【正文】 差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設備未提折舊）　　分錄中1 2 3代實際金額　　a、被投資公司　　1）補提折舊 借：以前年度損益調整…………………………1　　貸：累計折舊　　2）調減應交所得稅 借：應交稅金應交所得稅……………….＝1*所得稅率　　貸：以前年度損益調整…………2　　3）減少未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤　　貸：以前年度損益調整……………3＝21　　4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金…………………按調整年度計提比例*3　　法定公益金　　貸：利潤分配未分配利潤……………4　　調整后減少未分配利潤（凈利潤）＝34　　b、投資公司　　1）損益調整 借：以前年度損益調整…………………＝上 34　　貸：長期股權投資x公司（損益調整）　　2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動　　3）沖減未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤……………………5　　貸：以前年度損益調整　　4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金　　法定公益金　　貸：利潤分配未分配利潤…………6　　調整未分配利潤（凈利潤）＝56　　權益法轉成本法（資本公積準備不作處理）　　A、出售、處置部分股權（導致采用成本法）　　借：銀行存款　　貸：長期股權投資x公司（投資成本）　?。〒p益調整）　　投資收益（借或貸）　　B、轉為成本法 借：長期股權投資x公司……………………成本法投資成本　　貸：長期股權投資x公司（投資成本）…………權益法下帳面余額　?。〒p益調整）…………權益法下帳面余額　　C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……………沖減轉為成本法下投資成本　　借：應收股利　　貸：長期股權投資x公司　　成本法轉權益法（以（追溯調整后長期股權投資帳面余額+追加投資成本）為基礎確認投資差額）　　A、取得長期股權投資（成本法） 借：長期股權投資x公司　　貸：銀行存款　　B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應收股利　　貸：長期股權投資x公司　　C、追溯調整　　追加投資前應攤銷投資差額＝追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1　?。剑ǔ杀痉ǔ跏纪顿Y成本應享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間　　持有期間應確認投資收益＝持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額……………………… 2　　成本法改權益法的累計影響數(shù)＝持有期間應確認投資收益追加投資前應攤銷投資差額＝21　　借：長期股權投資x公司（投資成本）……………　?。ü蓹嗤顿Y差額）……………＝調整前確認的投資差額確認攤銷部分　?。〒p益調整）…………………＝2　　貸：長期股權投資x公司……………………調整時帳面數(shù)　　利潤分配未分配利潤……………………＝21（累計影響數(shù)）　　D、追加投資 借：長期股權投資x公司………………實際投資成本　　貸：銀行存款　　E、以下分錄見例題　　舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關稅費　?。?）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；　　a、 借：長期股權投資x公司 522 000　　貸：銀行存款 522 000　　b、 借：應收股利 40 000　　貸：長期股權投資x公司 40 000　　長期股權投資帳面余額＝522 00040 000＝482 000　?。?）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司25％股權，另支付9 000元相關稅費。持股比例達35％，改用權益法核算。B公司2002年1月1日所有者權益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤400 000。A與B所得稅率均為33％，股權投資差額10年攤銷?！　、追溯調整　　2002年投資時產(chǎn)生的投資差額＝552 000450 000*10％＝72 000　　2002年應攤銷投資差額＝72 000*10*1＝7 200　　2002年應確認的投資收益＝400 000*10％ ＝40 000　　成本法改權益法累計影響數(shù)＝40 0007 200＝32 800　　借：長期股權投資b公司（投資成本） 410 000＝（522 00040 0007 200）　?。ü蓹嗤顿Y差額） 64 800＝（72 0007 200）　?。〒p益調整） 40 000＝（400 000*10％）　　貸：長期股權投資b公司 482 000　　利潤分配未分配利潤 32 800　　B、追加投資 借：長期股權投資b公司（投資成本） 1 809 000＝（1 800 000+9 000）　　貸；銀行存款 1 809 000　　C、因改用權益法，2003年分派2002年利潤應轉入投資成本（詳見書）　　借：長期股權投資b企業(yè)（投資成本） 40 000　　貸：………….