【文章內(nèi)容簡介】 資本公積－其他資本公積 200000 這里的20萬元，便是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。③留存收益是指企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分，主要包括計(jì)提的盈余公積和未分配利潤。盈余公積：按國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的公共積累。 未分配利潤：企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤?？梢?，所有者權(quán)益構(gòu)成內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的（如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，流通企業(yè)銷售商品，服務(wù)企業(yè)提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)），會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。概念：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。二、基本會(huì)計(jì)等式基本會(huì)計(jì)等式由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入－費(fèi)用)利潤上述公式在結(jié)束結(jié)算時(shí)，利潤經(jīng)過分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，又是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本理論依據(jù)，故稱之基本會(huì)計(jì)等式。三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響（一）會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的四種類型，雙方總額相等。，雙方總額相等。，增減金額相等，雙方總額不變。，增減金額相等，雙方總額不變。（二）會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的九種情況：，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目。適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)管理要求及滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。以便信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。，講究實(shí)用，統(tǒng)一編號。一個(gè)科目只能反映一項(xiàng)內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)科目的分類（一般企業(yè)）（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類注：應(yīng)將會(huì)計(jì)要素內(nèi)容與各類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容聯(lián)系起來。特別是：所有者權(quán)益類包括：本年利潤與利潤分配，表示未分配利潤。成本類包括費(fèi)用要素中的生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容，是計(jì)入成本的費(fèi)用。損益類包括收入要素、利潤要素以及費(fèi)用要素中計(jì)入損益的期間費(fèi)用。（二）按隸屬關(guān)系分類注：總賬科目又稱一級科目，反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況；子目又稱二級科目，是對總賬科目進(jìn)一步的分類；細(xì)目又稱三級科目，是對子目的分類。例：原材料——甲種材料——A材料　　　　　　　　　 ——B材料　　　 ——乙種材料——C材料四、會(huì)計(jì)科目的名稱2001年1月1日財(cái)政部公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定是在原已經(jīng)發(fā)布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》基礎(chǔ)上制定的。共設(shè)置會(huì)計(jì)科目85個(gè)，2007年1月1日財(cái)政部公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》設(shè)置會(huì)計(jì)科目156個(gè)涵蓋了我國所有企業(yè)的交易或者事項(xiàng)，現(xiàn)分別列表于后：（本書舉例所用科目參照“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南”）P48第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。會(huì)計(jì)科目+賬頁=賬戶會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 會(huì) 計(jì) 賬 戶會(huì) 計(jì) 科 目相 同會(huì)計(jì)賬戶所登記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的聯(lián) 系會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱區(qū) 別會(huì)計(jì)賬戶具有一定結(jié)構(gòu)，能具體反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況會(huì)計(jì)科目只是會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，本身無結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和格式1．會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。在復(fù)式借貸記賬法下，會(huì)計(jì)帳戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。每個(gè)賬戶在一定時(shí)期內(nèi)（月、年），借方金額合計(jì)稱為借方發(fā)生額，貸方金額合計(jì)稱為貸方發(fā)生額，兩個(gè)發(fā)生額相抵后的余額稱為結(jié)束余額。2．會(huì)計(jì)賬戶的基本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，目前T字式賬戶為培訓(xùn)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。（二）會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應(yīng)包括：1．賬戶的名稱——即會(huì)計(jì)科目。2．日期和憑證號數(shù)——賬戶記錄的時(shí)間及來源。3．摘要——會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簡要內(nèi)容。4．增加和減少的金額。5．余額。三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置應(yīng)與會(huì)計(jì)科目相適應(yīng)，也要分為總分類賬（一級賬戶）和明細(xì)分類賬（二級、三級賬戶）。總分類賬的余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬的余額之和相等。因此在記賬時(shí)，總分類賬與明細(xì)分類賬要平行登記。第四節(jié) 復(fù)式記賬一、記賬方法的概念和種類 記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。記賬方法按記錄方式的不同，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法——對每筆交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)用增加。一般只適用于現(xiàn)金及債權(quán)債務(wù)賬戶的記錄。 復(fù)式記賬法——對每筆交易、事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法：是指對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。例如，以現(xiàn)金500元購入生產(chǎn)用材料。在復(fù)式記賬法下，在“現(xiàn)金”賬戶中登記減少500元，同時(shí)在“原材料”賬戶中登記增加500元，這就說明“現(xiàn)金”減少500元，同時(shí)“原材料”增加500元，“現(xiàn)金”減少的原因是用于購買了“原材料”。 復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益三、借貸記賬法借貸記賬法是用“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。（一） 借貸記賬法的基本內(nèi)容1．用“借”和“貸”作為記賬符號?！敖琛焙汀百J”是一對單純的符號，其含義因賬戶性質(zhì)而異。借 會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱） 貸資產(chǎn)類賬戶的增加負(fù)債類賬戶的減少所有者權(quán)益類賬戶的減少成本類賬戶的增加損益類賬戶中收入類賬戶的減少損益類賬戶中成本、費(fèi)用類賬戶的增加資產(chǎn)類賬戶的減少負(fù)債類賬戶的增加所有者權(quán)益類賬戶的增加成本類賬戶的減少損益類賬戶中收入類賬戶的增加損益類賬戶中成本、費(fèi)用類賬戶的減少結(jié)束余額：資產(chǎn)類賬戶的結(jié)束余額結(jié)束余額：負(fù)債類賬戶的結(jié)束余額所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)束余額資產(chǎn)類賬戶的結(jié)束余額=期初余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)束余額=期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額2．