【導(dǎo)讀】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日。所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。主要表現(xiàn)為部分項(xiàng)目以其賬面價(jià)值填列，而不是以其賬面余額填列。期末余額和中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表包括表首、正表兩部分。其中，表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編

　　

【正文】 其 他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 (1)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金、包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分， 以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在 “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ——支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “固定資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn) ”、 “在建工程 ”等科目的記錄分析填列。 (2)投資所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加 費(fèi)用。企業(yè)購買債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購入的，均按實(shí)際支付的金額反映。本項(xiàng)目可根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “長期股權(quán)投資 ”、“長期債權(quán)投資 ”、 “短期投資 ”等科目的記錄分析填列。 需要注意的是，企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在 “支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映；收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在 “收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映。 需 要說明的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的 “權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 ”、 “債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，現(xiàn)均包括在 “投資所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中。 (3)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 (三 )籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (1)吸收投資所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資 金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額 (發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額 )。本項(xiàng)目可根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “實(shí)收資本 (或股本 )”等科目的記錄分析填列。 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌資資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 “項(xiàng)目中反映。 需要說明的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的 “吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 “、 ”發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，現(xiàn)在包括在 “吸收投資所收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中。 (2)取得借款所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長 期借款而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “短期借款 ”、 “長期借款 ”等科目的記錄分析填列。 (3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 (1)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。本項(xiàng)目可根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “短期借款 ”、 “長期借款 ”等科目的記錄分析填列。 需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在 “分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。 (2)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付股利 ”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”、 “長期借款 ”等科目的記錄分析填列。 需要說明的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的 “分配股利或利潤所支付訴現(xiàn)金 ”、 “償付利息所支付 的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，現(xiàn)包括在 “分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中。 (3)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分配填列。 需要說明的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的 “發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 ”、 “融資租賃所支付的現(xiàn)金 ”、 “減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，現(xiàn)包括在 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中。 (四 )匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響 反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量 及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為人民幣金額與 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算為人民幣金額之間的差額。 在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響，可以通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注中 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”數(shù)額與報(bào)表中 “經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”、 “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”、 “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”三項(xiàng)之和比較，其差額即為 “匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響 ”。 (五 )現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 ——將凈利潤 調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 本項(xiàng)目反映企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，例如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，包括在利潤表中，從利潤中扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要進(jìn)行調(diào)節(jié)。本項(xiàng)目可根據(jù) “管理費(fèi)用 ”、 “投資收益 ”、“營業(yè)外支出 ”等科目的記錄分析填列。 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期累計(jì)提取的折舊。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，有的包括在管 理費(fèi)用中，有的包括在制造費(fèi)用中。計(jì)入管理費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤時(shí)從中扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以，在凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。計(jì)入制造費(fèi)用中的已經(jīng)變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈利潤時(shí)通過銷售成本予以扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒有變現(xiàn)的部分，由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，但是，卻不涉及現(xiàn)金收支，所以，在此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。本項(xiàng)目可根據(jù) “累計(jì)折舊 ”科目的貸方發(fā)生額分析填列。 