【正文】 5＝40 000（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 280 000 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 240 000應(yīng)付債券——利息調(diào)整 40 000（3）到期還本： 借：應(yīng)付債券——面值 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 0005．（1）發(fā)行債券時(shí) 借：銀行存款 150 000 000 貸：應(yīng)付債券—。3．（1）發(fā)行債券時(shí)： 借：銀行存款 5 100 000 貸：應(yīng)付債券——面值 5 000 000 ——利息調(diào)整 100 000（2）第一年年末計(jì)息及攤銷溢價(jià)： 每年應(yīng)計(jì)債券利息＝5 000 00010％＝500 000（元） 每年應(yīng)攤銷溢價(jià)金額＝100 000247。甲公司的會(huì)計(jì)處理：（1）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 100 000 累計(jì)折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 130 000（2）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500（3）換入運(yùn)輸汽車的入賬價(jià)值＝100 000＋500＝100 500（元）借：固定資產(chǎn) 10 500 貸：固定資產(chǎn)清理 100 500第九章 流動(dòng)負(fù)債1．（1）購(gòu)入原材料：借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：應(yīng)付賬款 468 000（2）10天內(nèi)付款，可獲得2％的現(xiàn)金折扣： 借：應(yīng)付賬款 468 000 貸：銀行存款 460 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 000（3）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20 00013％＝2 600（元） 農(nóng)產(chǎn)品成本＝20 000－2 600＝17 400（元） 借：原材料 17 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 600 貸：銀行存款 20 000（4）對(duì)外投資原材料應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額＝300 00017％＝51 000（元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 251 000 貸：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000（5）購(gòu)入設(shè)備的成本＝120 000＋20 400＋2 000＝142 400（元） 借：固定資產(chǎn) 142 400 貸：銀行存款 142 400（6）運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1 0007％＝70（元） 借：原材料 200 930 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 070 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 000 銀行存款 1 000（7）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100 00017％＝17 000（元） 借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000（8）應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額＝200 00017％＝34 000（元） 借：在建工程 184 000 貸：庫(kù)存商品 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000（9）銷項(xiàng)稅額＝2 000 00017％＝340 000（元） 借：應(yīng)收賬款 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 000（10）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝30 00017％＝5 100（元） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 35 100 貸：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5 100（11）交納當(dāng)月增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 300 000 貸：銀行存款 300 000（12）本月應(yīng)交增值稅342 430元，已交300 000元，未交42 430元 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）42 430 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 42 4302．借：生產(chǎn)成本 97 344（320260） 管理費(fèi)用 14 976（32040） 貸：應(yīng)付職工薪酬 112 320（320300）借：應(yīng)付職工薪酬 112 320 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 96 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16 320借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：庫(kù)存商品 600 0003．乙公司每月應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 34 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 34 000借：應(yīng)付職工薪酬 34 000 貸：累計(jì)折舊 18 000 其他應(yīng)付款 16 0004．（1）委托銀行發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 1 145 000 貸：銀行存款 1 145 000（2）扣除代扣個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 177 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 177 000（3）按工資用途分配工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 554 000 制造費(fèi)用 96 000 管理費(fèi)用 240 000 在建工程 65 000 銷售費(fèi)用 367 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 1 322 000（4）提取職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本 77 560 制造費(fèi)用 13 440 管理費(fèi)用 33 600 在建工程 9 100 銷售費(fèi)用 51 380 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 185 080（5）發(fā)放職工困難補(bǔ)助 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 10 000 貸：銀行存款 10 0005．（1）借入款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 180 000 貸：短期借款 180 000（2）按月預(yù)提利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 貸：應(yīng)付利息 900（3）按季支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 2 700 貸：銀行存款 2 700（4）到期償還本金時(shí)： 借：短期借款 180 000 貸：銀行存款 180 0006．應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅＝18 00020017％＝612 000（元） 應(yīng)交納的消費(fèi)稅＝18 00020010％＝360 000（元）借：應(yīng)收賬款 4 212 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 612 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 360 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 360 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 000第十章 非流動(dòng)負(fù)債1．（1）2007年專門借款利息資本化金額＝40008％－1000％6＝290（萬(wàn)元） 2008年專門借款利息資本化金額＝40008％180/360＝160（萬(wàn)元）（2）一般借款資本化率（年）＝（40006％＋200008％）/（4000＋20000）＝％ 2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝4000180/360＝2000（萬(wàn)元） 2007年一般借款利息資本化金額＝2000％＝（萬(wàn)元）2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（4000＋3000）180/360＝3500（萬(wàn)元） 2008年一般借款利息資本化金額＝3500％＝（萬(wàn)元）（3）2007年利息資本化金額＝290＋＝（萬(wàn)元） 2008年利息資本化金額＝160＋＝（萬(wàn)元）（4）2007年： 借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 2008年：借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 2． 市場(chǎng)利率為12％，付息期為8期。同時(shí)，該項(xiàng)交易不涉及補(bǔ)價(jià)，因此，屬于不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司的會(huì)計(jì)處理：（1）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 3 400 000 累計(jì)折舊 800 000 貸：固定資產(chǎn) 4 200 000（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：銀行存款 20 000（3）換入辦公樓的入賬價(jià)值＝3 600 000＋20 000＝3 800 000（元）借：固定資產(chǎn) 3 800 000 貸：固定資產(chǎn)清理 3 800 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額 應(yīng)確認(rèn)的收益＝360－340＝20（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理 200 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 000乙公司的會(huì)計(jì)處理：（1）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理