以“有借必有貸，借貸必相等”，作為記賬規(guī)則。每筆交易或事項(xiàng)都必須按其內(nèi)容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必須相等。如：用銀行存款支付材料款50 000元。3．根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡。試算平衡是檢驗(yàn)所有賬戶記錄準(zhǔn)確性的一種方法。其計(jì)算公式為：全部賬戶期初借方余額合計(jì)＝全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶結(jié)束借方余額合計(jì)＝全部賬戶結(jié)束貸方余額合計(jì)4．可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)賬戶。雙重性賬戶即賬戶性質(zhì)，既是資產(chǎn)類賬戶又是負(fù)債類賬戶，視其結(jié)束余額而定。如其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款賬戶，可以合并設(shè)置一個(gè)“其他往來”賬戶，結(jié)束其余額在借方，即為資產(chǎn)類賬戶，如在貸方，即為負(fù)債類賬戶。（二）借貸記賬法的運(yùn)用1．編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄是登記賬戶名稱、記賬方向和金額的記錄。包括：會(huì)計(jì)科目、記賬符號和變動(dòng)金額三個(gè)要素。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)考慮：（1）應(yīng)在哪些賬戶中登記？（2）應(yīng)登記在賬戶的哪一方？（3）各賬戶中登記的金額是多少？會(huì)計(jì)分錄按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄?？偨Y(jié)：在借貸記賬法下，可以編制“一借一貸”、“一借多貸”、“一貸多借”、“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的舉例：P602．過賬、結(jié)賬。P6163過賬：是在編制會(huì)計(jì)分錄后把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的過程。結(jié)賬：是在一定時(shí)結(jié)束了結(jié)出每一賬戶的本期發(fā)生額和余額的過程。3．編制試算平衡表。根據(jù)試算平衡公式，對本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行試算平衡，以檢查其記賬是否正確。P64表225注：若相等，說明記賬是基本正確的，但不排除有漏記、重記、相同的錯(cuò)誤、顛倒、錯(cuò)誤金額恰好抵消等情況的出現(xiàn)。什么是會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄的概述會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。　　簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。二、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟　第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用（成本）、利潤；　第二，確認(rèn)會(huì)計(jì)科目，記賬方向（借或貸）；　第三，確定記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方、哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方；第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。三、會(huì)計(jì)分錄大全一、資產(chǎn)類　　一、現(xiàn)金　　　備用金a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目）　　貸：庫存現(xiàn)金　　b、報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）　　貸：庫存現(xiàn)金　　現(xiàn)金清查a、盈余 借：庫存現(xiàn)金　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　貸：營業(yè)外收入（無法查明）　　其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人　　b、短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　貸：庫存現(xiàn)金　　查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明）　　其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）　　其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　接受捐贈(zèng) 借：庫存現(xiàn)金　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　貸：資本公積其他資本公積　　應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　　二、銀行存款　　A、貨款交存銀行 借：銀行存款　　貸：庫存現(xiàn)金　　B、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金　　貸：銀行存款　　三、其他貨幣資金　　A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等）　　貸：銀行存款　　B、購買原材料： 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：其他貨幣資金（明細(xì)）　　C、取得投資： 借：短期投資　　貸：其他貨幣資金（明細(xì)）　　四、應(yīng)收票據(jù)　　A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)　　貸：應(yīng)收賬款　　B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù)　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）　　C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息本期計(jì)提票據(jù)利息）　　貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）　　D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付　?。?）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司　　貸：銀行存款　?。?）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司　　貸：銀行存款　　短期借款（帳戶資金不足部分）　　E、到期托收入帳 借：銀行存款　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　五、應(yīng)收賬款　　A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）　　B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)現(xiàn)金折扣）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：應(yīng)收賬款X公司（總價(jià)）　　C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）　　貸：應(yīng)收賬款　　D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)用壞帳損失　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；　　如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。　　E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：應(yīng)收賬款　　F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款　　貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款　　《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：　　A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動(dòng)形成　　B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動(dòng)形成的　　六、預(yù)付賬款　　　A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款　　貸：銀行存款　　B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：預(yù)付賬款　　銀行存款（預(yù)付不足部分）　　注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。　　七、存貨　　存貨取得　　A、外購 借：原材料（等）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：應(yīng)付賬款（等）　　B、投資者投入 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：實(shí)收資本（或股本）　　C、非貨幣性交易取得　?。?）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）　　貸：原材料（固定資