論企業(yè)所得稅會(huì)算當(dāng)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)(編輯修改稿)
2024-08-11 03:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸：其他應(yīng)付款—法人 印花稅 借:管理費(fèi)用—稅金 貸：其他應(yīng)付款法人………………………….注：之所以用其他應(yīng)付款法人 這個(gè)科目而不用現(xiàn)金 是因?yàn)槠髽I(yè)剛剛開(kāi)立基本銀行賬戶 這時(shí)還沒(méi)從銀行提取現(xiàn)金 取暖費(fèi)攤銷(xiāo)一般從11月15日 開(kāi)始到第二年3月15日 共四個(gè)月交取暖費(fèi)是 借方：待攤費(fèi)用 貸:現(xiàn)金 銀行存款攤銷(xiāo)時(shí) 借：管理費(fèi)用—取暖費(fèi) 制造費(fèi)用—取暖費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用—取暖費(fèi) 貸:待攤費(fèi)用 根據(jù)實(shí)際分四個(gè)月攤銷(xiāo)的響應(yīng)的科目注：根據(jù)會(huì)計(jì)制度權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，一次繳納的取暖費(fèi)應(yīng)該按照受益期分?jǐn)?，所以，在支付的時(shí)候，先記入待攤費(fèi)用，按照受益期分?jǐn)偙容^合理銀行入資 名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)原件復(fù)印件 全體股東身份證原件復(fù)印件 法人人名章 股東提前開(kāi)相應(yīng)銀行的銀行卡，把錢(qián)存進(jìn)去 委托書(shū) 必須有一個(gè)股東在場(chǎng)辦理驗(yàn)資報(bào)告 名稱(chēng)核準(zhǔn)通知書(shū) 股東身份證復(fù)印件 入資單企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。企業(yè)所得稅的基本公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率減免稅額抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損（概括說(shuō)是利潤(rùn)總額或本年利潤(rùn)余額）企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法。預(yù)繳的計(jì)算方法有兩種：一、按本年一個(gè)月或一個(gè)季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納。二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納。年度終了的4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多還少補(bǔ)。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并不是業(yè)務(wù)收入。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！ ?guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。納稅調(diào)整 個(gè)人的手機(jī)費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 營(yíng)業(yè)外支出 不合規(guī)票據(jù) 不在同意會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用（跨年度的費(fèi)用需要待攤）賬務(wù)調(diào)整要考慮匯算清繳時(shí)間在資產(chǎn)負(fù)債表日（每年的12月31日）至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)會(huì)發(fā)生一些事項(xiàng)，這些事項(xiàng)可能會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的有關(guān)數(shù)據(jù)，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的理解。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)在所得稅匯算清繳前后如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？下面以發(fā)生所售商品退回為例予以說(shuō)明。amp。 D) v8 o% X% }! C6 g: y Y$ {8 {J5 [amp。 k Y ，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅等。amp。 D) ~。 V* g* q2 C! camp。 b0 v9 A( P) G p/ h 例如，甲公司2004年12月15日銷(xiāo)售一批商品給丙企業(yè)，取得收入100萬(wàn)元（不含稅，增值稅率17%），甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬(wàn)元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司按應(yīng)收賬款的4%。2005年1月15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，本批貨物被退回。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的范圍內(nèi)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，本年度除應(yīng)收丙企業(yè)賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，2005年2月28日完成了2004年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。甲公司2004年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在2005年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。 t9 a U }) M ?$ s! @/ `K% ?) ] ?amp。 O 根據(jù)規(guī)定，該銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。8 R/ ] c( v$ u$ E8 u2 b7 [( @39。 b0 y% I 2005年1月15日，調(diào)整銷(xiāo)售收入8 j4 Y4 ?! v) {amp。 r }1 `% g( J! S$ {6 M) W, k 借：以前年度損益調(diào)整 100000039。 TF: z+ C `: r: o) q5 Q% V. T5 t8 E 160
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