【文章內(nèi)容簡介】 監(jiān)督評價與糾正150匯總權(quán)重100%1001052520105總計(jì) 1000 兩個權(quán)重劃分原則：，結(jié)合經(jīng)營機(jī)構(gòu)的運(yùn)作特點(diǎn)和管理層次來確定。如：內(nèi)部控制環(huán)境15%，風(fēng)險(xiǎn)識別與評估15%，控制活動45%，信息交流與反饋10%，監(jiān)督評價與糾正15%。，對業(yè)務(wù)占比較高、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較高以及影響程度較大的單項(xiàng)業(yè)務(wù)分配較大的權(quán)重。如：公司治理10%，綜合管理5%，對公授信25%，零售授信20%，零售非授信10%，私人銀行5%，運(yùn)營管理10%，同業(yè)業(yè)務(wù)5%，財(cái)務(wù)管理5%，電子銀行5%。風(fēng)險(xiǎn)等級認(rèn)定在對問題發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)判斷上，我們引入了風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)等級概念，即每個審計(jì)發(fā)現(xiàn)按照問題發(fā)現(xiàn)的損失影響和發(fā)生的可能性進(jìn)行綜合判斷，賦予風(fēng)險(xiǎn)等級不同的分值，根據(jù)最終確定的風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行扣分；所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)按照五要素進(jìn)行歸類匯總，進(jìn)行整體評分。這個評分體系采用的是扣分制，和以前得分制有明顯不同。例：各業(yè)務(wù)條線控制要素評分表管理環(huán)節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù) 匯總分?jǐn)?shù) 扣分 風(fēng)險(xiǎn)等級 發(fā)生可能性影響程度問題 內(nèi)控環(huán)境150……風(fēng)險(xiǎn)識別與評估150……控制活動450……信息交流與反饋100……監(jiān)督評價與糾正150……確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)等級的方法在審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)判定上，我們采用了風(fēng)險(xiǎn)等級矩陣模型。風(fēng)險(xiǎn)等級=發(fā)現(xiàn)的損失影響發(fā)生的可能性 三個因素均分為高中低三檔，最終確定的風(fēng)險(xiǎn)等級分別對應(yīng)相應(yīng)的扣分區(qū)間。例：風(fēng)險(xiǎn)等級矩陣 問題發(fā)生的可能性 問題發(fā)現(xiàn)損失影響低中高高中中高中低中中低低低中風(fēng)險(xiǎn)等級對應(yīng)扣分區(qū)間表等級扣分區(qū)間等級扣分區(qū)間等級扣分區(qū)間低1《扣分《6中7《扣分《12高13《扣分《18三個需明確的定義或標(biāo)準(zhǔn)：A、風(fēng)險(xiǎn)等級定義缺陷等級描述高問題發(fā)現(xiàn)處于關(guān)鍵領(lǐng)域且存在重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，管理層須立即引起注意解決相關(guān)問題。中問題發(fā)現(xiàn)處于一般領(lǐng)域且存在重要的風(fēng)險(xiǎn)隱患，管理層須盡快引起注意避免問題向更嚴(yán)重方向發(fā)展。低問題發(fā)現(xiàn)處于一般領(lǐng)域且產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患影響有限，管理層應(yīng)考慮這些領(lǐng)域整體控制的有效性。B、發(fā)生可能性等級劃分表業(yè)務(wù)發(fā)生頻率問題占抽樣比率每年一次每季一次每月一次每周一次每天一次每天多次差錯率《5%中低低低低低5%差錯率《10%高中中中中低10%差錯率《15%高高高高中中 15差錯率《20%高高高高高中20%》差錯率高高高高高高C、問題發(fā)生損失影響等級劃分表問題發(fā)現(xiàn)損失影響 描述高受到較嚴(yán)重的行政處罰；形成重大財(cái)產(chǎn)和資源損失；極大地違反、損害或阻撓業(yè)務(wù)、名譽(yù)和利益；發(fā)生重大差錯或嚴(yán)重的控制缺陷。中造成明確的財(cái)產(chǎn)和資源損失；違反、損害或阻撓業(yè)務(wù)、名譽(yù)和利益；行為產(chǎn)生不良影響或后果，損失程度不大；發(fā)生重要差錯或重要的控制缺陷。低造成財(cái)產(chǎn)和資源的較少損失；可能會影響組織的業(yè)務(wù)、名譽(yù)和利益；內(nèi)部控制執(zhí)行中的不規(guī)范問題。評分程序A、由評價工作組組織各專業(yè)評價小組進(jìn)行初評，首先按內(nèi)控要素分類標(biāo)準(zhǔn)將問題發(fā)現(xiàn)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程歸類；其次按照問題發(fā)現(xiàn)的差錯率和發(fā)生頻率確定問題發(fā)生的可能性等級，與問題發(fā)現(xiàn)損失影響程度相結(jié)合，按風(fēng)險(xiǎn)等級矩陣確定不同程度的風(fēng)險(xiǎn)等級；然后按不同風(fēng)險(xiǎn)等級對應(yīng)的扣分區(qū)間進(jìn)行扣分；最后對單項(xiàng)業(yè)務(wù)流程評價表按權(quán)重進(jìn)行加權(quán)，匯總成為經(jīng)營機(jī)構(gòu)整體內(nèi)控評價得分。B、評價組主審人組織評審組對初評分結(jié)果進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，經(jīng)評價組長審閱后上報(bào)審計(jì)部。C、審計(jì)部組織內(nèi)控評價專家組對各評價工作組的評分結(jié)果進(jìn)行復(fù)審。