【正文】 補(bǔ)充資料：補(bǔ)充資料本期金額上期金額將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益）財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：收益）遞延所得稅款資產(chǎn)減少金額（減：增加金額）遞延所得稅負(fù)債增加金額（減：減少金額）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期未余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期未余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額以上正表的內(nèi)容和補(bǔ)充資料的關(guān)系是：（1）正表中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與補(bǔ)充資料中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。（2）正表中的第五項(xiàng)與補(bǔ)充資料中的第三項(xiàng)存在勾稽關(guān)系，金額應(yīng)當(dāng)一致。 四、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)主要是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表以及有關(guān)賬戶記錄資料。現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，因此編制現(xiàn)金流量表的過(guò)程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)資料調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種填列方法。 1．直接法直接法，是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。在直接法下，表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，或在利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整獲得。在實(shí)際工作中，可以通過(guò)工作底稿法和T形記賬法這兩種技術(shù)方法來(lái)進(jìn)行調(diào)整獲得所需數(shù)據(jù)。采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的前景。而投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)均采用直接法列報(bào)現(xiàn)金流量。 2．間接法 間接法是以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及其他有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)以確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。表89的補(bǔ)充資料部分就是采用間接法填列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。采用間接法編制的現(xiàn)金流量表，便于對(duì)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整存貨和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)，以及固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和穩(wěn)定性，只能提供定量的財(cái)務(wù)信息，其所能反映的財(cái)務(wù)信息受到一定限制。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，主要是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說(shuō)明。企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注，可以提高會(huì)計(jì)信息的可比性、增進(jìn)會(huì)計(jì)信息的可理解性、促使會(huì)計(jì)信息充分披露，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況獲得更充分的了解，并有利于報(bào)表使用者作出正確的決策。會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)包括以下內(nèi)容：1．不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明2．重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)核算時(shí)所遵循的具體原則及企業(yè)所采用的具體會(huì)計(jì)處理方法。包括（1）編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的原則；（2）外幣折算時(shí)所采用的方法；（3）收入的確認(rèn)原則；（4）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；（5）短期投資的期末計(jì)價(jià)方法；（6）存貨的計(jì)價(jià)方法；（7）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法；（8）長(zhǎng)期債券投資的溢折價(jià)的攤銷方法；（9）壞賬損失的具體會(huì)計(jì)處理方法；（10）借款費(fèi)用的處理方法；（11）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷方法；（12）應(yīng)付債券溢折價(jià)的攤銷方法等。會(huì)計(jì)估計(jì)，指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。3．或有事項(xiàng)的說(shuō)明會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常面臨某些不確定的情形，需要會(huì)計(jì)人員作出分析和判斷。其中，有些事項(xiàng)的最終結(jié)果依賴于未來(lái)事實(shí)加以證實(shí)。只有在未來(lái)發(fā)生或不發(fā)生某個(gè)事件時(shí)，才能最后證實(shí)企業(yè)的損失或收益已經(jīng)產(chǎn)生。4．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表事項(xiàng)定義為：自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。5．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是會(huì)計(jì)報(bào)表附注中要披露的重要內(nèi)容。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告一般認(rèn)為是建立在公平交易的基礎(chǔ)上的，但在存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，關(guān)聯(lián)方之間的交易可能不是建立在公平交易的基礎(chǔ)上。在某些情況下，關(guān)聯(lián)方之間通過(guò)虛假交易可以達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的假象。即便是關(guān)聯(lián)方交易是在公平交易基礎(chǔ)上進(jìn)行的，重要關(guān)聯(lián)方交易的披露也是有用的，因?yàn)樗峁┝宋磥?lái)可能再發(fā)生，而且很可能以不同形式發(fā)生交易類型的信息。6．重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說(shuō)明7．企業(yè)合并、分立的說(shuō)明8．會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目的說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目的說(shuō)明，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目的進(jìn)一步注釋，如應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、存貨核算方法、長(zhǎng)期股權(quán)投資各明細(xì)項(xiàng)目的增減變化、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的性質(zhì)及其攤銷額、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)情況等?！颈菊滦〗Y(jié)】編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)專門方法。它是以賬薄的記錄為主要依據(jù)，將日常核算中所得到的大量、分散的會(huì)計(jì)資料，按統(tǒng)一的要求、規(guī)定的格式和編制的方法，加以進(jìn)一步的歸類、整理、匯總、編制出財(cái)務(wù)報(bào)表，以概括地、綜合地反應(yīng)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算的最終成果，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)步驟。編制財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)報(bào)表使用者進(jìn)行決策有重要意義。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成包括：會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表主表和會(huì)計(jì)報(bào)表附表組成。會(huì)計(jì)報(bào)表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三張報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一待定日期財(cái)務(wù)狀況報(bào)表，其結(jié)構(gòu)一般有報(bào)告式和賬戶式兩種，主要根據(jù)反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類等賬戶的期末余額編制。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，其格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多部式利潤(rùn)表，主要反映企業(yè)收入和費(fèi)用情況的收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶的本期發(fā)生額編制?，F(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表以及有關(guān)賬戶記錄資料編制。