【正文】 的分批評價。不論是采取何種形式，內(nèi)控評價還是與其他的審計項目區(qū)分出來，按自己的邏輯和方法進行，評價的結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷與風(fēng)險識別、審計重點立項等沒有有效結(jié)合起來，還未作為各項審計工作的基礎(chǔ)，在重點機構(gòu)、重要領(lǐng)域的項目安排上發(fā)揮指導(dǎo)性作用。我行以內(nèi)控評價為基礎(chǔ)的審計，是“制度基礎(chǔ)審計”，通過對內(nèi)部控制的系統(tǒng)評價來確定審計重點、范圍、方法和程序，可以有效解決審計資源緊張和保證重點審計的矛盾問題，在科學(xué)、合理抽樣基礎(chǔ)上所得到了評價結(jié)論，對于判斷風(fēng)險控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，加強管理控制會起到基礎(chǔ)性作用。我們把內(nèi)控評價應(yīng)該作為一項基礎(chǔ)性、常規(guī)的工作，以科學(xué)抽樣為前提，確定一段時期內(nèi)的重要審計風(fēng)險領(lǐng)域，以評價中發(fā)現(xiàn)的線索、問題特征，作為風(fēng)險審計立項的依據(jù)。對日常風(fēng)險排查和專項審計的結(jié)果進行深入的分析，確定在問題表象后隱藏的內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行方面的缺陷，作為對內(nèi)部控制評價的補充。形式上不局限于集中式的全面普查，可以采用多種靈活的方式，結(jié)合日常審計、后續(xù)審計和審計監(jiān)督工作進行。全年審計中的風(fēng)險發(fā)現(xiàn)都作為內(nèi)部控制評價的內(nèi)容。（二）內(nèi)控評價取得的主要成績及存在的問題受董事會的委托，審計部負責(zé)全行內(nèi)部控制評價的組織和實施。目前，對經(jīng)營機構(gòu)的內(nèi)部控制評價上下半年各做一次，每次選擇5家分行，1家事業(yè)部，約三年一個循環(huán)，可以做到對所有經(jīng)營機構(gòu)的全覆蓋。根據(jù)經(jīng)驗對經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制評價項目平均時間、人力資源投入、工作量綜合測算，內(nèi)控評價工作約占全年審計部工作量的1520%，審計項目發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量約占全年問題總量的30%，已經(jīng)成為審計范圍最廣，影響力最大的審計項目。我行所做的內(nèi)部控制評價內(nèi)容覆蓋面廣，是對經(jīng)營機構(gòu)全面的、客觀的和綜合的評價，受到被評價單位高度重視，各部門積極配合，審計問題溝通順暢，整改措施到位，效果明顯。內(nèi)控評價報告采用統(tǒng)一的標準和評分方式，便于經(jīng)營機構(gòu)間相同業(yè)務(wù)模塊的比較，也更容易發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營管理中的短板，有助于加強對薄弱環(huán)節(jié)的管理和推動。 同時內(nèi)控評價方法在實踐中不斷得到發(fā)展和完善，評價工具已經(jīng)成為審計人員業(yè)務(wù)檢查的有力工具，為建立和完善標準化的審計方法打下了基礎(chǔ)。 幾年來，內(nèi)部控制評價從制度上、流程上對經(jīng)營機構(gòu)的管理和操作進行了細致的檢查和評價，為經(jīng)營管理層強化管理手段、加強針對性管理都起到積極的推進作用。一些人長期存在的錯誤意識得到糾正，一些屢查屢犯問題的發(fā)生率逐年下降，經(jīng)營機構(gòu)的組織建設(shè)、制度建設(shè)得以加強，全員合規(guī)性意識增強，機構(gòu)整體風(fēng)險管理水平提升。審計結(jié)果與責(zé)任追究緊密結(jié)合，從根本上夯實了規(guī)范經(jīng)營的基礎(chǔ)。伴隨著全行合規(guī)風(fēng)險管理體系建設(shè)的逐步完善，制度建設(shè)和對制度的執(zhí)行力都有很大的提高，傳統(tǒng)的以合規(guī)性審計為主導(dǎo)的方式已初步顯示出不適應(yīng)，表現(xiàn)在內(nèi)部控制評價上就是審計覆蓋面寬，但對審計發(fā)現(xiàn)的深度不夠，層次不高，對被審計單位的經(jīng)營管理實質(zhì)性問題觸動較少，對深層次問題揭示還不夠。在方案設(shè)計和執(zhí)行中尚有缺陷，對缺陷認定受人為因素影響較大，經(jīng)營機構(gòu)評級分值接近，未體現(xiàn)出差異化，客觀性還有欠缺。另外，內(nèi)控評價與風(fēng)險管理的關(guān)系還不完全清晰，內(nèi)控評價部分控制點還是過細，做了一些操作性的合規(guī)檢查，對二線風(fēng)險管理的審計評價還未開展。內(nèi)控評價的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)應(yīng)用還不深入，對問題線索的預(yù)警不足，現(xiàn)場評價缺乏更有力的技術(shù)支持。不能很好解決和協(xié)調(diào)好“全面”和“深入”的關(guān)系是困擾內(nèi)控評價繼續(xù)推進的主要問題。（三）外部環(huán)境及監(jiān)管政策對內(nèi)控評價工作的要求隨著經(jīng)濟全球化、金融自由化和金融危機，商業(yè)銀行面臨著全面競爭與經(jīng)營風(fēng)險。在國家經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中，金融業(yè)監(jiān)管政策和信貸政策不斷出臺，對商業(yè)銀行的信貸投向與結(jié)構(gòu)、貸款存量和質(zhì)量產(chǎn)生深遠的影響。