【正文】 價(jià)意見是基于對經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)和日常監(jiān)督檢查結(jié)果編制而成。評價(jià)意見根據(jù)經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)際得分，得出內(nèi)部控制有效性結(jié)論，以反映經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的效果。（1）方案培訓(xùn)。（2）非現(xiàn)場審計(jì)。正式進(jìn)場評價(jià)前應(yīng)組織召開項(xiàng)目分析會，對非現(xiàn)場排查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，對抽樣問題初步排查結(jié)果進(jìn)行分析，確定重點(diǎn)檢查的方向。評價(jià)組按照職責(zé)分工和時間進(jìn)度安排進(jìn)駐現(xiàn)場,對評價(jià)方案確定的評價(jià)內(nèi)容實(shí)施現(xiàn)場評價(jià)。現(xiàn)場評價(jià)工作要求有完整、客觀評價(jià)記錄，按照評價(jià)底稿的統(tǒng)一要求填寫，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的偏差填寫情況確認(rèn)書和備查記錄。 A、由業(yè)務(wù)條線評價(jià)小組進(jìn)行初評，先按COSO五要素分類標(biāo)準(zhǔn)將問題歸類到業(yè)務(wù)條線內(nèi)控要素評分表，按照風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，形成問題的風(fēng)險(xiǎn)等級；按最終確定的風(fēng)險(xiǎn)等級扣分。 C、總部內(nèi)控評價(jià)專家組對各審計(jì)中心的評分結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審的目的是平衡各中心問題判定標(biāo)準(zhǔn)和評分的差異，保證評價(jià)結(jié)果的公平性。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，統(tǒng)一納入問題庫，整改要求以問題庫的形式下發(fā)被評價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行限期整改。民生銀行是在國內(nèi)股份制商業(yè)銀行中較早應(yīng)用非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的金融機(jī)構(gòu)，在近十年的摸索中，非現(xiàn)場系統(tǒng)經(jīng)過數(shù)次更新和升級，具有較為強(qiáng)大的數(shù)據(jù)篩選和預(yù)警的功能，已經(jīng)成了為基本信息查詢與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相結(jié)合的有力審計(jì)工具，特別是最新的非現(xiàn)場系統(tǒng)開發(fā)出自主化的模型探索功能，對滿足審計(jì)人員個性化的審計(jì)需求，起到較大的支撐作用。在內(nèi)控評價(jià)非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用中，我們也在不斷加強(qiáng)二者的結(jié)合。我們正在研究建立針對關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，將之內(nèi)嵌到非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)中，對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息進(jìn)行實(shí)時排查，評估風(fēng)險(xiǎn)狀況，為現(xiàn)場審計(jì)提供抽樣依據(jù)和參考，這將極大提高內(nèi)控現(xiàn)場審計(jì)的效率和效果。（四）年度內(nèi)部控制有效性自我評估從2008年開始，民生銀行的內(nèi)部控制評價(jià)即分為全行年度內(nèi)部控制有效性自我評價(jià)及經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性評價(jià)兩個層級來開展。我行在2012年以前，年度內(nèi)控評價(jià)是集中進(jìn)行的，方法是由審計(jì)部組織力量按照評價(jià)要求對總行本級及510個分行（事業(yè)部）進(jìn)行評估，并表附屬機(jī)構(gòu)自查，合并出具全行自我評估報(bào)告。2012年以后，在對以往內(nèi)部控制評價(jià)工作進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，我行改變了內(nèi)部控制評價(jià)的基本形式，在做年度內(nèi)部控制有效性自我評估時，不再單獨(dú)抽取經(jīng)營機(jī)構(gòu)，而是充分利用年中兩次經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性評價(jià)及全年后續(xù)審計(jì)的結(jié)果。對評價(jià)組織形式的調(diào)整原因主要考慮到減輕年末經(jīng)營機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的利用，更加強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)控的全過程控制，通過將全年審計(jì)發(fā)現(xiàn)全部納入年度法人機(jī)構(gòu)自我評估的范圍來提高內(nèi)控評價(jià)的廣度和深度。年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告針對不存在重大缺陷的情形，出具內(nèi)部控制有效的結(jié)論；針對存在重大缺陷的情形，則描述該重大缺陷的成因、表現(xiàn)形式及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的重要程度。三、民生銀行內(nèi)部控制評價(jià)的創(chuàng)新實(shí)踐與思考（一）民生銀行在內(nèi)控評價(jià)工作中的創(chuàng)新思路以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵?我行最初進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)的理論和工具都是在外部審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下進(jìn)行的，基本就是在隨機(jī)抽樣基礎(chǔ)上，采取符合性測試為主導(dǎo)的方式進(jìn)行。內(nèi)部控制相對成熟的國外商業(yè)銀行多采取在內(nèi)部控制評價(jià)的基礎(chǔ)上，對重要業(yè)務(wù)或內(nèi)控系統(tǒng)存在較大缺陷的機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)的方法。例如我們在內(nèi)控評價(jià)的樣本抽樣方面采用了隨機(jī)抽樣和重點(diǎn)抽樣相結(jié)合的方式，審計(jì)人員利用非現(xiàn)場系統(tǒng)對被審計(jì)對象進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和預(yù)警排查，在滿足隨機(jī)抽樣樣本的基礎(chǔ)上，增加重點(diǎn)檢查的業(yè)務(wù)數(shù)量，增加抽樣比例。我們的內(nèi)控評價(jià)的抽樣比重較大，資產(chǎn)業(yè)務(wù)平均都超過2030%的比重，評價(jià)結(jié)果基本能夠符合被評價(jià)單位的實(shí)際狀況。