【文章內(nèi)容簡介】 0）借：原材料 97 500 材料成本差異 6 500 貸：材料采購 104 000 （5）投入的A材料驗收入庫 借：原材料 208 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400 貸：實收資本 203 400 材料成本差異 8 000（6）月末，“發(fā)料憑證匯總表列示”本月發(fā)出原材料的計劃成本如下：生產(chǎn)領(lǐng)用120 000元，管理部門領(lǐng)用6 000元，產(chǎn)品銷售領(lǐng)用8 000元，委托加工發(fā)出14 000元，基建工程領(lǐng)用30 000元。借：生產(chǎn)成本 120 000 管理費用 6 000 銷售費用 8 000 委托加工物資 14 000 在建工程 35 100 貸：原材料 178 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 5 100材料成本差異率＝（－2 600－17 500）247。（235 642＋721 500）＝（－20 100）247。957 142＝－％結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：借：生產(chǎn)成本 2 520 管理費用 126 銷售費用 168 委托加工物資 294 在建工程 630 貸：材料成本差異 3 738第五章 投資1 借：交易性金融資產(chǎn)——W公司債券 217300 投資收益 800 貸：銀行存款 218100 2 借：交易性金融資產(chǎn)資——W公司股票 45000應(yīng)收股利 5000投資收益 200貸：銀行存款 50200 3 借：公允價值變動損益 2000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20004（1） 假設(shè)為同一控制：長期股權(quán)投資的入賬價值=10005%=50借：長期股權(quán)投資——股票投資 500000 資本公積 112500貸：銀行存款 612500 假設(shè)為非同一控制：長期股權(quán)投資的入賬價值=612500借：長期股權(quán)投資——股票投資 612500貸：銀行存款 612500（2）成本法核算借：應(yīng)收股利（銀行存款） 15000 貸：長期股權(quán)投資 15000（3）A公司應(yīng)享有2005年的投資收益=500009/12=93752005年產(chǎn)生清算股利=50000－9375=5625借：應(yīng)收股利（銀行存款） 15000 貸：投資收益 9375 長期股權(quán)投資 5625累計清算股利=15000＋5625=20625（4）A公司應(yīng)享有2006年的投資收益=50000=125002006年的清算股利=50000－12500=2500 =累計已分配的股利－累計應(yīng)享有的股利－累計清算股利 =15000＋15000－9375－12500－20625=－125002006年未產(chǎn)生清算股利，并且可以轉(zhuǎn)回清算股利(－)50000=2500實際可轉(zhuǎn)回金額為投資收益大于應(yīng)收股利的部分2500元借：應(yīng)收股利（銀行存款） 10000 長期股權(quán)投資 2500 貸：投資收益 12500尚未轉(zhuǎn)回的累計清算股利=20625－2500=1812552006年1月1日初次投資：借：長期股權(quán)投資——H公司股票 523000 貸：銀行存款 523000 4月2日宣告股利40000010%=40000元： 借：應(yīng)收股利 40000 貸：長期股權(quán)投資——H公司股票 40000 7月2日再次投資，應(yīng)采用追溯調(diào)整,由于未跨年,加之4月2日的會計處理作為清算股利的作法與權(quán)益法的作法一樣,無還需要作追溯調(diào)整：再次投資的會計處理：借：長期股權(quán)投資——H公司股票 1810000 貸：銀行存款 1810000X公司應(yīng)享有被投資企業(yè)的股份份額=450000035%=1575000此時的實際投資成本為1810000＋523000－40000=2293000元大于應(yīng)享有被投資企業(yè)的份額1575000元,權(quán)益法不需要調(diào)整投資成本.2006年末確認(rèn)投資收益借：長期股權(quán)投資——H公司（損益調(diào)整）210000 貸：投資收益 2100002007年度虧損,應(yīng)確認(rèn)年虧損=500000035%=1750000(元) 借：投資收益 1750000 貸：長期股權(quán)投資——H公司（損益調(diào)整） 1750000股權(quán)投資的賬面價值=2293000＋210000－1750000=753000元.