【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借增貸減，期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。涉及到“預(yù)收賬款”的業(yè)務(wù)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”貸方核算。并且按客戶名稱明細(xì)核算。1221其他應(yīng)收款本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1402 在途物資本科目核算企業(yè)購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本。本科目應(yīng)當(dāng)按照商品品種、規(guī)格、型號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)購(gòu)入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運(yùn)抵時(shí)，應(yīng)按購(gòu)入材料的實(shí)際成本，借記本科目，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按已支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。待購(gòu)入的材料、商品等運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本。1403 原材料 本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本。下設(shè)二級(jí)科目：原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、包裝材料等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照材料品種、規(guī)格、型號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算 由于本企業(yè)采用電算化月末發(fā)出材料采用當(dāng)月加權(quán)平均法。期末盤點(diǎn)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。各類材料賬簿使用數(shù)量金額欄式，按類別設(shè)置明細(xì)賬頁(yè)。企業(yè)購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“在途物資”。 月末對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單已入庫(kù)的材料，應(yīng)按暫估價(jià)入賬，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月收到發(fā)票賬單時(shí)，借記本科目和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。月末對(duì)材料進(jìn)行盤點(diǎn)清查時(shí)材料盤點(diǎn)出現(xiàn)盤盈盤虧時(shí)，要對(duì)材料加以調(diào)整：（1）盤盈時(shí)，批準(zhǔn)前借：原材料——材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用——其他（2）盤虧時(shí)，批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料——材料批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用——其他貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1405 庫(kù)存商品 核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品的實(shí)際成本。明細(xì)核算按產(chǎn)品的名稱、類別設(shè)置。完工產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“基本生產(chǎn)成本”；月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”貸記本科目；發(fā)生盤盈，盤虧時(shí)按原材料核算方法處理。1411 周轉(zhuǎn)材料本科目核算企業(yè)能夠多次使用，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。本科目應(yīng)當(dāng)按照周轉(zhuǎn)材料的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目主要核算內(nèi)容（1）企業(yè)購(gòu)入已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料等，借記周轉(zhuǎn)材料，貸記銀行存款?！。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法?！。?）領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時(shí)，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記管理費(fèi)用等科目，貸記本科目。本科目借增貸減，資產(chǎn)類，期末借方余額，反映公司在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。1601固定資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。01 房屋建筑物（車間廠房、材料庫(kù)與成品庫(kù)、辦公樓）02機(jī)器設(shè)備（皮革裁剪設(shè)備、專用縫紉機(jī)、碼邊機(jī)、鎖扣機(jī)、打磨機(jī)、拋光機(jī)、定型流水線）03 辦公設(shè)備（高精設(shè)計(jì)電腦、抗壓抗磨抗折檢驗(yàn)臺(tái)、老化試驗(yàn)臺(tái)、行政辦公電腦、大型監(jiān)控器）04 運(yùn)輸工具（生產(chǎn)運(yùn)輸汽車、行政辦公用轎車汽車）05 其他設(shè)備（氣泵、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)、變電設(shè)施、）（1）企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目。（2）　購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。（3）以其他方式取得的固定資產(chǎn)，按不同方式下確定的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。（4）處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目。本科目借增貸減，資產(chǎn)類，期末借方余額，反映公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1602 累計(jì)折舊 本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記 “制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”、　“管理費(fèi)用”，貸記本科目。本科目借減貸增，是固定資產(chǎn)備抵賬戶，期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。1606 固定資產(chǎn)清理本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等?！”究颇繎?yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（1）公司因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損等處置固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　。?）清理過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。本科目借增貸減，期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益（清理收入減去清理費(fèi)用）。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。　　物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。本科目應(yīng)按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理　（1）盤盈的各種庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等，借記“庫(kù)存商品”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目?！。?）盤虧、毀損的各種、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”、“固定資產(chǎn)”等科目。庫(kù)存商品還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)?！。?）盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按收回的變價(jià)收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，借記或貸記本科目，按其借方差額，屬于管理原因造成的，借記“管理費(fèi)用”科目，屬于非正常損失的，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”；按其貸方差額，貸記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目。公司的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。1701無(wú)形資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)?？稍O(shè)如下明細(xì)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)等1702累計(jì)攤銷1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含四年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。企業(yè)已經(jīng)交納的稅金、無(wú)法與未來(lái)收益相配比的其他各項(xiàng)支出，不能在本科目核算。（二）負(fù)債類2001 短期借款 本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各種款款公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。短期借款的主要賬務(wù)處理（1）公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的短期借款利息的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用“等科目，貸記 “銀行存款”等科目。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。2202 應(yīng)付賬款 本科目核算公司因購(gòu)買商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理（1）公司購(gòu)入商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）　，借記“商品采購(gòu)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。（2）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）公司如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——其他”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款。2211 應(yīng)付職工薪酬 本科目核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理（1）公司按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。公司從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。公司向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目?！」局Ц豆?huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目公司按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。（2）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。 本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加。公司代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。印花稅不在本科目核算本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅（1）公司采購(gòu)商品，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“商品采購(gòu)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（2）銷售商品，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（3）公司交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。（4）購(gòu)進(jìn)的商品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)商品改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。借記“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），貸記“庫(kù)存商品”科目。（5）本月上交上月的應(yīng)交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅已交稅金），貸記“銀行存款”科目　 未交增值稅　?。?）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目。借記本科目（應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）?！　。?）月度終了，將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目。借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上交上月的應(yīng)交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅已交稅金），貸記“銀行存款”科目　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)　?。?）公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅）。（2）出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。（3）交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)　，借記本科目（教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)　、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目?！? 應(yīng)交所得稅（1）公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）（2）交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)交個(gè)人所得稅　?。?）公司按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。 （2）交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”等科目2241 其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和