【正文】 確認(rèn)收入時(shí)不計(jì)銷項(xiàng)稅。(1＋征收率)”還原為不含稅銷售額計(jì)算。 科目設(shè)置： 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅：(本科目期末余額為借方，反映留抵?jǐn)?shù)) 　　 　　 　　 －進(jìn)項(xiàng)稅額 　　 　　 　　 －已交稅金 　　 　　 　　 －轉(zhuǎn)出未交增值稅 　　 　　 　　 －減免稅款 　　 　　 　　 －出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 　　 　　 　　 －銷項(xiàng)稅額 　　 　　 　　 －出口退稅 　　 　　 　　 －進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 　　 　　 　　 －轉(zhuǎn)出多交增值稅 　　 　?。唇辉鲋刀悾浩谀┙璺接囝~反映多交數(shù)，期末貸方余額反映欠交數(shù) 賬務(wù)處理 ①、一般購銷業(yè)務(wù) 國內(nèi)采購、進(jìn)口物資 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 銷售、提供勞務(wù)、分配給股東 借：應(yīng)收賬款(應(yīng)付股利) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　******這里有幾個(gè)特殊稅率，實(shí)際中經(jīng)常用到，最好熟悉記。 耕地占用稅（不通過“應(yīng)交稅金”） 借：在建工程 貸：銀行存款四、應(yīng)交增值稅 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ①、增值稅專用發(fā)票 ②、(進(jìn)口物資)海關(guān)完稅憑證 ③、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資金額的13%的扣除率計(jì)算 ④、運(yùn)費(fèi)7%(免稅貨物運(yùn)費(fèi)不能抵) 不抵扣的：未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的。 借：長期股權(quán)投資（或在建工程、營業(yè)外支出） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 ③、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：具體處理請(qǐng)參見第三章存貨 ④、進(jìn)出口產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理 A、生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接免稅的，就不用再計(jì)算了 B、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)，先交 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅 收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款　　　?、?、收到先征后返的消費(fèi)稅，沖減實(shí)際收到當(dāng)期“主營業(yè)務(wù)稅金極附加” 營業(yè)稅 ①、其它業(yè)務(wù)收入的相關(guān)的營業(yè)稅，計(jì)入其它業(yè)務(wù)支出 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 ②、銷售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 ******房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營業(yè)稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 ③、出售無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交資源稅：應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽 ①、銷售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 (銷售的) 生產(chǎn)成本 (自產(chǎn)自用的) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 ②、收購未稅礦產(chǎn)品的，計(jì)入原材料成本 借：銀行存款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 17 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出） 10 (100*10%) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 10 ②、用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面期末貸方余額，反映尚未交納的消費(fèi)稅；期末借方余額，反映多交或待抵扣的消費(fèi)稅 ①、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加” ******對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)計(jì)提應(yīng)付利息，并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值。規(guī)定：按總價(jià)法核算。研發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 投入：以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬 ******首次發(fā)行股票方式接受的，以投資方賬面價(jià)值作為實(shí)際成本入賬。 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 ******與電腦捆綁購入的軟件，金額相對(duì)較小時(shí)，一并計(jì)入固定資產(chǎn)；較大時(shí)，單獨(dú)列作無形資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復(fù)，引起固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額發(fā)生變化之后，每次都要重新計(jì)算折舊率和折舊額，并對(duì)已經(jīng)提取的折舊不作追溯調(diào)整。 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸： 營業(yè)外支出－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　 累計(jì)折舊　　　　　　實(shí)質(zhì)就是：只計(jì)算和確認(rèn)本次減值準(zhǔn)備和從今以后的年折舊額，把以前提的減值準(zhǔn)備影響的“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“累計(jì)折舊”這兩個(gè)科目的影響全部消除，恢復(fù)為以假設(shè)以前從沒提過折舊的樣子。比較繞口，做一道例題就明白怎么回事了。 會(huì)計(jì)處理 提取時(shí)： 借：營業(yè)外支出－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　 ******重復(fù)：已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。 對(duì)存在下列請(qǐng)況之一的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：己全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊?！　」潭ㄙY產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備和計(jì)提折舊的順序是：先計(jì)提折舊，再計(jì)提減值準(zhǔn)備。 