、長期待攤銷費(fèi)用攤銷 本 項(xiàng)目分別反映企業(yè)本期累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無形資產(chǎn)的價(jià)值及長期待費(fèi)用。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，計(jì)處管理費(fèi)用；長期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用，有的計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用。計(jì)入管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤時(shí)從中扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。計(jì)入制造費(fèi)用中的已經(jīng)變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈利潤時(shí)通過銷售成本予以扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒有變現(xiàn)的部分，由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，但是，卻不涉及現(xiàn)金收支，所以， 在此處凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。這兩個(gè)項(xiàng)目可根據(jù) “無形資產(chǎn) ”、 “長期待攤費(fèi)用 ”科目的貸方發(fā)生額分析填列。 (減：增加 ) 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少。待攤費(fèi)用減少，表明本期待攤費(fèi)用的攤銷超過了發(fā)生的待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用，有的計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用。計(jì)入管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤時(shí)從中扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。計(jì)入制造費(fèi)用中的已經(jīng)變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈 利潤時(shí)通過銷售成本予以扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒有變現(xiàn)的部分，由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，但是，卻不涉及現(xiàn)金收支，所以，在此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，需要支付現(xiàn)金，但是，卻沒從凈利潤中扣除，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以扣除。基于此，待攤費(fèi)用的期末余額超過期初余額的差額，需要在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，予以調(diào)節(jié)。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以 “－ ”號(hào)填 列。 (減：減少 ) 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的增加。預(yù)提費(fèi)用增加，表明本期發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用超過了使用的預(yù)提費(fèi)用。發(fā)生預(yù)提費(fèi)用時(shí)，有的計(jì)入制造費(fèi)用，有的計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，有的計(jì)入管理費(fèi)用，有的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)入管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤時(shí)從中扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。計(jì)入制造費(fèi)用中的已經(jīng)變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈利潤時(shí)通過銷售成本予以扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒有變現(xiàn)的部分，由 于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，但是，卻不涉及現(xiàn)金收支 ，所以，在此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。使用預(yù)提費(fèi)用時(shí)，需要支付現(xiàn)金，但是，卻沒有從凈利潤中扣除，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “預(yù)提費(fèi)用 ”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以 “－ ”號(hào)填列。 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 (減：收益 ) 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他 長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損失，不屬于此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以調(diào)節(jié)。本項(xiàng)目可根據(jù) “營業(yè)外收入 ”、 “營業(yè)外支出 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列；如為凈收益，以 “－ ”號(hào)填列。 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧 (減：盤盈 )后的凈損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以調(diào)節(jié)。本項(xiàng)目可根據(jù) “營業(yè)外支 出 ”、 “營業(yè)外收入 ”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以分別歸屬于經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)。其中，屬于經(jīng)營活動(dòng)的部分，本身就應(yīng)該在計(jì)算凈利潤的予以扣除，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要調(diào)節(jié)。與此相對應(yīng)，屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的部分，在計(jì)算凈利潤時(shí)也從中扣除，但是，這部分發(fā)生的現(xiàn)金流出不屬于經(jīng)營活動(dòng)范疇，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)， 需要予以加回。本項(xiàng)目可根據(jù) “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以 “－ ”號(hào)填列。 (減：收益 ) 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以調(diào)節(jié)。本項(xiàng)目可根據(jù)利潤表中 “投資收益 ”項(xiàng)目中的數(shù)字填列；如為投資收益；以 “－ ”號(hào)填列。 (減：借項(xiàng) ) 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期遞延稅款凈增增加凈減少。企業(yè)發(fā)生遞延稅款貸項(xiàng)，與其相對應(yīng)的是所 得稅，在計(jì)算凈利潤時(shí)從中扣除，但是，卻沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所在，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回；同樣的道理，企業(yè)發(fā)生遞延稅款借項(xiàng)，需要予以扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中 “遞延稅款借項(xiàng) ”、 “遞延稅款貸項(xiàng) ”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。 “遞延稅款借項(xiàng) ”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及 “遞延稅款借項(xiàng) ”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及 “遞延稅款貸項(xiàng) ”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以 “－ ”號(hào)填列。 (減：增加 ) 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期存貨的減少 (減：增加 )。在不存在賒購情況下，如果某一期 間期末存貨比期初存貨增加，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外，還余留了一部分，即除了當(dāng)期銷貨成本包含的存貨發(fā)生支出外，還為增加的存貨發(fā)生了現(xiàn)金流出，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要從中扣除；反之，如果某一期間期末存貨比期初存貨減少，說明本期生產(chǎn)過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中 “存貨 ”項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以 “－ ”號(hào)填列。 減 (減：增加 ) 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目 (包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)收增值稅銷項(xiàng)稅額等 )的減少 (減：增加 )。如果某一期間經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目期末余額大于經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目期初余額，說明本期銷售