（損益調整） 40 000　　E、股權投資差額＝1809000－（4500000400000+400000）*＝684000　　借：長期股權投資b公司（股權投資差額） 684 000　　貸：…………（投資成本） 684 000　　新的投資成本＝410000+1809000+40000684000＝1575000　　所占份額＝（4500000400000+400000）*＝1575000　　F、攤銷投資差額　　借：投資收益股權投資差額攤銷 75600＝（64800/9+684000/10）　　貸：……………（股權投資差額） 756000　　H、2003年投資收益　　借：長期股權投資b公司（損益調整） 140 000＝400000*35％　　貸：投資收益股權投資收益 140 000　　十、長期債券投資　　債券投資　　A、取得 借：長期債權投資債券投資（面值）　　（溢價）　?。☉嬂ⅲ顿Y前確認的利息　　（債券費用）……………………相關費用較大　　投資收益長期債券費用攤銷………………………………相關費用較小　　貸：銀行存款　　長期債權投資債券投資（折價）　　B、一次還本付息：年度終了計提利息 、攤銷溢折價　　借：長期債權投資債券投資（應計利息）　　長期債權投資債券投資（折價）　　貸：投資收益長期債券費用攤銷　　長期債權投資債券投資（溢價）　?。▊M用）　　C、分期付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價　?。?）計提、攤銷 借：長期債權投資債券投資（折價）　　應收利息　　貸：長期債權投資債券投資（溢價）　?。▊M用）　　投資收益長期債券費用攤銷　?。?）收到付息 借：銀行存款　　貸：應收利息　?。?）實際利率法溢折價攤銷（分期付息）　　應收利息＝面值*票面利率　　利息收入（投資收益）＝（面值+未攤銷溢折價）*實際利率　　本期溢折價攤銷＝應收利息利息收入　　未攤銷溢折價＝溢折價總額本期攤銷數(shù)　　借：應收利息　　貸： 應收利息　　長期債權投資x債券投資（折價）　　貸：投資收益長期債券投資收益　　長期債權投資x債券投資（溢價）　　D、可轉換公司債券　　（1）取得時 借：長期債權投資x可轉換公司債券（面值）　　（溢價）　　貸：銀行存款　?。?）計提利息 借：長期債權投資x可轉換公司債券（應計利息）　　貸：投資收益?zhèn)⑹杖搿　。?）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資x公司（若為短期持有，借：短期投資）　　貸：長期債權投資x可轉換公司債券（面值）　　（溢價）..未攤銷部分　?。☉嬂ⅲ　、各投資項目的處置　　借：銀行存款　　投資收益xx投資損失　　xx投資減值準備　　貸：xx投資（全部處置全部轉出，部分出售部分轉出）………帳面數(shù)　　貸：投資收益xx投資收益　　注意：長期股權投資權益法“資本公積” 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準備　　貸：資本公積其他資本公積　　F、投資減值準備 按成本與市價孰低法　　借：投資收益xx投資跌價準備　　貸：xx投資跌價準備　　十一、委托貸款　　計提利息 借：委托貸款利息　　貸：投資收益委托貸款利息收入　　到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄　　年終計提減值準備 借：投資收益委托貸款減值　　貸：委托貸款減值準備　　十一、固定資產(chǎn)　　取得　　價值構成（達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝　　價款（含增值稅）+運雜費+包裝費+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價+分攤的工程人員工資++專業(yè)人員服務費+其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等　　A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn)　　貸：銀行存款　　B、外購需安裝的 （1）借：在建工程　　貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等）　?。?）借：在建工程　　貸：銀行存款（支付的安裝費等）　?。?）借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程…………………達到預定可使用狀態(tài)時結轉　　C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅）　　貸：銀行存款　　（2）領用工程物資 借：在建工程　　貸：工程物資　?。?）領用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程　　貸：庫存商品…………………帳面成本　　應交稅金應交增值稅（銷項稅）　?。?）領用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程　　貸：原材料（等）　　應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）　?。?）工程物資轉做企業(yè)存貨 借：原材料　　應交稅金應交增值稅（進項稅）　　貸：工程物資　　（6）聯(lián)合試車發(fā)生費用 借：待攤費用……………………一年內攤銷　　貸：銀行存款………………支付的費用　　原材料…………使用本企業(yè)外購材料　　應交稅金應交增值稅（進項稅）　　應付工資……………應支付的工資　?。?）