【正文】 ）公司交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。（2）銷售商品，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅（1）公司采購(gòu)商品，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“商品采購(gòu)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“銀行存款”等科目。印花稅不在本科目核算本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加。（2）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。公司向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理（1）公司按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。2211 應(yīng)付職工薪酬 本科目核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。（3）公司如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——其他”科目。（2）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的短期借款利息的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用“等科目，貸記 “銀行存款”等科目。 本科目應(yīng)當(dāng)按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)已經(jīng)交納的稅金、無(wú)法與未來(lái)收益相配比的其他各項(xiàng)支出，不能在本科目核算。1701無(wú)形資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)?！。?）盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按收回的變價(jià)收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，借記或貸記本科目，按其借方差額，屬于管理原因造成的，借記“管理費(fèi)用”科目，屬于非正常損失的，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”；按其貸方差額，貸記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目?！。?）盤虧、毀損的各種、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”、“固定資產(chǎn)”等科目。本科目應(yīng)按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目?！　。?）清理過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。　本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借減貸增，是固定資產(chǎn)備抵賬戶，期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借增貸減，資產(chǎn)類，期末借方余額，反映公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。（3）以其他方式取得的固定資產(chǎn)，按不同方式下確定的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 其他設(shè)備（氣泵、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)、變電設(shè)施、）（1）企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目。 運(yùn)輸工具（生產(chǎn)運(yùn)輸汽車、行政辦公用轎車汽車）05機(jī)器設(shè)備（皮革裁剪設(shè)備、專用縫紉機(jī)、碼邊機(jī)、鎖扣機(jī)、打磨機(jī)、拋光機(jī)、定型流水線）0301 房屋建筑物（車間廠房、材料庫(kù)與成品庫(kù)、辦公樓）021601固定資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)?！。?）領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時(shí)，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記管理費(fèi)用等科目，貸記本科目。本科目主要核算內(nèi)容（1）企業(yè)購(gòu)入已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料等，借記周轉(zhuǎn)材料，貸記銀行存款。1411 周轉(zhuǎn)材料本科目核算企業(yè)能夠多次使用，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。明細(xì)核算按產(chǎn)品的名稱、類別設(shè)置。下月收到發(fā)票賬單時(shí)，借記本科目和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“在途物資”。期末盤點(diǎn)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。下設(shè)二級(jí)科目：原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、包裝材料等。本科目期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本。企業(yè)購(gòu)入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運(yùn)抵時(shí)，應(yīng)按購(gòu)入材料的實(shí)際成本，借記本科目，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按已支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。1402 在途物資本科目核算企業(yè)購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。1221其他應(yīng)收款本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。