企業(yè)財務會計(業(yè)務題)(編輯修改稿)
2025-04-22 23:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：累計折舊126000040%104000104000156000215600040%62400166400936005200520039360040%37440203840561603120312045616022880226720332805332802288024960010400合計249600 1投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)。視同銷售計算應交增值稅，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應成本。由于沒有確定的銷售額，因此根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。移送時：11盤虧的固定資產(chǎn)。如經(jīng)批準轉(zhuǎn)作企業(yè)損失。 盤虧固定資產(chǎn)時： 盤虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準轉(zhuǎn)作企業(yè)損失時： 11轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)。步驟：1轉(zhuǎn)入清理2發(fā)生相關(guān)費用3計算應交稅金（動產(chǎn)：增值稅；不動產(chǎn)：營業(yè)稅） (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： (2)出售固定資產(chǎn)的價款存入銀行： (3）計算出售固定資產(chǎn)應交納的營業(yè)稅： 應交納營業(yè)稅額一260 000 X 5 % = 1 3 000（元） (4)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益： 11固定資產(chǎn)報廢或毀損。（動產(chǎn)：非正常損失原已抵扣的進項稅額要轉(zhuǎn)出，其他則不需要轉(zhuǎn)出） (1)將報廢設備轉(zhuǎn)入清理： (2）收回殘料變價收入款： (3）支付清理費用： (4）結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失： 11不動產(chǎn)報廢或毀損。 (1)將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理： (2)殘料估價入庫： (3)支付清理費用： (4)應收保險公司的賠償款： (5)結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉庫的凈損失： 11*固定資產(chǎn)后續(xù)支出（一）資本化。1計算之前的折舊額2轉(zhuǎn)入在建工程3變價收入4改擴建支出5增計后金額在可回收金額內(nèi)資本化，超出部分費用化6新計提折舊。 (1) 應計折舊總額= 每年應計提折舊額= 每年應計提折舊會計分錄為： (2) 2010年1月1日轉(zhuǎn)入改良工程成本為： (3)拆除設備變價收入存入銀行： (4) 2010年1月1日至6月30日發(fā)生的改良支出為： (5) 2010年6月30日改良工程完工，并達到預定可使用狀態(tài)： 此時應比較增計后的金額是否超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。如果沒有超過，其增計金額可全部予以資本化；如果超過，則應將超過金額予以費用化。 (6) 2010年7月1日以后的150個月（即12年X12月十6月）期間的每月應計提折舊額為： 月應計提折舊額= 11固定資產(chǎn)后續(xù)支出（二）費用化。維修不導致性能改良或固定資產(chǎn)未來經(jīng)濟利益的增加，則一次性直接計入管理費用或銷售費用。 五、無形資產(chǎn)和長期待攤費用11外購無形資產(chǎn)： 11企業(yè)內(nèi)部研發(fā) (1) 研究階段的研發(fā)支出： (2)研究階段支出： (3)滿足資本化確認條件的開發(fā)支出： (4)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)： 11無形資產(chǎn)的攤銷（自用的攤銷計入管理費用）（當月攤銷，處置月不攤銷） 1出租的無形資產(chǎn)攤銷計入其他業(yè)務成本。 12無形資產(chǎn)的出售。 12無形資產(chǎn)的出租。 (1)每月收取租金存入銀行： (2)每月計提應交納的營業(yè)稅： (3)每月攤銷無形資產(chǎn)成本： 六、流動負債和非流動負債12企業(yè)外購材料商品等驗收入庫，貨款未付，根據(jù)發(fā)票賬單： 12企業(yè)接受勞務應付未付款項。根據(jù)發(fā)票賬單： 12企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款： 12現(xiàn)金折扣。 全額付款 12商業(yè)承兌匯票(1)以商業(yè)承兌匯票抵付貨款： (2)票據(jù)到期，支付票款： (3)票據(jù)到期，無力支付： 12銀行承兌匯票 (1)支付承兌手續(xù)費： (2)到期無力支付票據(jù)： 12預收賬款（應收賬款） (1)收到預收的款項： (2）發(fā)出商品，確認收入： (3）退回多付的款項： 補付款項時： 1計件工資： 應付計件工資＝ 13計件工資分配率= 13工資發(fā)放： (1）提取現(xiàn)金： (2）支付工資： (3）代扣款項： 13企業(yè)將工資進行分配計入有關(guān)成本費用： 13職工福利費使用。支付職工困難生活補助等 13企業(yè)支付現(xiàn)金補貼給食堂。 13食堂等福利部門人員工資：發(fā)放時：13企業(yè)支付工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費或繳納社會保險費或住房公積金：13社保費用實際上是企業(yè)為職工支付的款項，屬于一種職工薪酬，所以應該用應付職工薪酬科目來歸集核算。代扣代繳社保實際上是指企業(yè)為了統(tǒng)一支付社保費用，從個人手上代扣款項一起繳納。代扣代繳個人社會保險業(yè)務有兩種，第一種是企業(yè)內(nèi)部職工的社保，個人負擔的部分。這種情況，需要從該員工工資中扣除個人負擔部分的社保，同時，企業(yè)承攬對應的企業(yè)部分社保費用。這種情況的社保會計處理分錄為：（1）、計提企業(yè)負擔部分?。?）、從職工工資中代扣個人負擔的部分（3）、繳納社保（個人負擔的加上公司負擔的）第二種情況，即所謂掛靠方式，企業(yè)不負擔社保費用，全部由個人負擔，每月個人繳納足額的社保給企業(yè)，企業(yè)代個人繳給社保局。這種情況實際是該個人與是否企業(yè)職工沒有關(guān)系，所以不需要用應付職工薪酬科目歸集核算，而用其他應收款（先繳納后收款）或其他應付款（先收款再繳納）科目來歸集核算；會計分錄為：（1）、收到個人交來的社保（2）、繳納時13計提社保費 1繳納社保費。 14非貨幣性職工薪酬 (1)決定發(fā)放時： 應確認的應付的職工薪酬= 應記入“生產(chǎn)成本”賬戶的金額＝ 應記入“管理費用”賬戶的金額＝ (2）實際發(fā)放時：（視同銷售） (3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時： 提取折舊 支付提供給職工的福利房租金。 14國內(nèi)采購物資未入庫。如果退貨，則做相反的分錄。 14接受投資轉(zhuǎn)入物資
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