確認(rèn)2008年投資收益=150000035%=525000元借：長期股權(quán)投資——H公司（損益調(diào)整）525000 貸：投資收益 5250006 三個月的利息=20000008%3/12=40000借：持有至到期投資—面值 2000000 —應(yīng)計利息 40000 —利息調(diào)整 129000貸：銀行存款 2169000確認(rèn)9個月的利息=20000008%9/12=120000直線法攤銷9個月溢價=129000247。339=35182 借：持有至到期投資——應(yīng)計利息 120000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 35182投資收益 84818 后兩年的會計分錄相同： 借：持有至到期投資——應(yīng)計利息 160000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 46909投資收益 113091 到期還本付息： 借：銀行存款 2480000貸：持有至到期投資——面值 2000000 ——應(yīng)計利息 480000采用實際利率法攤銷計算各期攤銷額的數(shù)額不同,其會計處理一樣.此題設(shè)計比較復(fù)雜可以不作采用實際利率法計算的作業(yè)7 三個月的利息=20000008%3/12=40000借：持有至到期投資——面值 2000000 ——應(yīng)計利息 40000貸：銀行存款 2009000 持有至到期投資——利息調(diào)整 31000確認(rèn)9個月的利息=20000008%9/12=1200009月攤銷=31000247。339=8455 借：持有至到期投資——應(yīng)計利息 120000 持有至到期投資——利息調(diào)整 8455貸：投資收益 128455后兩年的會計分錄相同： 借：持有至到期投資——應(yīng)計利息 160000 持有至到期投資——利息調(diào)整 11273貸：投資收益 17273 到期還本付息： 借：銀行存款 2480000貸：持有至到期投資——面值 2000000 ——應(yīng)計利息 4800008借：固定資產(chǎn)清理 500000 累計折舊 300000貸：固定資產(chǎn) 800000 借：長期股權(quán)投資—M公司（投資成本）1000000貸：無形資產(chǎn) 250000 固定資產(chǎn)清理 500000 營業(yè)外收入——公允價值變動損益 250000 2005年底確認(rèn)投資收益=60000040%=240000 借：長期股權(quán)投資—M公司（損益調(diào)整）240000貸：投資收益 240000 “長期股權(quán)投資”的賬面余額為1000000＋240000=12400002006年分回股利40000040%=160000 借：應(yīng)收股利 160000 貸：長期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整） 160000 “長期股權(quán)投資”的賬面余額為1240000－160000=10800002006年末被投資單位接受捐贈資產(chǎn)而增加資本公積30000067%=201000，按40%增加股權(quán)投資80400 借：長期股權(quán)投資——M公司（其他權(quán)益變動）80400 貸：資本公積——其他資本公積 80400“長期股權(quán)投資”的賬面余額為1080000＋80400=11604002006年底確認(rèn)虧損300000040%=1200000，最多只能確認(rèn)1160400，剩余39600暫未確認(rèn)借：投資收益 1160400 貸：長期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）1160400“長期股權(quán)投資”的賬面余額為零 2007年底確認(rèn)投資收益80000040%=320000，先彌補(bǔ)以前未彌補(bǔ)的虧損39600，其差額280400確認(rèn)投資收益 借；長期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）280400 貸：投資收益 2804009借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 200000 貸：資本公積——其他資本公積 200000出售50%的長期股權(quán)投資股份；借：銀行存款 22000000 投資收益 4750000 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 25000000 ——損益調(diào)整 1500000 ——其他權(quán)益變動 250000同時將資本公積的50%轉(zhuǎn)入投資收益：借：資本公積——其他資本公積 250000 貸：投資收益 25000098年3月收到購入時已宣告未發(fā)放的股利借：銀行存款 96000 貸：應(yīng)收股利 9600010采用權(quán)益法核算，實際投資成本2000萬元大于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值50%的（630030%=1890萬元），不對投資進(jìn)行調(diào)整。借：長期股權(quán)投資