保險(xiǎn)公司的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制關(guān)系分析(編輯修改稿)
2025-07-26 08:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)劃，并確保其貫徹執(zhí)行；作業(yè)管理包括職能部門的基層負(fù)責(zé)人，如人事部的人事經(jīng)理和培訓(xùn)經(jīng)理等，其職責(zé)是根據(jù)中層管理制定的計(jì)劃和規(guī)定程序，協(xié)調(diào)基層的基本工作，具體的實(shí)施各項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制既然蘊(yùn)含于管理職能中，所以可給出如圖5所示的公司內(nèi)部控制架構(gòu)。通過這三個(gè)架構(gòu)圖的比較不難看出，公司治理和公司管理是兩個(gè)層面的問題，公司治理的負(fù)責(zé)主體是董事會(huì)；而公司管理的最終負(fù)責(zé)人是首席執(zhí)行官，負(fù)責(zé)主體是高級管理層，而風(fēng)險(xiǎn)管理屬于公司的一種管理活動(dòng)，其相應(yīng)負(fù)責(zé)人均包括在管理的組織架構(gòu)中，構(gòu)成管理系統(tǒng)的一部分。內(nèi)部控制則是行使管理職能過程中必不可少的一部分，則也是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中必不可少的一部分，同時(shí)只要跟管理工作相關(guān)的人員和工作都會(huì)承擔(dān)內(nèi)部控制的責(zé)任。亦即從組織架構(gòu)來看，公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理是隔離開來的，而公司治理與管理的交叉部分也就是戰(zhàn)略管理，既然戰(zhàn)略管理是管理內(nèi)容的一部分，則不可避免的會(huì)包含內(nèi)部控制，所以公司治理和內(nèi)部控制的交叉部分在于戰(zhàn)略管理中的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制部門經(jīng)理基層負(fù)責(zé)人CEO、CFO等董事會(huì)高級管理層中級管理層作業(yè)管理層圖5：公司內(nèi)部控制架構(gòu)圖下面給出三者之間的圖示關(guān)系（見圖6），這里需要說明的一點(diǎn)是，為簡單起見，僅列出了能夠說明三者關(guān)系的相應(yīng)組織架構(gòu)。 一般結(jié)論普通企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都屬于與公司治理相并行的公司管理的部分，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有交叉部分，即為風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中的內(nèi)部控制職能。公司治理與內(nèi)部控制的交叉部分為戰(zhàn)略管理中含有的內(nèi)部控制職能。風(fēng)險(xiǎn)管理屬于公司管理的一種管理活動(dòng)，與公司治理沒有交叉。從目標(biāo)來看，風(fēng)險(xiǎn)管理直接為公司治理中的制定策略服務(wù)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分；從具體內(nèi)容來看，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都包含在公司治理的部分內(nèi)容中為其服務(wù)，其中內(nèi)部控制是一種風(fēng)險(xiǎn)管理方式，公司治理構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和平臺(tái)；從組織架構(gòu)來看，負(fù)責(zé)公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的人員是不同的，兩者分隔開來，內(nèi)部控制人員與管理人員是合二為一的，公司治理中負(fù)責(zé)戰(zhàn)略管理的人員具有內(nèi)部控制職責(zé)。所以，現(xiàn)有的組織架構(gòu)沒有把三者目的和內(nèi)容、職能具體化，按照具體內(nèi)容，公司治理中應(yīng)當(dāng)包括專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制人員，而且，內(nèi)部控制和管理人員合二為一本身不能區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的責(zé)任，這些都為公司自身建設(shè)和監(jiān)管部門監(jiān)管帶來困難。截止目前，許多國家的許多法規(guī)都要求董事會(huì)要對公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)負(fù)責(zé)。《公司治理綜合條例》中規(guī)定董事會(huì)要保持一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此保護(hù)股東的投資和公司的資產(chǎn)，董事會(huì)每年至少一次對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行檢查并向股東匯報(bào)；《合并條例》中要求“董事會(huì)要維護(hù)一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系來保障股東的投資和公司的資產(chǎn)”；《土恩布爾報(bào)告》中要求“風(fēng)險(xiǎn)管理是董事會(huì)的集體責(zé)任，董事會(huì)最終要對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，但有可能把工作的某一方面分包出去”等。這些法規(guī)條例都明確了董事會(huì)對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任。