【正文】 23 / 23。五是建立并完善對制度管理和機(jī)制建設(shè)上的審計(jì)機(jī)制，積極參與總行制度安排，加大對制度執(zhí)行的檢查力度。三是關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變化，強(qiáng)化對重點(diǎn)區(qū)域、關(guān)鍵行業(yè)和重點(diǎn)客戶風(fēng)險(xiǎn)研究和關(guān)注力度，建立各類風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制。 我行的內(nèi)部控制評價(jià)工作緊緊依托全行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，合理利用審計(jì)成果，在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)內(nèi)部控制評價(jià)項(xiàng)目上將在以下幾個(gè)方面進(jìn)行探索和實(shí)踐：一是充分利用內(nèi)外部管理工具，打造戰(zhàn)略執(zhí)行傳導(dǎo)鏈條，強(qiáng)化董事會及全行戰(zhàn)略在經(jīng)營機(jī)構(gòu)的落地。內(nèi)部控制是一個(gè)廣義的概念，包含在所有的銀行經(jīng)營管理活動(dòng)中，對其設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的評價(jià)對及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，完善控制制度和執(zhí)行效果起到重要的作用。內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)大的內(nèi)部控制概念，所有的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都是緊緊圍繞健全和完善全行內(nèi)部控制機(jī)制的有效性來開展工作，重點(diǎn)從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)、經(jīng)營管理效益審計(jì)、資本管理審計(jì)等方面轉(zhuǎn)移，通過加大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的比重，提高對內(nèi)部控制有效性的評估，提升審計(jì)的質(zhì)量和效果。（四）我們對內(nèi)部審計(jì)的定位及內(nèi)控評價(jià)工作的思考中國民生銀行是第一家設(shè)立獨(dú)立垂直內(nèi)部審計(jì)體系的商業(yè)銀行，我行從成立伊始就注重獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)體系的建立和不斷完善，經(jīng)過多年的持續(xù)探索和創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)的職能優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢和服務(wù)優(yōu)勢全面形成，以增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)思想內(nèi)涵漸漸融入和滲透到了民生銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和經(jīng)營管理中。中后臺的持續(xù)變革，機(jī)構(gòu)管理模式和方法不斷創(chuàng)新，也是對內(nèi)部控制的重構(gòu)過程。 國內(nèi)外監(jiān)管環(huán)境的變化，尤其是隨著國際監(jiān)管規(guī)則和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的提升，國內(nèi)監(jiān)管政策與管理機(jī)制不斷完善，監(jiān)管方法持續(xù)改進(jìn)，對我行加強(qiáng)內(nèi)部控制管理提出了更為嚴(yán)格的監(jiān)管要求。在資本市場進(jìn)一步快速發(fā)展下，優(yōu)質(zhì)大中型客戶的脫媒現(xiàn)象更為普遍，對商業(yè)銀行的客戶定位帶來影響；互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)等新興金融渠道功能日新月異，客戶需求日趨多元，競爭的方式和手段快速升級。在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，金融業(yè)監(jiān)管政策和信貸政策不斷出臺，對商業(yè)銀行的信貸投向與結(jié)構(gòu)、貸款存量和質(zhì)量產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。不能很好解決和協(xié)調(diào)好“全面”和“深入”的關(guān)系是困擾內(nèi)控評價(jià)繼續(xù)推進(jìn)的主要問題。另外，內(nèi)控評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系還不完全清晰，內(nèi)控評價(jià)部分控制點(diǎn)還是過細(xì)，做了一些操作性的合規(guī)檢查，對二線風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)評價(jià)還未開展。伴隨著全行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的逐步完善，制度建設(shè)和對制度的執(zhí)行力都有很大的提高，傳統(tǒng)的以合規(guī)性審計(jì)為主導(dǎo)的方式已初步顯示出不適應(yīng)，表現(xiàn)在內(nèi)部控制評價(jià)上就是審計(jì)覆蓋面寬，但對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的深度不夠，層次不高，對被審計(jì)單位的經(jīng)營管理實(shí)質(zhì)性問題觸動(dòng)較少，對深層次問題揭示還不夠。一些人長期存在的錯(cuò)誤意識得到糾正，一些屢查屢犯問題的發(fā)生率逐年下降，經(jīng)營機(jī)構(gòu)的組織建設(shè)、制度建設(shè)得以加強(qiáng)，全員合規(guī)性意識增強(qiáng)，機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升。 同時(shí)內(nèi)控評價(jià)方法在實(shí)踐中不斷得到發(fā)展和完善，評價(jià)工具已經(jīng)成為審計(jì)人員業(yè)務(wù)檢查的有力工具，為建立和完善標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)方法打下了基礎(chǔ)。我行所做的內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)容覆蓋面廣，是對經(jīng)營機(jī)構(gòu)全面的、客觀的和綜合的評價(jià)，受到被評價(jià)單位高度重視，各部門積極配合，審計(jì)問題溝通順暢，整改措施到位，效果明顯。目前，對經(jīng)營機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制評價(jià)上下半年各做一次，每次選擇5家分行，1家事業(yè)部，約三年一個(gè)循環(huán)，可以做到對所有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的全覆蓋。全年審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)都作為內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容。對日常風(fēng)險(xiǎn)排查和專項(xiàng)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行深入的分析，確定在問題表象后隱藏的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面的缺陷，作為對內(nèi)部控制評價(jià)的補(bǔ)充。我行以內(nèi)控評價(jià)為基礎(chǔ)的審計(jì)，是“制度基礎(chǔ)審計(jì)”，通過對內(nèi)部控制的系統(tǒng)評價(jià)來確定審計(jì)重點(diǎn)、范圍、方法和程序，可以有效解決審計(jì)資源緊張和保證重點(diǎn)審計(jì)的矛盾問題，在科學(xué)、合理抽樣基礎(chǔ)上所得到了評價(jià)結(jié)論，對于判斷風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)管理控制會起到基礎(chǔ)性作用。