涉及到“預(yù)收賬款”的業(yè)務(wù)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”貸方核算。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借增貸減，期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。1012 其他貨幣資金本科目核算該公司辦理的銀行匯票、銀行本票以及各種銀行信用卡存款等。明細(xì)核算設(shè)“銀行存款日記賬” 序時(shí)、逐筆、連續(xù)登記，并且定期與電算化登記的帳進(jìn)行核對(duì)。本科目屬于資產(chǎn)類科目，借方反映存款的增加貸方反映存款的減少，期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)核算企業(yè)存入銀行的各種存款。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。本企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，確定其實(shí)存數(shù)。企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度第二十四條 會(huì)計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類負(fù)債類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱2221應(yīng)交稅費(fèi)1001庫(kù)存現(xiàn)金2241其他應(yīng)付款1002銀行存款所有者權(quán)益類1012其他貨幣資金4001實(shí)收資本1121應(yīng)收票據(jù)4002資本公積1122應(yīng)收賬款4101盈余公積1221其他應(yīng)收款4103本年利潤(rùn)1402在途物資4104利潤(rùn)分配1403原材料成本類1405庫(kù)存商品5001生產(chǎn)成本1411周轉(zhuǎn)材料5101制造費(fèi)用1601固定資產(chǎn)損益類1602累計(jì)折舊6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1604在建工程6051其他業(yè)務(wù)收入1606固定資產(chǎn)清理6301營(yíng)業(yè)外收入1701無(wú)形資產(chǎn)6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1702累計(jì)攤銷6402其他業(yè)務(wù)成本1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6403營(yíng)業(yè)稅金及附加1901待處理財(cái)產(chǎn)損益6601銷售費(fèi)用負(fù)債類6602管理費(fèi)用2001短期借款6603財(cái)務(wù)費(fèi)用2202應(yīng)付賬款6711營(yíng)業(yè)外支出2211應(yīng)付職工薪酬6801所得稅費(fèi)用2232應(yīng)付利潤(rùn)6901以前年度損益調(diào)整附注：（1）本企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的核算。在評(píng)價(jià)某些項(xiàng)目的重要性時(shí)，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面來(lái)分析?！　≈匾栽瓌t與會(huì)計(jì)信息成本效益直接相關(guān)。實(shí)施謹(jǐn)慎性原則能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)加以合理估計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前將之化解，并對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警作用，有利于本企業(yè)作出正確的經(jīng)營(yíng)決策，有利于保護(hù)所有者和債權(quán)人利益，有利于提高本企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。1謹(jǐn)慎性本企業(yè)在有不確定因素的情況下作出判斷時(shí)，保持必要的謹(jǐn)慎，不抬高資產(chǎn)或收益，也不壓低負(fù)債或費(fèi)用。如果支出所帶來(lái)得經(jīng)濟(jì)收益只與本會(huì)計(jì)年度有關(guān)，那么該項(xiàng)支出就是收益性支出；如果支出所帶來(lái)得經(jīng)濟(jì)收益不僅與本年度有關(guān)，而且同時(shí)與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度有關(guān)，那么該項(xiàng)支出就是資本性支出。歷史成本不僅是一切資產(chǎn)據(jù)以入賬的基礎(chǔ)，而且是其以后分?jǐn)傓D(zhuǎn)為費(fèi)用的基礎(chǔ)。實(shí)際成本　 本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)如有變動(dòng)，除有特殊規(guī)定外，不得調(diào)整起賬面價(jià)值。　　配比原則包括兩層含義。這一原則是以會(huì)計(jì)分期為前提的。權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種記賬基礎(chǔ)，建立在該基礎(chǔ)之上的會(huì)計(jì)模式可以正確的將收入與費(fèi)用相配合，正確的計(jì)算損益。權(quán)責(zé)發(fā)生制　 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)，即收入或費(fèi)用是否計(jì)入某會(huì)計(jì)期間，不是以是否在該期間內(nèi)收到或付出現(xiàn)金為標(biāo)志，而是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果、費(fèi)用是否由該期間負(fù)擔(dān)來(lái)確定。清晰性　 清晰性原則是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表都必須清晰明了，便于理解和利用，能清楚的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。　 特別是當(dāng)今信息社會(huì)，會(huì)計(jì)資料若不及時(shí)記錄，會(huì)計(jì)信息不及時(shí)加工、生成和報(bào)送，就會(huì)失去時(shí)效，變成一堆沒(méi)用的信息，對(duì)進(jìn)行決策也就不會(huì)有任何幫助。及時(shí)性保證會(huì)計(jì)信息與所反映的對(duì)象在時(shí)間上保持一致，以免使會(huì)計(jì)信息失去時(shí)效。