【正文】 *****首次發(fā)行股票方式接受的，以投資方賬面價值作為實際成本入賬。 接受債務人非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債：（看16章） 非貨幣性交易換入：（看17章） 受贈：（捐贈問題：2004新變化） ①、捐贈方提供了有關憑據(jù)的：憑據(jù)上標明的金額＋相關稅費 借：無形資產(chǎn) 100＋X 貸：待轉資產(chǎn)價值 100 應交稅金等 X ②、未提供有關憑據(jù)的 A、存在活躍市場的：按市場價估計的金額＋相關稅費 B、不存在活躍市場的：按預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值入賬 自行開發(fā)并按法律程序申請的，注冊費、律師費入賬。研發(fā)費用直接計入當期損益。 購入的土地使用權，先作無形資產(chǎn)核算，該土地實際開發(fā)時再計入在建工程 ******房地產(chǎn)企業(yè)：轉入房地產(chǎn)開發(fā)成本 后續(xù)支出：計入當期費用第七章 負 債一、應付賬款 按應付金額入賬，而不是到期應付金額的現(xiàn)值 現(xiàn)金折扣 　　兩種處理方法：總價法和凈價法。規(guī)定：按總價法核算。 無法支付、無須支付的（劃出應收賬款），直接轉入資本公積 　　借：應付賬款 　　 貸：資本公積　　　　按所得稅法，應計交所得稅，是一項永久性差異，期末時： 　　 借：資本公積 　　 貸：應交稅金－應交所得稅二、應付票據(jù) 具體處理原則同應收票據(jù)。 ******對于帶息應付票據(jù)，應計提應付利息，并增加應付票據(jù)的賬面價值。 借：財務費用 貸：應付票據(jù)三、應交稅金 增值稅（放在第四個問題詳述） 消費稅　　　　使用科目：應交稅金——應交消費稅。期末貸方余額，反映尚未交納的消費稅；期末借方余額，反映多交或待抵扣的消費稅 ①、銷售應稅消費品：通過“主營業(yè)務稅金及附加”科目 借：銀行存款 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅金—應交增值稅(銷項) 17 借：主營業(yè)務稅金及附加（其他業(yè)務支出） 10 (100*10%) 貸：應交稅金——應交消費稅 10 ②、用應稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機構等其他方面 借：長期股權投資（或在建工程、營業(yè)外支出） 貸：應交稅金——應交消費稅 ③、委托加工應稅消費品：具體處理請參見第三章存貨 ④、進出口產(chǎn)品的會計處理 A、生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過外貿企業(yè)出口的應稅消費品，按規(guī)定直接免稅的，就不用再計算了 B、委托外貿企業(yè)代理出口的應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)，先交 借：應收賬款 貸：應交稅金一應交消費稅 收到外貿企業(yè)退回的稅金時 借：銀行存款 貸：應收賬款　　　　⑤、收到先征后返的消費稅，沖減實際收到當期“主營業(yè)務稅金極附加” 營業(yè)稅 ①、其它業(yè)務收入的相關的營業(yè)稅，計入其它業(yè)務支出 借：其它業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅 ②、銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應交的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 ******房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 ③、出售無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 應交資源稅：應稅礦產(chǎn)品和鹽 ①、銷售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的 借：主營業(yè)務稅金及附加 (銷售的) 生產(chǎn)成本 (自產(chǎn)自用的) 貸：應交稅金—應交資源稅 ②、收購未稅礦產(chǎn)品的，計入原材料成本 借：原材料等 貸：應交稅金—應交資源稅 ③、外購液體鹽加工固體鹽資源稅處理：（可抵扣，類似增值稅處理） 借：物資采購 應交稅金—應交資源稅 貸：銀行存款 加工成固體鹽對外銷售時： 借：稅金及附加 貸：應交稅金—應交資源稅 土地增值稅 范圍轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的 借：主營業(yè)務稅金及附加 其它業(yè)務支出 在建工程 貸：應交稅金—應交土地增值稅 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、 借：管理費用 貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 印花稅（不通過“應交稅金”，只有這一個） 借：管理費用 貸：銀行存款 城建稅 ①、計算應交城市維護建設稅時， 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 ②、實際交納時， 借：應交稅金——應交城市維護建設稅 貸：銀行存款 所得稅：詳見第11章“所得稅”，按規(guī)定先征后返的，沖減收到當期所得稅費用。 耕地占用稅（不通過“應交稅金”） 借：在建工程 貸：銀行存款四、應交增值稅 準予抵扣的進項稅 ①、增值稅專用發(fā)票 ②、(進口物資)海關完稅憑證 ③、購進免稅農產(chǎn)品或收購廢舊物資金額的13%的扣除率計算 ④、運費7%(免稅貨物運費不能抵) 不抵扣的：未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的。