【正文】 *****首次發(fā)行股票方式接受的，以投資方賬面價(jià)值作為實(shí)際成本入賬。 接受債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債：（看16章） 非貨幣性交易換入：（看17章） 受贈(zèng)：（捐贈(zèng)問(wèn)題：2004新變化） ①、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的：憑據(jù)上標(biāo)明的金額＋相關(guān)稅費(fèi) 借：無(wú)形資產(chǎn) 100＋X 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 100 應(yīng)交稅金等 X ②、未提供有關(guān)憑據(jù)的 A、存在活躍市場(chǎng)的：按市場(chǎng)價(jià)估計(jì)的金額＋相關(guān)稅費(fèi) B、不存在活躍市場(chǎng)的：按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值入賬 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)的，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)入賬。研發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 購(gòu)入的土地使用權(quán)，先作無(wú)形資產(chǎn)核算，該土地實(shí)際開(kāi)發(fā)時(shí)再計(jì)入在建工程 ******房地產(chǎn)企業(yè)：轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 后續(xù)支出：計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用第七章 負(fù) 債一、應(yīng)付賬款 按應(yīng)付金額入賬，而不是到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值 現(xiàn)金折扣 　　兩種處理方法：總價(jià)法和凈價(jià)法。規(guī)定：按總價(jià)法核算。 無(wú)法支付、無(wú)須支付的（劃出應(yīng)收賬款），直接轉(zhuǎn)入資本公積 　　借：應(yīng)付賬款 　　 貸：資本公積　　　　按所得稅法，應(yīng)計(jì)交所得稅，是一項(xiàng)永久性差異，期末時(shí)： 　　 借：資本公積 　　 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅二、應(yīng)付票據(jù) 具體處理原則同應(yīng)收票據(jù)。 ******對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)計(jì)提應(yīng)付利息，并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)交稅金 增值稅（放在第四個(gè)問(wèn)題詳述） 消費(fèi)稅　　　　使用科目：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅。期末貸方余額，反映尚未交納的消費(fèi)稅；期末借方余額，反映多交或待抵扣的消費(fèi)稅 ①、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目 借：銀行存款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出） 10 (100*10%) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 10 ②、用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（或在建工程、營(yíng)業(yè)外支出） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 ③、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：具體處理請(qǐng)參見(jiàn)第三章存貨 ④、進(jìn)出口產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理 A、生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接免稅的，就不用再計(jì)算了 B、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)，先交 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅 收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款　　　　⑤、收到先征后返的消費(fèi)稅，沖減實(shí)際收到當(dāng)期“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金極附加” 營(yíng)業(yè)稅 ①、其它業(yè)務(wù)收入的相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入其它業(yè)務(wù)支出 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ②、銷售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ******房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ③、出售無(wú)形資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交資源稅：應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽 ①、銷售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 (銷售的) 生產(chǎn)成本 (自產(chǎn)自用的) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 ②、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，計(jì)入原材料成本 借：原材料等 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 ③、外購(gòu)液體鹽加工固體鹽資源稅處理：（可抵扣，類似增值稅處理） 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 加工成固體鹽對(duì)外銷售時(shí)： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 土地增值稅 范圍轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其它業(yè)務(wù)支出 在建工程 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 印花稅（不通過(guò)“應(yīng)交稅金”，只有這一個(gè)） 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 城建稅 ①、計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ②、實(shí)際交納時(shí)， 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 所得稅：詳見(jiàn)第11章“所得稅”，按規(guī)定先征后返的，沖減收到當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 耕地占用稅（不通過(guò)“應(yīng)交稅金”） 借：在建工程 貸：銀行存款四、應(yīng)交增值稅 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ①、增值稅專用發(fā)票 ②、(進(jìn)口物資)海關(guān)完稅憑證 ③、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資金額的13%的扣除率計(jì)算 ④、運(yùn)費(fèi)7%(免稅貨物運(yùn)費(fèi)不能抵) 不抵扣的：未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的；用于免稅項(xiàng)目的；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的；非正常損失的；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的。 科目設(shè)置： 　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅：(本科目期末余額為借方，反映留抵?jǐn)?shù)) 　　 　　 　　 －進(jìn)項(xiàng)稅額 　　 　　 　　 －已交稅金 　　 　　 　　 －轉(zhuǎn)出未交增值稅 　　 　　 　　 －減免稅款 　　 　　 　　 －出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 　　 　　 　　 －銷項(xiàng)稅額 　　 　　 　　 －出口退稅 　　 　　 　　 －進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 　　 　　 　　 －轉(zhuǎn)出多交增值稅 　　 　?。唇辉鲋刀悾浩谀┙璺接囝~反映多交數(shù)，期末貸方余額反映欠交數(shù) 賬務(wù)處理 ①、一般購(gòu)銷業(yè)務(wù) 國(guó)內(nèi)采購(gòu)、進(jìn)口物資 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 銷售、提供勞務(wù)、分配給股東 借：應(yīng)收賬款(應(yīng)付股利) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　******這里有幾個(gè)特殊稅率，實(shí)際中經(jīng)常用到，最好熟悉記?！　　　　　　　　　、購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品，買價(jià)*13％　　　　　　　　　　B、廢舊物資：收購(gòu)金額*10％　　　　　　　　　　C、購(gòu)貨物運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票，[按運(yùn)費(fèi)＋建設(shè)基金（不含各種雜費(fèi)）]*7% 　　 ②、接受投資(同時(shí)收到增值稅發(fā)票的) 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：股本 資本公積 ③、接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：管理費(fèi)用等 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 ④、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品(沒(méi)有增值稅專用發(fā)票，稅額是計(jì)算出來(lái)的) 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 10 ⑤、視同銷售： 委托代銷、代銷、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、分配給股東、福利、無(wú)償贈(zèng)送 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等 （成本價(jià)＋計(jì)稅價(jià)格*17%） 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 營(yíng)業(yè)外支出 貸：原材料 (按成本價(jià)轉(zhuǎn)出) 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (按計(jì)稅價(jià)格*17%) ⑥、出售包裝物(類似于視同銷售) 借：現(xiàn)金 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ⑦、非正常損失，除轉(zhuǎn)銷材料損失外，同時(shí) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) ⑧、月末結(jié)轉(zhuǎn)與交納 A、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 B、當(dāng)月交納以前各期的未交增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 貸：銀行存款 C、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”下增設(shè)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅” 小規(guī)模納稅企業(yè) ①、購(gòu)入物資：支付的增值稅額不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，計(jì)入購(gòu)貨成本。 ②、小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按公式“銷售額＝含稅銷售額247。(1＋征收率)”還原為不含稅銷售額計(jì)算。 借：應(yīng)收賬款 106 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 6 (注意：不用分專欄) 出口退稅 ①、實(shí)行“免、抵、退”辦法，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)　　　　　A、免：免征出口環(huán)節(jié)增值稅。確認(rèn)收入時(shí)不計(jì)銷項(xiàng)稅?！　　　　、抵：按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額　　　　　　　　　借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　C、退：因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款：　　　　　　　　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　　在實(shí)務(wù)中，還存在一種稅務(wù)局玩“賴”的做法：不退還稅款而是留作抵減內(nèi)銷產(chǎn)品交納的增值稅　　　　　　　　　借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅） ②、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)　　　　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　應(yīng)收補(bǔ)貼款　　　?。☉?yīng)收出口退稅）　　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　（按規(guī)定不予退回的稅金）