內(nèi)控評價(jià)常態(tài)化從國內(nèi)商業(yè)銀行實(shí)踐看，內(nèi)控評價(jià)始終作為一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目集中進(jìn)行的，有的是對全部機(jī)構(gòu)每年一次的評價(jià)，有的是選取重點(diǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的分批評價(jià)。我們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)遵從的是由風(fēng)險(xiǎn)到控制的邏輯，符合風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于發(fā)現(xiàn)真正的風(fēng)險(xiǎn)隱患，是對內(nèi)控評價(jià)的深化，能有效解決內(nèi)控評價(jià)全面而不深入的頑疾?；陲L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的要求，我們對業(yè)務(wù)條線的檢查內(nèi)容也不僅僅局限于評價(jià)表中的內(nèi)容，通過多年來對經(jīng)營機(jī)構(gòu)的檢查情況，基本對各經(jīng)營機(jī)構(gòu)的薄弱環(huán)節(jié)均有較深的了解，在此基礎(chǔ)上的評價(jià)，往往可以切中時(shí)弊，起到事半功倍的效果。我行借鑒國外商業(yè)銀行的審計(jì)理論和方法，在內(nèi)部控制評價(jià)中貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，通過對被審計(jì)單位全面風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)的，從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，結(jié)合審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序，以將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的過程。但是實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，這種單純的就評價(jià)而評價(jià)的方法并不完全符合處于高速發(fā)展中我行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。全行年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告是根據(jù)年度針對總行本級、各經(jīng)營機(jī)構(gòu)和投資控股公司等內(nèi)部控制評價(jià)自查和檢查結(jié)果，結(jié)合其他審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定，形成內(nèi)部控制缺陷匯總表，并在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行編制。按照監(jiān)管要求，年度報(bào)告內(nèi)容包括董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況、內(nèi)部控制評價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等幾部分內(nèi)容。由審計(jì)部在每年初對總行本級有關(guān)管理和業(yè)務(wù)部室進(jìn)行重點(diǎn)檢查，其他部門進(jìn)行內(nèi)控自查，對并表附屬機(jī)構(gòu)采取自查和抽查相結(jié)合的形式。同時(shí)我行也開展了針對經(jīng)營機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制評價(jià)，是對分行級（事業(yè)部）進(jìn)行的，全部經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的全面評價(jià)，但內(nèi)部控制有效性評價(jià)的結(jié)果沒有納入年度法人機(jī)構(gòu)自我評估的范圍。作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，編制《內(nèi)部控制評價(jià)有效性自我評估報(bào)告》，并隨年報(bào)對外披露是監(jiān)管的制度性要求。持續(xù)提高內(nèi)控評價(jià)中非現(xiàn)場審計(jì)因素的比重，強(qiáng)化非現(xiàn)場系統(tǒng)的應(yīng)用，是內(nèi)部控制評價(jià)建設(shè)的內(nèi)在革命，成型的、模塊化的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警排查功能和模型從主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)測，對高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)疑點(diǎn)和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)特征的預(yù)警，對資金流、業(yè)務(wù)流的全程控制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評價(jià)效能發(fā)揮的重要途徑，將有利于對全行整體控制狀況的把握，有利于全行內(nèi)部控制水平的提高。由于非現(xiàn)場系統(tǒng)中尚無與內(nèi)控評價(jià)職能相匹配的應(yīng)用模塊，內(nèi)控評價(jià)所依據(jù)的非現(xiàn)場信息比較零散，很難形成系統(tǒng)的預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。在內(nèi)控評價(jià)工作中，非現(xiàn)場系統(tǒng)亦發(fā)揮了較大的作用，在正式進(jìn)場審計(jì)前，審計(jì)組都要應(yīng)用非現(xiàn)場審計(jì)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行12周的準(zhǔn)備工作，包括抽樣和初步風(fēng)險(xiǎn)排查，非現(xiàn)場信息為重點(diǎn)領(lǐng)域，有風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充抽樣等提供重要的參考依據(jù)，已經(jīng)成為內(nèi)控評價(jià)過程的重要組成部分。 在這個(gè)評價(jià)過程中，特別對非現(xiàn)場系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)行說明。（5）報(bào)告撰寫 經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價(jià)形成《內(nèi)控評價(jià)意見書》，該意見書正式發(fā)文，報(bào)送行內(nèi)高級管理層。 B、主審人組織評審組對初評分結(jié)果進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)；業(yè)務(wù)條線內(nèi)控要素評分表加權(quán)匯總形成經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)控要素評分匯總表，經(jīng)組長審閱后上報(bào)總部。（4）評價(jià)結(jié)果認(rèn)定。具體工作評價(jià)步驟按《中國民生銀行現(xiàn)場審計(jì)管理辦法》中有關(guān)規(guī)定實(shí)施。（3）現(xiàn)場審計(jì)。入場前現(xiàn)場審計(jì)組組織非現(xiàn)場檢查，對分行/事業(yè)部的組織管理、經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查摸底，對業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)警排查和數(shù)據(jù)挖掘，利用非現(xiàn)