【正文】 0000=753000元.確認(rèn)2008年投資收益=150000035%=525000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——H公司（損益調(diào)整）525000 貸：投資收益 5250006 三個(gè)月的利息=20000008%3/12=40000借：持有至到期投資—面值 2000000 —應(yīng)計(jì)利息 40000 —利息調(diào)整 129000貸：銀行存款 2169000確認(rèn)9個(gè)月的利息=20000008%9/12=120000直線法攤銷9個(gè)月溢價(jià)=129000247。借：生產(chǎn)成本 120 000 管理費(fèi)用 6 000 銷售費(fèi)用 8 000 委托加工物資 14 000 在建工程 35 100 貸：原材料 178 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5 100材料成本差異率＝（－2 600－17 500）247。（2）借：資產(chǎn)減值損失 200 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200（3）若2007年按單項(xiàng)比較法計(jì)算的期末存貨價(jià)值低于成本的數(shù)額為1 200元，則應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1 200－200=1 000元借：資產(chǎn)減值損失 1 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000若2008年期末存貨價(jià)值低于成本的數(shù)額為800元，則應(yīng)沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1 200－800＝400元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 400 貸：資產(chǎn)減值損失 4004．（1）借：生產(chǎn)成本 3 500 貸：包裝物 3 500（2）借：銷售費(fèi)用 1 600 貸：包裝物 1 600（3）借：其他業(yè)務(wù)成本 1 200 貸：包裝物 1 200（4）借：包裝物——出租包裝物 4 000 貸：包裝物——庫(kù)存未用包裝物 4 000借：其他業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：包裝物——包裝物攤銷 2 000 借：銀行存款 1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 855 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 145（5）借：包裝物——出借包裝物 2 800 貸：包裝物——庫(kù)存未用包裝物 2 800借：銷售費(fèi)用 1 400 貸：包裝物——包裝物攤銷 1 400 借：銀行存款 2 000 貸：其他應(yīng)付款——存入保證金 2 000（6）借：原材料——?dú)埩? 420 貸：其他業(yè)務(wù)成本 420 借：其他業(yè)務(wù)成本 1 000 貸：包裝物——包裝物攤銷 1 000 借：包裝物——庫(kù)存已用包裝物 4 000 貸：包裝物——出租包裝物 4 000（7）借：其他應(yīng)付款——存入保證金 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 709 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 291借：銷售費(fèi)用 1 400 貸：包裝物——包裝物攤銷 1 400借：包裝物——包裝物攤銷 2 800 貸：包裝物——出借包裝物 2 8005．（1）借：制造費(fèi)用 1 200 管理費(fèi)用 400 貸：低值易耗品 1 600（2）領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用 1 800 貸：低值易耗品 1 800 每月攤銷時(shí)： 借：制造費(fèi)用 180 貸：待攤費(fèi)用 180（1） 領(lǐng)用時(shí)由在庫(kù)轉(zhuǎn)為在用并攤銷一半價(jià)值： 借：低值易耗品——在用低值易耗品 4 000 貸：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品 4 000 借：制造費(fèi)用 2 000 貸：低值易耗品——低值易耗品攤消 2 000 報(bào)廢時(shí)收回材料： 借：原材料——?dú)埩? 200 貸：制造費(fèi)用 200 攤銷另一半價(jià)值并結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬戶： 借：制造費(fèi)用 2 000 貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷 2 000 借：低值易耗品——低值易耗品攤銷 4 000 貸：低值易耗品——在用低值易耗品 4 0006．（1）購(gòu)入和入庫(kù)借：材料采購(gòu) 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：銀行存款 468 000借：原材料 416 000 貸：材料采購(gòu) 400 000 材料成本差異 16 000（2）購(gòu)入借：材料采購(gòu) 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20 400 貸：應(yīng)付票據(jù) 140 400（3）月末按計(jì)劃成本入賬；下月初用紅字沖回。（600＋800）＝14．45（元）（2）月末一次加權(quán)平均法2008年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31期初 500105 0002購(gòu)入600127 2001 1006發(fā)出600 50010購(gòu)入400145 600 90015發(fā)出300 60020購(gòu)入8001612 800 1 40022發(fā)出600 80031合計(jì)1 80025 6001 50013．3019 950 80010 650加權(quán)平均單價(jià)＝（5 000＋25 600）247。（500＋600）＝11．09（元）第二次加權(quán)平均單價(jià)＝（5 546＋5 600）247。12）＝72 540（元）貼現(xiàn)息＝725409％3247。練習(xí)答案第二章 貨幣資金1． 廣東運(yùn)通公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2007年6月30日項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額銀行存款日記賬余額加：銀行代收，企業(yè)未收款項(xiàng) 企業(yè)錯(cuò)賬，少記1 800元減：銀行扣除手續(xù)費(fèi)，企業(yè)未記 調(diào)節(jié)后銀行存款余額 89 216 2 788 1 800 220 93 584銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收支票 銀行誤支付支票減：企業(yè)已付，銀行未付支票 調(diào)節(jié)后銀行存款余額 88 484 6 500 1 800 3 200 93 584改正企業(yè)錯(cuò)賬少記的款項(xiàng)：借：銀行存款 1 800 貸：應(yīng)收賬款 1 8002．（1）借：其他貨幣資金——外埠存款 40 000 貸：銀行存款 40 000 （2）借：其他貨幣資金——銀行本票 50 000 貸：銀行存款 50 000 （3）借：材料采購(gòu) 34 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 780 貸：其他貨幣資金——外埠存款 39 780 （4）借：其他貨幣資金——銀行匯票 36 000 貸：銀行存款 36 000 （5）借：其他貨幣資金——信用卡 60 000 貸：銀行存款 60 000 （6）借：銀行存款 220 貸：其他貨幣資金——外埠存款 220 （7）借：管理費(fèi)用 5 000 貸：其他貨幣資金——信用卡 5 000 （8）借：其他貨幣資金——在途資金 8 000 貸：其他應(yīng)收款 8 000 （9）借：材料采購(gòu) 35 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 950 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 36 000 銀行存款