對于內(nèi)部控制而言，其基本內(nèi)容之一的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一般公司都將該職責(zé)交付給審計(jì)委員會(huì)，但是對于經(jīng)營控制和法規(guī)遵從性方面的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的責(zé)任卻在董事會(huì)中沒有相應(yīng)的角色，有的公司由執(zhí)行委員會(huì)來進(jìn)行負(fù)責(zé)，目前也有很多研究人員提出了要建立一個(gè)新的委員會(huì)——內(nèi)部控制委員會(huì)的建議。對于風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督也存在同樣的問題，許多公司的董事會(huì)已經(jīng)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，從巴塞爾風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管理論中第二支柱的角度來看，從董事會(huì)履行其監(jiān)控職能的角度來看，在董事會(huì)分別建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)部控制委員會(huì)是現(xiàn)在公司治理發(fā)展的一個(gè)共同趨勢，更不失為一種好的辦法。 …風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理資本運(yùn)作經(jīng)理………部門經(jīng)理部門經(jīng)理基層負(fù)責(zé)人董事會(huì)首席執(zhí)行官首席人力資源執(zhí)行官首席投資官首席稽核執(zhí)行官…基層負(fù)責(zé)人公司治理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制圖6：公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制簡略圖首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官三、保險(xiǎn)公司的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制 保險(xiǎn)公司的特征保險(xiǎn)公司是特殊的金融服務(wù)企業(yè)，它除了具備普通企業(yè)的經(jīng)營和管理目標(biāo)外，還有自身特殊的安全性目標(biāo)，需要保證隨時(shí)履行對保單持有人的保險(xiǎn)責(zé)任。因此，保險(xiǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度也必須適應(yīng)這一安全目標(biāo)。普通企業(yè)的公司治理框架，很少強(qiáng)調(diào)如何有效保護(hù)客戶的利益。而對于保險(xiǎn)公司而言，能否履行其對保單持有人的責(zé)任是公司重要的經(jīng)營目標(biāo)之一，而衡量保險(xiǎn)公司安全目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)就是其償付能力，這也是保險(xiǎn)監(jiān)管的核心目標(biāo)。因此，保險(xiǎn)公司與普通企業(yè)在經(jīng)營和管理目標(biāo)上的差異決定了保險(xiǎn)公司在治理機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度上，必須體現(xiàn)出實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)的功能。 保險(xiǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)如上所述，普通企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)未完善，國際上一系列大型企業(yè)倒閉事件，都與公司治理中的漏洞有直接關(guān)系。保險(xiǎn)公司作為特殊的金融服務(wù)企業(yè)，必須平衡其商業(yè)盈利目標(biāo)和其安全、審慎經(jīng)營目標(biāo)，其治理結(jié)構(gòu)更待加強(qiáng)。尤其是在我國保險(xiǎn)業(yè)當(dāng)前的發(fā)展背景下，保險(xiǎn)公司的股權(quán)和資本背景比較復(fù)雜，市場開放和經(jīng)營自主、產(chǎn)品費(fèi)率自由化速度加快，市場進(jìn)展壓力越來越大，對公司治理的要求已經(jīng)非常迫切。我國目前保險(xiǎn)業(yè)出現(xiàn)了大股東挪用保險(xiǎn)資金，侵害保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人利益等情況；僅僅在2004年初夏批準(zhǔn)籌建的18家保險(xiǎn)公司中，就已經(jīng)發(fā)生股東通過代持股份等隱蔽方式幾乎全盤控制保險(xiǎn)公司的狀況。我國保監(jiān)會(huì)自2004年開始，研究制定保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)的指引，主要從優(yōu)化保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)入手，對董事會(huì)建設(shè)（包括獨(dú)立董事制度），規(guī)范經(jīng)理層行為、激勵(lì)約束機(jī)制、健全內(nèi)控制度、加強(qiáng)信息披露，以及監(jiān)管等六方面提出詳細(xì)要求。其中特別強(qiáng)調(diào)的是公司治理結(jié)構(gòu)如何服務(wù)于安全目標(biāo)，即保證公司對保單持有人的償付能力?！罢髑笠庖姼濉敝刑岢隽嗽谥卫斫Y(jié)構(gòu)中實(shí)施“總精算師制度”，規(guī)定人壽保險(xiǎn)公司需建立總精算師制度，總精算師不僅有責(zé)任就可能影響償付能力的情況定期向董事會(huì)提交報(bào)告，并提出改善償付能力的建議，而且還可以直接向監(jiān)管部門報(bào)告。從這點(diǎn)來講，我國現(xiàn)在保險(xiǎn)公司治理方面已經(jīng)充分具備了
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