從風(fēng)險(xiǎn)管控視角下企業(yè)所得稅征管(編輯修改稿)
2024-08-14 23:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 前扣除的首要條件。即除稅法規(guī)定的加計(jì)扣除、提取專項(xiàng)資金外，任何支出必須確系已經(jīng)真實(shí)發(fā)生，并且是以企業(yè)的名義對(duì)外發(fā)生。 真實(shí)性原則一般要求未實(shí)際發(fā)生的支出不允許在所得稅前扣除，如預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。 2022/8/15 二、企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 如何判斷 納稅人申報(bào)扣除的支出的真實(shí)性，需要納稅人必須提供證明支出確系實(shí)際發(fā)生的“適當(dāng)”、“足夠”的憑證。 1.“ 適當(dāng)性” 判定：即根據(jù)會(huì)計(jì)法和發(fā)票管理?xiàng)l例的規(guī)定，必須提供發(fā)票的，發(fā)票就是適當(dāng)憑據(jù)；可以自制憑證的，如工資費(fèi)用分配表、折舊費(fèi)用分配表等，自制憑證就是適當(dāng)憑證；境外購(gòu)貨的，如果沒有境外發(fā)票，進(jìn)口報(bào)關(guān)單就是適當(dāng)憑證。 （涉及稅前扣除憑證的管理） 2.“ 足夠性” 判定：依賴于稅務(wù)人員的職業(yè)判斷能力，納稅人的誠(chéng)信度高低也是一個(gè)很重要的因素。比如工資費(fèi)用分配表加上雇員名冊(cè)、勞動(dòng)合同及領(lǐng)取工資的簽單在一般情況下就足夠證明工資費(fèi)用的真實(shí)性了，但如果納稅人有多次偷稅記錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能就會(huì)實(shí)地抽查一定數(shù)量的雇員確定是否確有其人。 （涉及評(píng)估分析和稅務(wù)核查） 二、企業(yè)所得稅匯算清繳 ?基本原則： 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（實(shí)施條例第九條） 二、企業(yè)所得稅匯算清繳 ?基本原則： 相關(guān)性原則是指可在稅前扣除的支出必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。 具體判斷必須從費(fèi)用發(fā)生的根源和性質(zhì)方面分析，而不是費(fèi)用支出的結(jié)果。比如，企業(yè)的不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 二、企業(yè)所得稅匯算清繳 ?基本原則： ： 確定性原則是指納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。即企業(yè)申報(bào)扣除的支出額或者相應(yīng)債務(wù)額無法準(zhǔn)確確定，一般情況下稅法是不允許
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