【正文】 需求。近年來，加速演化的經(jīng)濟(jì)全球化、金融自由化和金融危機(jī)給商業(yè)銀行帶來了全面競爭與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，隨著外部經(jīng)營環(huán)境、國際、國內(nèi)監(jiān)管環(huán)境變化，加之成為中國最佳商業(yè)銀行的發(fā)展愿景都對內(nèi)控體系建設(shè)提出了更高的要求。二、內(nèi)部控制評價(jià)體系主要內(nèi)容介紹一些國有商業(yè)銀行在九十年代末，即啟動了對分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制評價(jià)，但在相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)未形成明確的、系統(tǒng)的工作要求，內(nèi)控評價(jià)內(nèi)容仍以查弊糾錯為主，未擺脫傳統(tǒng)業(yè)務(wù)審計(jì)的模式。經(jīng)過多年實(shí)踐，形成了各具特色的評價(jià)體系和方法。我行內(nèi)部控制評價(jià)遵循五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的體系框架和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的具體要求，結(jié)合本行實(shí)際，在2008年制定了《中國民生銀行內(nèi)部控制評價(jià)辦法》，并于2012013年兩次修訂，對整體內(nèi)部控制評價(jià)體系進(jìn)行了全面的發(fā)展和完善。（一） 經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性評價(jià)的內(nèi)容及范圍評價(jià)內(nèi)容依據(jù)有關(guān)指導(dǎo)文件的框架要求，內(nèi)部控制評價(jià)是圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行的全面評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評估評價(jià)，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列的主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本行內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對策略的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。信息與溝通評價(jià)，以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本行內(nèi)部控制制度，對信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。評價(jià)范圍在多年的內(nèi)部審計(jì)過程中，我們對全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況有較為全面的了解，通過不斷對業(yè)務(wù)制度和流程進(jìn)行梳理，來確定主要的經(jīng)營管理活動領(lǐng)域和關(guān)鍵控制流程。2012年以前，我行對經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價(jià)是圍繞內(nèi)部控制五要素進(jìn)行，對具體的控制活動投入了較大的力量，但經(jīng)過評估，我們發(fā)現(xiàn)以往的評價(jià)往往忽略了對經(jīng)營機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略執(zhí)行能力的評價(jià)，評價(jià)沒有抓住經(jīng)營機(jī)構(gòu)自身的特點(diǎn)和亮點(diǎn)，多局限于對內(nèi)部控制活動環(huán)節(jié)的合規(guī)性檢查，內(nèi)容偏窄，限制了內(nèi)控評價(jià)作用的發(fā)揮。經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)，對這幾方面的分析評價(jià)提升了內(nèi)控報(bào)告的高度和水平，對從深層次揭示內(nèi)部控制中存在的問題實(shí)質(zhì)起到重要的作用。評價(jià)手冊根據(jù)對象不同，分總行級、分行（事業(yè)部）級，由各類評價(jià)表組成，是量化評分的基礎(chǔ)依據(jù)。每張?jiān)u價(jià)表有50個左右的控制點(diǎn)。僅公司層面表采用固定分值，定性判斷的方式，其余9張表均采用定量扣分的方式。通過指標(biāo)完成情況，作為對公司層面定性判斷的輔助。千分制的內(nèi)控評價(jià)的評分方法僅限于對經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價(jià)。評分設(shè)置內(nèi)部控制要素權(quán)重和單項(xiàng)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重兩個權(quán)重指標(biāo)。例：經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)控要素匯總表業(yè)務(wù)條線 控制要素標(biāo)準(zhǔn)分值 匯總分值 公司層面綜合管理對公授信零售授信零售非授信……電子銀行內(nèi)控環(huán)境150風(fēng)險(xiǎn)識別與評估150控制活動450信息交流與反饋100監(jiān)督評價(jià)與糾正150匯總權(quán)重100%1001052520105總計(jì) 1000 兩個權(quán)重劃分原則：，結(jié)合經(jīng)營機(jī)構(gòu)的運(yùn)作特點(diǎn)和管理層次來確定。，對業(yè)務(wù)占比較高、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較高以及影響程度較大的單項(xiàng)業(yè)務(wù)分配較大的權(quán)重。風(fēng)險(xiǎn)等級認(rèn)定在對問題發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)判斷上，我們引入了風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)等級概念，即每個審計(jì)發(fā)現(xiàn)按照問題發(fā)現(xiàn)的損失影響和發(fā)生的可能性進(jìn)行綜合判斷，賦予風(fēng)險(xiǎn)等級不同的分值，根據(jù)最終確定的風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行扣分；所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)按照五要素進(jìn)行歸類匯總，進(jìn)行整體評分。