編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確和編報(bào)及時(shí)?！娟P(guān)鍵概念】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表【思考與討論】1． 什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用是什么？2． 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求有哪些？3． 什么是資產(chǎn)負(fù)債表？資產(chǎn)負(fù)債表的作用是什么？4． 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目填列的主要方法是什么？5． 什么是利潤(rùn)表？利潤(rùn)表的作用是什么？6． 利潤(rùn)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)什么賬戶的記錄分析填列？7． 簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。 【練習(xí)題】一、填空題 1．財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供反應(yīng)企業(yè)某一特定日期_______________和某一會(huì)計(jì)期間______________的文件2． ___________是會(huì)計(jì)核算的最終成果，概括地、綜合地反應(yīng)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果。3． 財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容包括：___________和__________4． 會(huì)計(jì)報(bào)表由___________和____________組成5． 會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括_________、_________ 和 ___________等三張報(bào)表6． 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的____________ 、___________、_______________及主要項(xiàng)目等所作的解釋。7． 月度中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月度終了后________內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供，季度中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于季度終了后_______內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后_________內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后_________內(nèi)對(duì)外提供。8． 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在____________的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)一般有______________和_____________兩種。9． 資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)項(xiàng)目填列的基本方法，歸納起來(lái)主要有以下三種：根據(jù)________填列、根據(jù)__________填列和根據(jù)___________填列。10．利潤(rùn)表示反映企業(yè)在____________的報(bào)表。利潤(rùn)表的格式有兩種：_____________利潤(rùn)表和______________利潤(rùn)表。11．現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)____________的報(bào)表。12．現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)主要是______________、_____________以及____________資料。二、單項(xiàng)選擇題1．資產(chǎn)負(fù)債表總括反映的是企業(yè)在（ ）。A、一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況 B、一定時(shí)期的現(xiàn)金流量C、一定日期的財(cái)務(wù)狀況 D、特定日期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況2．會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)必須建立在（ ）的基礎(chǔ)之上。 A、真實(shí)可靠 B、相關(guān)可比 C、便于理解 D、編制及時(shí) 3．某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”賬戶有一明細(xì)賬借方余額為5000元，另有一明細(xì)賬貸方余額為3000元；“預(yù)收賬款”有一明細(xì)賬借方余額為7000元，另一明細(xì)賬貸方余額為8000元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款應(yīng)填列（ ）。A、2000元 B、100元 C、12000元 D、11000元4．如“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末出現(xiàn)貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（ ）項(xiàng)目中列示。A、應(yīng)付賬款 B、預(yù)付賬款 C、預(yù)收賬款 D、其他應(yīng)收款5．利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（ ）的報(bào)表。A、財(cái)務(wù)狀況 B、經(jīng)營(yíng)成果 C、現(xiàn)金流量變動(dòng) D、盈利能力6．現(xiàn)金流量表編制方法中的“直接法”和“間接法”是用來(lái)反映（ ）。A、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 B、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量C、籌款活動(dòng)的現(xiàn)金流量 D、上述三種活動(dòng)的現(xiàn)金流量7．“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項(xiàng)目。A、應(yīng)收賬款 B、預(yù)收賬款 C、應(yīng)付賬款 D、其他應(yīng)收款8．資產(chǎn)負(fù)債表中的“末分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（ ）填列。A、“利潤(rùn)分配”科目余額 B、“本年利潤(rùn)”科目余額 C、“本年利潤(rùn)” 和“利潤(rùn)分配”科目的余額 計(jì)算后D、“盈余公積”科目余額 9．下列報(bào)表項(xiàng)目中，可以直接根據(jù)有關(guān)賬戶余額填列的有( )。A、實(shí)收資本 B、應(yīng)收賬款 C、貨幣資金 D、存貨10．會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的金額，其直接來(lái)源是（ ）。A、原始憑證 B、記賬憑證 C、日記賬 D、賬簿記錄三、多項(xiàng)選擇題1．資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)來(lái)源，主要（ ）方式取。 A、根據(jù)總賬科目余額直接填列 B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列 C、根據(jù)明細(xì)賬科目計(jì)算填列 D、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列2．利潤(rùn)表的格式有（ ）。 A、賬戶式 B、單步式 C、報(bào)告式 D、多步式3．會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者有（ ）。 A、債權(quán)人 B、上級(jí)主管部門和國(guó)家管理機(jī)關(guān) C、投資者 D、企業(yè)內(nèi)部管理人員和職工4．資產(chǎn)負(fù)債表是（ ）。 A、根據(jù)有關(guān)賬戶余額編制 B、靜態(tài)報(bào)表 C、反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)表 D、反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表5．會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括（ ）等報(bào)表。 A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、利潤(rùn)表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤(rùn)分配表四、判斷題1．利潤(rùn)表是資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充報(bào)表，補(bǔ)充說(shuō)明各項(xiàng)資產(chǎn)增減變動(dòng)的原因，以及股東權(quán)益變動(dòng)的原因。（ ）2．資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)單位在某一特定期間財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。（ ） 3．會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況書面報(bào)告。（ ）4．財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是會(huì)計(jì)報(bào)表的有機(jī)組成部分。（ ）5．財(cái)務(wù)報(bào)表有對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。（ ）【參考文獻(xiàn)】1．王珍義：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》，武漢理工出版社，2007年。2．關(guān)振宇：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》，清華大學(xué)出版社，2007年。3．夏益紅：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》，北京工業(yè)大學(xué)出版社，2004年4．朱小平：《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2007年。5．張慧：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》，中國(guó)紡織出版社，2007年。