還是債務(wù)法；1如本年度會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)，累計(jì)影響數(shù)如果不能合理確定或不易確定，應(yīng)說(shuō)明理由；說(shuō)明公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額、原因及其影響；第八條 稅項(xiàng)應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營(yíng)業(yè)稅、所得稅等；若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說(shuō)明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限；如果各分公司、專業(yè)子公司異地獨(dú)立納稅，其執(zhí)行不同稅率的，應(yīng)予說(shuō)明；。第九條 控股子公司及合營(yíng)企業(yè)公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)其投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)明確說(shuō)明原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。對(duì)納入合并范圍但母公司持股未達(dá)到50%以上的子公司，應(yīng)說(shuō)明納入合并范圍的原因。合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應(yīng)特別說(shuō)明。公司報(bào)告期內(nèi)若發(fā)生購(gòu)買(mǎi)股權(quán)而增加控股子公司、合營(yíng)企業(yè)的情況，應(yīng)說(shuō)明每個(gè)新增企業(yè)的購(gòu)買(mǎi)日及其確定方法。會(huì)計(jì)報(bào)表第十條 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求報(bào)表附注的披露以母公司的報(bào)表項(xiàng)目為主，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，還應(yīng)對(duì)合并會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表的主要項(xiàng)目（如應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出、投資收益等）進(jìn)行注釋會(huì)計(jì)報(bào)表但對(duì)投資者投資決策有重大影響的母公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)注釋。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為期末數(shù)；利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說(shuō)明變動(dòng)情況，最左側(cè)為本期數(shù)。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng)，應(yīng)列示其原幣、折算匯率、折算的記賬本位幣金額。不常見(jiàn)的報(bào)表項(xiàng)目、