【文章內(nèi)容簡介】 監(jiān)督評價與糾正150匯總權(quán)重100%1001052520105總計 1000 兩個權(quán)重劃分原則：，結(jié)合經(jīng)營機構(gòu)的運作特點和管理層次來確定。如：內(nèi)部控制環(huán)境15%，風(fēng)險識別與評估15%，控制活動45%，信息交流與反饋10%，監(jiān)督評價與糾正15%。，對業(yè)務(wù)占比較高、風(fēng)險發(fā)生概率較高以及影響程度較大的單項業(yè)務(wù)分配較大的權(quán)重。如：公司治理10%，綜合管理5%，對公授信25%，零售授信20%，零售非授信10%，私人銀行5%，運營管理10%，同業(yè)業(yè)務(wù)5%，財務(wù)管理5%，電子銀行5%。風(fēng)險等級認定在對問題發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)判斷上，我們引入了風(fēng)險管理中的風(fēng)險等級概念，即每個審計發(fā)現(xiàn)按照問題發(fā)現(xiàn)的損失影響和發(fā)生的可能性進行綜合判斷，賦予風(fēng)險等級不同的分值，根據(jù)最終確定的風(fēng)險等級進行扣分；所有審計發(fā)現(xiàn)按照五要素進行歸類匯總，進行整體評分。這個評分體系采用的是扣分制，和以前得分制有明顯不同。例：各業(yè)務(wù)條線控制要素評分表管理環(huán)節(jié) 標準分數(shù) 匯總分數(shù) 扣分 風(fēng)險等級 發(fā)生可能性影響程度問題 內(nèi)控環(huán)境150……風(fēng)險識別與評估150……控制活動450……信息交流與反饋100……監(jiān)督評價與糾正150……確認風(fēng)險等級的方法在審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)判定上，我們采用了風(fēng)險等級矩陣模型。風(fēng)險等級=發(fā)現(xiàn)的損失影響發(fā)生的可能性 三個因素均分為高中低三檔，最終確定的風(fēng)險等級分別對應(yīng)相應(yīng)的扣分區(qū)間。例：風(fēng)險等級矩陣 問題發(fā)生的可能性 問題發(fā)現(xiàn)損失影響低中高高中中高中低中中低低低中風(fēng)險等級對應(yīng)扣分區(qū)間表等級扣分區(qū)間等級扣分區(qū)間等級扣分區(qū)間低1《扣分《6中7《扣分《12高13《扣分《18三個需明確的定義或標準：A、風(fēng)險等級定義缺陷等級描述高問題發(fā)現(xiàn)處于關(guān)鍵領(lǐng)域且存在重大的風(fēng)險隱患，管理層須立即引起注意解決相關(guān)問題。中問題發(fā)現(xiàn)處于一般領(lǐng)域且存在重要的風(fēng)險隱患，管理層須盡快引起注意避免問題向更嚴重方向發(fā)展。低問題發(fā)現(xiàn)處于一般領(lǐng)域且產(chǎn)生的風(fēng)險隱患影響有限，管理層應(yīng)考慮這些領(lǐng)域整體控制的有效性。B、發(fā)生可能性等級劃分表業(yè)務(wù)發(fā)生頻率問題占抽樣比率每年一次每季一次每月一次每周一次每天一次每天多次差錯率《5%中低低低低低5%差錯率《10%高中中中中低10%差錯率《15%高高高高中中 15差錯率《20%高高高高高中20%》差錯率高高高高高高C、問題發(fā)生損失影響等級劃分表問題發(fā)現(xiàn)損失影響 描述高受到較嚴重的行政處罰；形成重大財產(chǎn)和資源損失；極大地違反、損害或阻撓業(yè)務(wù)、名譽和利益；發(fā)生重大差錯或嚴重的控制缺陷。中造成明確的財產(chǎn)和資源損失；違反、損害或阻撓業(yè)務(wù)、名譽和利益；行為產(chǎn)生不良影響或后果，損失程度不大；發(fā)生重要差錯或重要的控制缺陷。低造成財產(chǎn)和資源的較少損失；可能會影響組織的業(yè)務(wù)、名譽和利益；內(nèi)部控制執(zhí)行中的不規(guī)范問題。評分程序A、由評價工作組組織各專業(yè)評價小組進行初評，首先按內(nèi)控要素分類標準將問題發(fā)現(xiàn)進行業(yè)務(wù)流程歸類；其次按照問題發(fā)現(xiàn)的差錯率和發(fā)生頻率確定問題發(fā)生的可能性等級，與問題發(fā)現(xiàn)損失影響程度相結(jié)合，按風(fēng)險等級矩陣確定不同程度的風(fēng)險等級；然后按不同風(fēng)險等級對應(yīng)的扣分區(qū)間進行扣分；最后對單項業(yè)務(wù)流程評價表按權(quán)重進行加權(quán)，匯總成為經(jīng)營機構(gòu)整體內(nèi)控評價得分。B、評價組主審人組織評審組對初評分結(jié)果進行復(fù)核確認，經(jīng)評價組長審閱后上報審計部。C、審計部組織內(nèi)控評價專家組對各評價工作組的評分結(jié)果進行復(fù)審。