例：各業(yè)務(wù)條線控制要素評分表管理環(huán)節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù) 匯總分?jǐn)?shù) 扣分 風(fēng)險(xiǎn)等級 發(fā)生可能性影響程度問題 內(nèi)控環(huán)境150……風(fēng)險(xiǎn)識別與評估150……控制活動450……信息交流與反饋100……監(jiān)督評價(jià)與糾正150……確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)等級的方法在審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)判定上，我們采用了風(fēng)險(xiǎn)等級矩陣模型。例：風(fēng)險(xiǎn)等級矩陣 問題發(fā)生的可能性 問題發(fā)現(xiàn)損失影響低中高高中中高中低中中低低低中風(fēng)險(xiǎn)等級對應(yīng)扣分區(qū)間表等級扣分區(qū)間等級扣分區(qū)間等級扣分區(qū)間低1《扣分《6中7《扣分《12高13《扣分《18三個需明確的定義或標(biāo)準(zhǔn)：A、風(fēng)險(xiǎn)等級定義缺陷等級描述高問題發(fā)現(xiàn)處于關(guān)鍵領(lǐng)域且存在重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，管理層須立即引起注意解決相關(guān)問題。低問題發(fā)現(xiàn)處于一般領(lǐng)域且產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患影響有限，管理層應(yīng)考慮這些領(lǐng)域整體控制的有效性。中造成明確的財(cái)產(chǎn)和資源損失；違反、損害或阻撓業(yè)務(wù)、名譽(yù)和利益；行為產(chǎn)生不良影響或后果，損失程度不大；發(fā)生重要差錯或重要的控制缺陷。評分程序A、由評價(jià)工作組組織各專業(yè)評價(jià)小組進(jìn)行初評，首先按內(nèi)控要素分類標(biāo)準(zhǔn)將問題發(fā)現(xiàn)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程歸類；其次按照問題發(fā)現(xiàn)的差錯率和發(fā)生頻率確定問題發(fā)生的可能性等級，與問題發(fā)現(xiàn)損失影響程度相結(jié)合，按風(fēng)險(xiǎn)等級矩陣確定不同程度的風(fēng)險(xiǎn)等級；然后按不同風(fēng)險(xiǎn)等級對應(yīng)的扣分區(qū)間進(jìn)行扣分；最后對單項(xiàng)業(yè)務(wù)流程評價(jià)表按權(quán)重進(jìn)行加權(quán)，匯總成為經(jīng)營機(jī)構(gòu)整體內(nèi)控評價(jià)得分。C、審計(jì)部組織內(nèi)控評價(jià)專家組對各評價(jià)工作組的評分結(jié)果進(jìn)行復(fù)審。缺陷認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)上或運(yùn)行中，存在的無法讓管理層和員工在正常執(zhí)行所分配工作時(shí)，及時(shí)地預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的控制程序缺失。（1）缺陷分類按嚴(yán)重程度的分為：重大缺陷：一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形；重要缺陷：一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形；一般缺陷：除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。內(nèi)部控制評價(jià)要對所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行缺陷認(rèn)定，初步的認(rèn)定由評價(jià)組負(fù)責(zé)，要按照統(tǒng)一的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行，如有重大或重要缺陷的判斷，則應(yīng)在退出內(nèi)部控制評價(jià)現(xiàn)場前，與被評價(jià)單位高級管理人員溝通和確認(rèn)內(nèi)部控制評價(jià)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論；對內(nèi)部控制評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的重要缺陷，與高級管理層（行領(lǐng)導(dǎo)）進(jìn)行溝通和確認(rèn)，并提出改進(jìn)措施；審計(jì)部將就重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和高級管理層擬采取或不采取改進(jìn)措施的決定，向董事會審計(jì)委員會匯報(bào)，并由其最終認(rèn)定重大控制缺陷。經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價(jià)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：有效的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)適當(dāng)且得要素到貫徹執(zhí)行，不存在控制過度和控制不足的情況，無重大缺陷和重要缺陷。關(guān)注的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制存在少量設(shè)計(jì)缺陷，存在控制過度和控制不足的情況，存在控制過度和控制不足的情況，無重大缺陷和重要缺陷。無效的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制存在無控制或控制失效的情況，違反監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定并受到處罰，存在重大缺陷。評價(jià)報(bào)告經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評