非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債，（見第15章有詳述） 非貨幣性交易換出的固定資產(chǎn)，（見第16章有詳述） 無償調(diào)出的，先轉(zhuǎn)入清理，然后 借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 盤虧的：（現(xiàn)在只剩下盤虧這一種情況，不通過“固定資產(chǎn)清理”核算了：以上6種減少方式，會(huì)計(jì)處理全部都要通過“固定資產(chǎn)清理”科目） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，先通過“固定資產(chǎn)清理”，然后根據(jù)凈額計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入或支出。企業(yè)為固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，處于更新改造過程而停止使用的資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊 重申：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。 　　年限改變，要區(qū)分兩種情況：首次執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，應(yīng)采用追溯調(diào)整法；其它期間，應(yīng)采用未來適用法核算。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不補(bǔ)提折舊。如需變更，應(yīng)在報(bào)表附注中說明。 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 無償調(diào)入的：調(diào)出單位的賬面價(jià)值＋必要附帶費(fèi)用 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積三、折舊 影響折舊的因素 ①、折舊基數(shù)；②、凈殘值；③、年限；④、折舊方法 不提折舊的兩種情況（折舊的范圍擴(kuò)大了），其它情況都要提??！ ①、己提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ②、按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！　　　　　　　≠Y本公積　　　　　　　（差額） 租入的固定資產(chǎn) ①、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)：不作為固定資產(chǎn)入賬，更不用提折舊 ②、融資租入的固定資產(chǎn)：（第十五章講的夠細(xì)的了） 改建、擴(kuò)建：原帳面價(jià)值＋改造支出－變價(jià)收入 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式取得的：（看十六章） 非貨幣性交易換入的：（看十七章） 受贈(zèng)的： ①、捐贈(zèng)方提供憑據(jù)的，按憑據(jù)標(biāo)明金額＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) ②、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的 A、存在活躍市場的，市場價(jià)格估計(jì)+相關(guān)稅費(fèi) B、不存在活躍市場的，按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。 (投資各方確認(rèn)價(jià)值)如果投資者投入舊的固定資產(chǎn)，不在賬面反映折舊，以凈值作為入賬價(jià)值。 會(huì)計(jì)處理： a、進(jìn)料 借：工程物資—專用材料 貸：現(xiàn)金 b、購進(jìn)大型設(shè)備預(yù)付款時(shí) 借：工程物資—預(yù)付大型設(shè)備款 貸：現(xiàn)金 收到大型設(shè)備時(shí) 借：工程物資—專用設(shè)備 貸：工程物資—預(yù)付大型設(shè)備款 c、領(lǐng)用各種物資時(shí)： 借：在建工程—XX工程 貸：工程物資—專用材料、專用設(shè)備 應(yīng)付工資、福利費(fèi) 原材料、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 d、交付使用； 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ②、出包工程：在建工程各科目實(shí)際上成為與承包單位的往來結(jié)算科目。二、長期投資第五章 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概念 為生產(chǎn)經(jīng)營而持有 使用年限超過1年 單位價(jià)值較高（不規(guī)定具體金額了，由企業(yè)依各自管理需要而定??！如，過去非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)單位價(jià)值2000元以上，現(xiàn)在不講了）二、固定資產(chǎn)的取得： 購入：入賬價(jià)值＝買價(jià)＋相關(guān)稅金＋直接歸屬支出(包裝、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本等) A、不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金等 　******一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，每項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值按公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 B、需要安裝的：建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，通過在建工程核算，然后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 借：現(xiàn)金 貸：短期投資 期末計(jì)價(jià)： ①、按成本與市價(jià)孰低法，三種方法： A、按投資總體計(jì)提； B、按投資類別計(jì)提； C、按單項(xiàng)投資計(jì)提 ②、如果某項(xiàng)短期投資占整個(gè)短期投資10%及以上，則必須單項(xiàng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 ******未到期的利息或股利，包含在初始投資成本中。 ②、兩項(xiàng)要排除在初始投資成本外： A、宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。第四章 投 資一、短期投資 范圍：主要包括各種證券投資，如股票、債券、基金 特征：與劃分流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的依據(jù)不同 ①、隨時(shí)變現(xiàn)； ②、不準(zhǔn)備長期持有。處理方法與壞賬準(zhǔn)備類似 ③、已售存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不是沖銷“主營業(yè)務(wù)成本”科目，而是通過沖銷“管理費(fèi)用”科目來實(shí)現(xiàn)。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 ①、成本低于可變現(xiàn)凈值，不作賬務(wù)處理?！　　　　　　】梢姡詡湎拇尕浀目勺儸F(xiàn)凈值的計(jì)算，和材料的市價(jià)無關(guān)　　 　B、如果其生產(chǎn)的商品或產(chǎn)成品發(fā)生減值，則按如下公式計(jì)算： 　　　 可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)完工成本－估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金 ②、如果是以備出售的存貨（如商品或產(chǎn)成品，特殊情況下需出售的材料） 　　　 可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的條件：期末如果發(fā)現(xiàn)了以下情況之一 ①、市價(jià)持續(xù)下跌，回升無望； ②、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格； ③、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有的