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務 借：在建工程　　貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本　　（7）完工交付 借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　?。?）改擴建 借：在建工程　　貸：銀行存款（等）　?。?）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入　　貸：在建工程　　（10）參照預計可收回凈額①與改擴建+（原成本累計折舊）②熟低確認新的投資成本　　借：固定資產(chǎn)　　營業(yè)外支出………②；①時　　貸：在建工程　　C、投資者投入（投資各方確認的價值）　　借：固定資產(chǎn)　　貸：實收資本（股本）　　D、債務重組 　?。?）收到補價 借：銀行存款……………收到的補價　　固定資產(chǎn)　　貸：應收賬款　　（2）支付補價 借：固定資產(chǎn)　　貸：應收賬款　　銀行存款………..支付的補價　　D、非貨幣性交易換入（舉例）　　（1）收到補價　　確認的收益＝補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價+補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應交稅金和教育費附加　　借：銀行存款　　固定資產(chǎn)　　貸：原材料　　應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）　　營業(yè)外收入非貨幣性交易收益　?。?）支付補價 借：固定資產(chǎn)　　貸：原材料　　應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）　　銀行存款　　E、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn)　　貸：待轉資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)　?。?）借：待轉資產(chǎn)價值　　貸：應交稅金應交消費稅　　資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備　　F、無償調入（按調出單位帳面價值+相關稅費） 借：固定資產(chǎn)　　貸：資本公積　　銀行存款　　G、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢”　　入帳價值：1）市價依新舊程度估計的損耗　　2）預計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）　?。?）借：固定資產(chǎn)　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　?。?）借：待處理財產(chǎn)損溢　　貸：營業(yè)外收入　　H、出包工程 （1）付款或補付工程款 借：在建工程x工程　　貸：銀行存款　?。?）完工交付 借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　I、租入（暫略）　　J、融資租賃 （1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…………需安裝的先入在建工程　　貸：長期應付款應付融資租賃款　　（2）分期付融資租賃款 借：長期應付款應付融資租賃款　　貸：銀行存款　?。?）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權轉入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)　　貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)　　融資租賃費用暫略　　固定資產(chǎn)折舊　　借：制造費用（管理費用等）　　貸：累計折舊　　A、年限平均法（略）　　B、工作量發(fā)（略）　　C、雙倍余額遞減法　　第一年＝固定資產(chǎn)價值* 2/使用年限　　第二年＝（固定資產(chǎn)價值已提折舊）*2/使用年限　　依此類推　　倒數(shù)第二年＝（固定資產(chǎn)價值已提折舊凈殘值）/2＝最后一年　　D、年數(shù)總和法　　總年數(shù)（即分母數(shù)）＝n+（n1）+（n2）+………+2+1 n為可使用年限　　分子：第一年＝n；第二年＝n1………依此類推 倒數(shù)第二年＝2；最后一年＝1　　舉例：　?。?）可使用年限為8年　　分母＝8+7+6+5+4+3+2+1＝36 第一年比例＝8/36　　（2）可使用年限為5年　　分母＝5+4+3+2+1＝15 第二年比例＝4/15　　后續(xù)支出 注意：（1）汽車修理 借：管理費用　　貸：銀行存款　?。?）固定資產(chǎn)裝修入 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 （兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出）　　處置　　第一步： 借：固定資產(chǎn)清理　　累計折舊　　固定資產(chǎn)減值準備　　貸：固定資產(chǎn)　　銀行存款（應交稅金等）…………………支付的費用　　A、投資轉出 借：xx投資　　貸：固定資產(chǎn)清理　　B、捐贈轉出 借：營業(yè)外支出捐贈支出　　貸：固