對金融機構(gòu)準入的放松，使國內(nèi)銀行業(yè)面臨兼并收購、規(guī)模擴張、產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)效率的激烈競爭；利率市場化將改變以往以存貸利差為主要收入來源的銀行商業(yè)經(jīng)營模式。在資本市場進一步快速發(fā)展下，優(yōu)質(zhì)大中型客戶的脫媒現(xiàn)象更為普遍，對商業(yè)銀行的客戶定位帶來影響；互聯(lián)網(wǎng)、手機等新興金融渠道功能日新月異，客戶需求日趨多元，競爭的方式和手段快速升級。外部經(jīng)濟金融環(huán)境變換帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險對我行內(nèi)控風(fēng)險管理提出了更高的要求。 國內(nèi)外監(jiān)管環(huán)境的變化，尤其是隨著國際監(jiān)管規(guī)則和監(jiān)管標準的提升，國內(nèi)監(jiān)管政策與管理機制不斷完善，監(jiān)管方法持續(xù)改進，對我行加強內(nèi)部控制管理提出了更為嚴格的監(jiān)管要求。持續(xù)的金融創(chuàng)新是我行各項業(yè)務(wù)得以高速發(fā)展的重要特征和主旋律，隨著我行發(fā)展戰(zhàn)略的深化和調(diào)整，事業(yè)部準公司化改革，產(chǎn)業(yè)鏈金融，小微、小區(qū)金融的全面推開，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)產(chǎn)品和操作模式都受到一定程度的影響和沖擊，新的操作模式和流程的建立對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都提出了更高的要求。中后臺的持續(xù)變革，機構(gòu)管理模式和方法不斷創(chuàng)新，也是對內(nèi)部控制的重構(gòu)過程。 內(nèi)部控制評價體系是與內(nèi)部控制的建設(shè)緊密相連的，隨著風(fēng)險管理體系建設(shè)的推進，伴隨的內(nèi)部控制建設(shè)也將發(fā)生重大的飛躍，這種實質(zhì)性的改變，必將為內(nèi)部控制評價工作帶來新的挑戰(zhàn)和機遇。（四）我們對內(nèi)部審計的定位及內(nèi)控評價工作的思考中國民生銀行是第一家設(shè)立獨立垂直內(nèi)部審計體系的商業(yè)銀行，我行從成立伊始就注重獨立內(nèi)部審計體系的建立和不斷完善，經(jīng)過多年的持續(xù)探索和創(chuàng)新，內(nèi)部審計的職能優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢和服務(wù)優(yōu)勢全面形成，以增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計思想內(nèi)涵漸漸融入和滲透到了民生銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和經(jīng)營管理中。我行內(nèi)部審計立足審計職能定位，從過去的“查錯糾弊”和合規(guī)型審計，逐步向“服務(wù)型、增值型、風(fēng)險型”審計轉(zhuǎn)變，逐漸樹立了以銀行及股東價值最大化為核心的增值型審計理念。內(nèi)部審計強調(diào)大的內(nèi)部控制概念，所有的內(nèi)部審計項目都是緊緊圍繞健全和完善全行內(nèi)部控制機制的有效性來開展工作，重點從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向戰(zhàn)略審計、經(jīng)營管理效益審計、資本管理審計等方面轉(zhuǎn)移，通過加大風(fēng)險審計的比重，提高對內(nèi)部控制有效性的評估，提升審計的質(zhì)量和效果。近年來，民生銀行通過組織體系的優(yōu)化調(diào)整、“監(jiān)督與服務(wù)并重”的審計職能轉(zhuǎn)變、以風(fēng)險和內(nèi)控為導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹男纬?、審計人員專業(yè)化水平的提升、審計工具及方法的創(chuàng)新、強大審計科技平臺的建設(shè)、審計結(jié)果的有效利用、審計與外部監(jiān)管的高效聯(lián)動等多種方式，審計效果持續(xù)加強，在全行內(nèi)部控制體系中發(fā)揮重要的作用。內(nèi)部控制是一個廣義的概念，包含在所有的銀行經(jīng)營管理活動中，對其設(shè)計和運行有效性的評價對及時發(fā)現(xiàn)問題，完善控制制度和執(zhí)行效果起到重要的作用。我們對經(jīng)營機構(gòu)內(nèi)部控制評價的近期改進目標是：提高非現(xiàn)場對內(nèi)部控制的支持力度，減少現(xiàn)場評價的工作量，實現(xiàn)當(dāng)年同一時點對所有機構(gòu)進行內(nèi)控評價的發(fā)展規(guī)劃。 我行的內(nèi)部控制評價工作緊緊依托全行內(nèi)部審計項目，合理利用審計成果，在內(nèi)部審計項目和專項內(nèi)部控制評價項目上將在以下幾個方面進行探索和實踐：一是充分利用內(nèi)外部管理工具，打造戰(zhàn)略執(zhí)行傳導(dǎo)鏈條，強化董事會及全行戰(zhàn)略在經(jīng)營機構(gòu)的落地。二是圍繞經(jīng)營管理方式的轉(zhuǎn)變，開展管理領(lǐng)域?qū)徲嫞龠M全行資源分配有效性和精細化管理水平的提升。三是關(guān)注宏觀經(jīng)濟形勢變化，強化對重點區(qū)域、關(guān)鍵行業(yè)和重點客戶風(fēng)險研究和關(guān)注力度，建立各類風(fēng)險快速反應(yīng)機制。四是充分發(fā)揮內(nèi)部審計檢查督導(dǎo)作用，打造案防長效機制。五是建立并完善對制度管理和機制建設(shè)上的審計機制，積極參與總行制度安排，加大對制度執(zhí)行的檢查力度。六是多重舉措加大聯(lián)動問責(zé)力度，強化審計成果的利用。23 / 2