實(shí)踐證明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念和方法為內(nèi)控評價(jià)技術(shù)提供了很好的借鑒，而這個理念和方法正是未來內(nèi)控評價(jià)方法由“查弊糾錯”式的符合性測試向以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡娘L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)過渡的必然選擇。不論是采取何種形式，內(nèi)控評價(jià)還是與其他的審計(jì)項(xiàng)目區(qū)分出來，按自己的邏輯和方法進(jìn)行，評價(jià)的結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷與風(fēng)險(xiǎn)識別、審計(jì)重點(diǎn)立項(xiàng)等沒有有效結(jié)合起來，還未作為各項(xiàng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重要領(lǐng)域的項(xiàng)目安排上發(fā)揮指導(dǎo)性作用。我們把內(nèi)控評價(jià)應(yīng)該作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性、常規(guī)的工作，以科學(xué)抽樣為前提，確定一段時期內(nèi)的重要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的線索、問題特征，作為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)。形式上不局限于集中式的全面普查，可以采用多種靈活的方式，結(jié)合日常審計(jì)、后續(xù)審計(jì)和審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行。（二）內(nèi)控評價(jià)取得的主要成績及存在的問題受董事會的委托，審計(jì)部負(fù)責(zé)全行內(nèi)部控制評價(jià)的組織和實(shí)施。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價(jià)項(xiàng)目平均時間、人力資源投入、工作量綜合測算，內(nèi)控評價(jià)工作約占全年審計(jì)部工作量的1520%，審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量約占全年問題總量的30%，已經(jīng)成為審計(jì)范圍最廣，影響力最大的審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)控評價(jià)報(bào)告采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和評分方式，便于經(jīng)營機(jī)構(gòu)間相同業(yè)務(wù)模塊的比較，也更容易發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營管理中的短板，有助于加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的管理和推動。 幾年來，內(nèi)部控制評價(jià)從制度上、流程上對經(jīng)營機(jī)構(gòu)的管理和操作進(jìn)行了細(xì)致的檢查和評價(jià)，為經(jīng)營管理層強(qiáng)化管理手段、加強(qiáng)針對性管理都起到積極的推進(jìn)作用。審計(jì)結(jié)果與責(zé)任追究緊密結(jié)合，從根本上夯實(shí)了規(guī)范經(jīng)營的基礎(chǔ)。在方案設(shè)計(jì)和執(zhí)行中尚有缺陷，對缺陷認(rèn)定受人為因素影響較大，經(jīng)營機(jī)構(gòu)評級分值接近，未體現(xiàn)出差異化，客觀性還有欠缺。內(nèi)控評價(jià)的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用還不深入，對問題線索的預(yù)警不足，現(xiàn)場評價(jià)缺乏更有力的技術(shù)支持。（三）外部環(huán)境及監(jiān)管政策對內(nèi)控評價(jià)工作的要求隨著經(jīng)濟(jì)全球化、金融自由化和金融危機(jī)，商業(yè)銀行面臨著全面競爭與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入的放松，使國內(nèi)銀行業(yè)面臨兼并收購、規(guī)模擴(kuò)張、產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)效率的激烈競爭；利率市場化將改變以往以存貸利差為主要收入來源的銀行商業(yè)經(jīng)營模式。外部經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變換帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)對我行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。持續(xù)的金融創(chuàng)新是我行各項(xiàng)業(yè)務(wù)得以高速發(fā)展的重要特征和主旋律，隨著我行發(fā)展戰(zhàn)略的深化和調(diào)整，事業(yè)部準(zhǔn)公司化改革，產(chǎn)業(yè)鏈金融，小微、小區(qū)金融的全面推開，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)產(chǎn)品和操作模式都受到一定程度的影響和沖擊，新的操作模式和流程的建立對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都提出了更高的要求。 內(nèi)部控制評價(jià)體系是與內(nèi)部控制的建設(shè)緊密相連的，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的推進(jìn)，伴隨的內(nèi)部控制建設(shè)也將發(fā)生重大的飛躍，這種實(shí)質(zhì)性的改變，必將為內(nèi)部控制評價(jià)工作帶來新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。我行內(nèi)部審計(jì)立足審計(jì)職能定位，從過去的“查錯糾弊”和合規(guī)型審計(jì)，逐步向“服務(wù)型、增值型、風(fēng)險(xiǎn)型”審計(jì)轉(zhuǎn)變，逐漸樹立了以銀行及股東價(jià)值最大化為核心的增值型審計(jì)理念。近年來，民生銀行通過組織體系的優(yōu)化調(diào)整、“監(jiān)督與服務(wù)并重”的審計(jì)職能轉(zhuǎn)變、以風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控為導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的形成、審計(jì)人員專業(yè)化水平的提升、審計(jì)工具及方法的創(chuàng)新、強(qiáng)大審計(jì)科技平臺的建設(shè)、審計(jì)結(jié)果的有效利用、審計(jì)與外部監(jiān)管的高效聯(lián)動等多種方式，審計(jì)效果持續(xù)加強(qiáng)，在全行內(nèi)部控制體系中發(fā)揮重要的作用。我們對經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價(jià)的近期改進(jìn)目標(biāo)是：提高非現(xiàn)場對內(nèi)部控制的支持力度，減少現(xiàn)場評價(jià)的工作量，實(shí)現(xiàn)當(dāng)年同一時點(diǎn)對所有機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控評價(jià)的發(fā)展規(guī)劃。二是圍繞經(jīng)營管理方式的轉(zhuǎn)變，開展管理領(lǐng)域?qū)徲?jì)，促進(jìn)全行資源分配有效性和精細(xì)化管理水平的提升。四是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)檢查督導(dǎo)作用，打造案防長效機(jī)制。六是多重舉措加大聯(lián)動問責(zé)力度，強(qiáng)化審計(jì)成果的利用