購進固定資產(chǎn)；用于非應稅項目的；用于免稅項目的；用于集體福利或者個人消費的；非正常損失的；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的。 科目設置： 　　應交稅金－應交增值稅：(本科目期末余額為借方，反映留抵數(shù)) 　　 　　 　　 －進項稅額 　　 　　 　　 －已交稅金 　　 　　 　　 －轉出未交增值稅 　　 　　 　　 －減免稅款 　　 　　 　　 －出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額 　　 　　 　　 －銷項稅額 　　 　　 　　 －出口退稅 　　 　　 　　 －進項稅額轉出 　　 　　 　　 －轉出多交增值稅 　　 　?。唇辉鲋刀悾浩谀┙璺接囝~反映多交數(shù)，期末貸方余額反映欠交數(shù) 賬務處理 ①、一般購銷業(yè)務 國內采購、進口物資 借：原材料 應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 銷售、提供勞務、分配給股東 借：應收賬款(應付股利) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　******這里有幾個特殊稅率，實際中經(jīng)常用到，最好熟悉記。　　　　　　　　　　A、購進免稅產(chǎn)品，買價*13％　　　　　　　　　　B、廢舊物資：收購金額*10％　　　　　　　　　　C、購貨物運費普通發(fā)票，[按運費＋建設基金（不含各種雜費）]*7% 　　 ②、接受投資(同時收到增值稅發(fā)票的) 借：原材料 應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 貸：股本 資本公積 ③、接受應稅勞務 借：管理費用等 應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 ④、購入免稅農產(chǎn)品(沒有增值稅專用發(fā)票，稅額是計算出來的) 借：原材料 應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 10 ⑤、視同銷售： 委托代銷、代銷、用于非應稅項目、投資、分配給股東、福利、無償贈送 借：長期股權投資等 （成本價＋計稅價格*17%） 在建工程 應付福利費 營業(yè)外支出 貸：原材料 (按成本價轉出) 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) (按計稅價格*17%) ⑥、出售包裝物(類似于視同銷售) 借：現(xiàn)金 貸：其它業(yè)務收入 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) ⑦、非正常損失，除轉銷材料損失外，同時 借：營業(yè)外支出 貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出) ⑧、月末結轉與交納 A、當月交納當月的增值稅時： 借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 B、當月交納以前各期的未交增值稅時 借：應交稅金——未交增值稅 貸：銀行存款 C、“應交稅金—應交增值稅”下增設“轉出多交增值稅”和“轉出未交增值稅” 小規(guī)模納稅企業(yè) ①、購入物資：支付的增值稅額不計入進項稅額，不得抵扣，計入購貨成本。 ②、小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應按公式“銷售額＝含稅銷售額247。(1＋征收率)”還原為不含稅銷售額計算。 借：應收賬款 106 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅金—應交增值稅 6 (注意：不用分專欄) 出口退稅 ①、實行“免、抵、退”辦法，有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)　　　　　A、免：免征出口環(huán)節(jié)增值稅。確認收入時不計銷項稅?！　　　　、抵：按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額　　　　　　　　　借：應交稅金－應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）　　　　　　　　　　　貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）　　　　　C、退：因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應予退回的稅款：　　　　　　　　　借：應收補貼款　　　　　　　　　　　貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）　　　　　　　在實務中，還存在一種稅務局玩“賴”的做法：不退還稅款而是留作抵減內銷產(chǎn)品交納的增值稅　　　　　　　　　借：應交稅金－應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）　　　　　　　　　　　貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅） ②、未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)　　　　　借：應收賬款　　　　　　　應收補貼款　　　　（應收出口退稅）　　　　　　　主營業(yè)務成本　　?。ò匆?guī)定不予退回的稅金）