在對經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制進行評價的基礎(chǔ)上，檢查是否存在重大內(nèi)部控制風(fēng)險事項，如果存在重大內(nèi)部控制風(fēng)險事項，則按照《重大缺陷校正評價表》中的標準分值進行內(nèi)部控制評價的分數(shù)調(diào)整。缺陷認定內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制體系在設(shè)計上或運行中，存在的無法讓管理層和員工在正常執(zhí)行所分配工作時，及時地預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯報的控制程序缺失。內(nèi)部控制缺陷認定遵從統(tǒng)一的判斷標準。（1）缺陷分類按嚴重程度的分為：重大缺陷：一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴重偏離控制目標的情形；重要缺陷：一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標的情形；一般缺陷：除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。（2）內(nèi)部控制缺陷認定根據(jù)問題發(fā)生可能性及問題影響程度，依據(jù)相應(yīng)的定量、定性標準進行確定。內(nèi)部控制評價要對所有的審計發(fā)現(xiàn)進行缺陷認定，初步的認定由評價組負責(zé)，要按照統(tǒng)一的缺陷認定標準和程序進行，如有重大或重要缺陷的判斷，則應(yīng)在退出內(nèi)部控制評價現(xiàn)場前，與被評價單位高級管理人員溝通和確認內(nèi)部控制評價發(fā)現(xiàn)和結(jié)論；對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的重要缺陷，與高級管理層（行領(lǐng)導(dǎo)）進行溝通和確認，并提出改進措施；審計部將就重大的審計發(fā)現(xiàn)和高級管理層擬采取或不采取改進措施的決定，向董事會審計委員會匯報，并由其最終認定重大控制缺陷。評價有效性結(jié)論有效性評價結(jié)論分為有效、基本有效、關(guān)注、特別關(guān)注、無效等五級，確定以定量與定性相結(jié)合的形式，對評價結(jié)果進行判定，將是否出現(xiàn)重要和重大的內(nèi)控缺陷作為評級浮動的重要因素。經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制評價的認定標準如下：有效的認定標準：內(nèi)部控制設(shè)計適當且得要素到貫徹執(zhí)行，不存在控制過度和控制不足的情況，無重大缺陷和重要缺陷?；居行У恼J定標準：內(nèi)部控制設(shè)計適當?shù)珎€別執(zhí)行效果不佳，存在控制過度可能，不存在控制不足的情況，無重大缺陷和重要缺陷。關(guān)注的認定標準：內(nèi)部控制存在少量設(shè)計缺陷，存在控制過度和控制不足的情況，存在控制過度和控制不足的情況，無重大缺陷和重要缺陷。特別關(guān)注的認定標準：內(nèi)部控制存在較多設(shè)計缺陷且涉及范圍較廣，控制不足情況較為嚴重，違反行內(nèi)規(guī)章制度疏導(dǎo)總行處罰，存在重要缺陷。無效的認定標準：內(nèi)部控制存在無控制或控制失效的情況，違反監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定并受到處罰，存在重大缺陷。按照審慎性原則，如果被評價對象存在重大內(nèi)部控制風(fēng)險事項，將按照扣分標準給予分數(shù)調(diào)整。評價報告經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制評價意見是基于對經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制專項審計和日常監(jiān)督檢查結(jié)果編制而成。經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制評價意見包括內(nèi)部控制評價開展基本情況及評價結(jié)論，被評價單位的戰(zhàn)略執(zhí)行、經(jīng)營特色、內(nèi)部控制分析評價，主要審計發(fā)現(xiàn)，改進建議等內(nèi)容。評價意見根據(jù)經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制實際得分，得出內(nèi)部控制有效性結(jié)論，以反映經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的效果。評價程序評價程序包括：方案培訓(xùn)、非現(xiàn)場準備、現(xiàn)場審計、評價結(jié)果認定、報告撰寫等階段。（1）方案培訓(xùn)。由各審計中心組織全體評價人員進行集中培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括對被評價對象基