一致性原則解決的是同一企業(yè)縱向可比問(wèn)題，而可比性原則解決的是企業(yè)之間橫向可比的問(wèn)題。只有遵循可比性原則，一個(gè)企業(yè)才可以同本行業(yè)的不同企業(yè)進(jìn)行比較，了解自己在本行業(yè)中的地位，存在哪些優(yōu)勢(shì)和不足，從而制定出正確的發(fā)展戰(zhàn)略?！?一致性原則并不否定企業(yè)在必要時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)處理方法作適當(dāng)變更當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或國(guó)家的有關(guān)政策規(guī)定發(fā)生重大變化時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況變更會(huì)計(jì)處理方法，但要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表批注中加以說(shuō)明。一致性　 一致性原則是指會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理、投資人決策和企業(yè)內(nèi)部管理都有著重要意義，會(huì)計(jì)核算的各個(gè)階段都應(yīng)遵循這個(gè)原則。在每月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行結(jié)出期末余額，并在下面劃一條單紅線，分別結(jié)出“月計(jì)”和“累計(jì)”，12月份以前的累計(jì)，在累計(jì)行下面劃一條紅線，12月末的累計(jì)，是全年累計(jì)，要在累計(jì)行下面劃兩條紅線；年底終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在累計(jì)行的下一行摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，將結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額填在同行余額欄內(nèi)，下年度新賬第一行摘要欄填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”并在同行余額欄內(nèi)填寫余額。（五）本企業(yè)按照規(guī)定結(jié)清賬目。（三）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證序時(shí)順序地登記賬簿；文字與數(shù)字一般占格寬的1/3或1/2；不得使用圓珠筆，鉛筆登記賬簿；賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上標(biāo)記登賬符號(hào)，表示記賬；賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，分別用劃線更正法，補(bǔ)充登記法和紅字沖銷法更正錯(cuò)賬；日記賬要每日結(jié)出余額；三欄式賬戶的余額要標(biāo)明借貸方向；在不設(shè)貸方發(fā)生額項(xiàng)目的多欄賬中，有貸項(xiàng)業(yè)務(wù)可用紅字登記賬簿；各種賬簿必須按頁(yè)次順序連續(xù)登記， 不得跳行，隔頁(yè)；每一賬頁(yè)登記完畢后，要在最后一行有效欄次內(nèi)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”，在下一頁(yè)的第一行過(guò)入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額，并在摘要欄注明“承前頁(yè)”。第二十二條 會(huì)計(jì)賬簿的登記 （一）本企業(yè)必須規(guī)定設(shè)置賬簿，登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得以各種票據(jù)代替現(xiàn)金賬和銀行存款賬。應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅設(shè)專用的多欄式賬簿公司賬簿可根據(jù)業(yè)務(wù)量的增加情況，隨時(shí)開設(shè)新賬。制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞過(guò)程，關(guān)鍵要考慮會(huì)計(jì)憑證傳遞各環(huán)節(jié)的銜接，做到既完備嚴(yán)密，又簡(jiǎn)便易行，使會(huì)計(jì)憑證及時(shí)傳遞，不積壓，盡量減少人力和物力。第十九條 會(huì)計(jì)核算使用的記賬憑證為通用記賬憑證若本企業(yè)今后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及外幣收支業(yè)務(wù)時(shí)，要填寫能單獨(dú)反映外幣收支的記賬憑證。該憑證應(yīng)該在每月開始前，由生產(chǎn)計(jì)劃部門或供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，材料消耗定額等有關(guān)資料，按照每種材料的具體用途填制。總賬與明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬核對(duì)，在賬證、賬賬、賬實(shí)相符的情況下，根據(jù)無(wú)誤的總賬和明細(xì)賬記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（五）接受會(huì)計(jì)主任監(jiān)控和指導(dǎo)。（三）登記出納備用金收支日記帳，做到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金與帳存現(xiàn)金。第十五條 出納員崗位職責(zé)（一）本企業(yè)嚴(yán)格履行內(nèi)部控制制度，把好出納付款最后一關(guān)，任何不合法單證和未經(jīng)批準(zhǔn)單證都不得隨意付款。（六）結(jié)清當(dāng)月賬目，保證賬賬相符，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）負(fù)責(zé)銀行的調(diào)解，達(dá)對(duì)銀行存款，填寫“銀行存款余額調(diào)解表”。（二）編制記賬憑證，登記除日記賬以外的會(huì)計(jì)賬簿。 （四）其他相關(guān)工作。 （二）本企業(yè)貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。第十三條 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)（一）對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。 對(duì)