在對經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制進(jìn)行評價的基礎(chǔ)上，檢查是否存在重大內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，如果存在重大內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，則按照《重大缺陷校正評價表》中的標(biāo)準(zhǔn)分值進(jìn)行內(nèi)部控制評價的分?jǐn)?shù)調(diào)整。缺陷認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)上或運(yùn)行中，存在的無法讓管理層和員工在正常執(zhí)行所分配工作時，及時地預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的控制程序缺失。內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定遵從統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)。（1）缺陷分類按嚴(yán)重程度的分為：重大缺陷：一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形；重要缺陷：一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形；一般缺陷：除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。（2）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定根據(jù)問題發(fā)生可能性及問題影響程度，依據(jù)相應(yīng)的定量、定性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定。內(nèi)部控制評價要對所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行缺陷認(rèn)定，初步的認(rèn)定由評價組負(fù)責(zé)，要按照統(tǒng)一的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行，如有重大或重要缺陷的判斷，則應(yīng)在退出內(nèi)部控制評價現(xiàn)場前，與被評價單位高級管理人員溝通和確認(rèn)內(nèi)部控制評價發(fā)現(xiàn)和結(jié)論；對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的重要缺陷，與高級管理層（行領(lǐng)導(dǎo)）進(jìn)行溝通和確認(rèn)，并提出改進(jìn)措施；審計(jì)部將就重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和高級管理層擬采取或不采取改進(jìn)措施的決定，向董事會審計(jì)委員會匯報(bào)，并由其最終認(rèn)定重大控制缺陷。評價有效性結(jié)論有效性評價結(jié)論分為有效、基本有效、關(guān)注、特別關(guān)注、無效等五級，確定以定量與定性相結(jié)合的形式，對評價結(jié)果進(jìn)行判定，將是否出現(xiàn)重要和重大的內(nèi)控缺陷作為評級浮動的重要因素。經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：有效的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)適當(dāng)且得要素到貫徹執(zhí)行，不存在控制過度和控制不足的情況，無重大缺陷和重要缺陷?；居行У恼J(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)珎€別執(zhí)行效果不佳，存在控制過度可能，不存在控制不足的情況，無重大缺陷和重要缺陷。關(guān)注的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制存在少量設(shè)計(jì)缺陷，存在控制過度和控制不足的情況，存在控制過度和控制不足的情況，無重大缺陷和重要缺陷。特別關(guān)注的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制存在較多設(shè)計(jì)缺陷且涉及范圍較廣，控制不足情況較為嚴(yán)重，違反行內(nèi)規(guī)章制度疏導(dǎo)總行處罰，存在重要缺陷。無效的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制存在無控制或控制失效的情況，違反監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定并受到處罰，存在重大缺陷。按照審慎性原則，如果被評價對象存在重大內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，將按照扣分標(biāo)準(zhǔn)給予分?jǐn)?shù)調(diào)整。評價報(bào)告經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價意見是基于對經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)和日常監(jiān)督檢查結(jié)果編制而成。經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價意見包括內(nèi)部控制評價開展基本情況及評價結(jié)論，被評價單位的戰(zhàn)略執(zhí)行、經(jīng)營特色、內(nèi)部控制分析評價，主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)，改進(jìn)建議等內(nèi)容。評價意見根據(jù)經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)際得分，得出內(nèi)部控制有效性結(jié)論，以反映經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的效果。評價程序評價程序包括：方案培訓(xùn)、非現(xiàn)場準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計(jì)、評價結(jié)果認(rèn)定、報(bào)告撰寫等階段。（1）方案培訓(xùn)。由各審計(jì)中心組織全體評價人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括對被評價對象基