【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)濟環(huán)境的影響。2 企業(yè)營運資金管理的現(xiàn)狀及問題 內(nèi)部控制制度缺失企業(yè)資金管理體制問題重重。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，很多企業(yè)都開始增大自身的經(jīng)營范圍和生產(chǎn)規(guī)模，但是某些企業(yè)卻對資金的來源和使用缺乏全面的統(tǒng)籌和管理，計劃與財務(wù)管理不統(tǒng)一。一方面，企業(yè)在擴大再生產(chǎn)，增加庫存的同時，不考慮資金占用；另一方面，在對外投資建設(shè)時不考慮資金成本，缺乏資金運營的基本策略。企業(yè)相當部分屬于私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的營運資金管理帶來了負面影響。具體表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴重。企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來說殘缺不全，營運資金清查制度、成本核算制度、營運資金收支審批制度等基本制度不健全。企業(yè)大多數(shù)仍是家長式管理，營運資金是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了營運資金整體管理混亂、會計基礎(chǔ)工作薄弱、缺乏風(fēng)險控制系統(tǒng)等情況。有些企業(yè)雖然有公司管理規(guī)定和相應(yīng)的營運資金制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關(guān)而導(dǎo)致制度和規(guī)定名存實亡。 企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小實力差企業(yè)由于利用營運資金杠桿而帶來的到期不能償還債務(wù)，使其喪失償債能力。陷入營運資金危機甚至破產(chǎn)的可能性，表現(xiàn)在特定的時間點上，資金的流出量超過流入量而產(chǎn)生的不能償還本息的收支行營運資金風(fēng)險。借貸的增加導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的波動性，表現(xiàn)在中下企業(yè)息稅前資金利潤率下降或借貸利率超過息稅前資金利潤率時，由于負債可能使企業(yè)經(jīng)濟效益下降，企業(yè)只有資金率會以更快的速度下降，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的風(fēng)險。企業(yè)的營運資金風(fēng)險貫穿于企業(yè)整個系統(tǒng)，與企業(yè)技術(shù)開發(fā)，生產(chǎn)經(jīng)營等各方面有關(guān)，受社會經(jīng)濟活動中各種不確定因素的影響，具有很強的不確定性。 閑置資產(chǎn)過多負債結(jié)構(gòu)不合理 閑置資產(chǎn)過多我國許多企業(yè)習(xí)慣了多年來的計劃體制下的管理模式，對日益多樣化的市場缺乏足夠的了解，生產(chǎn)經(jīng)營決策缺乏科學(xué)性。忽視產(chǎn)品質(zhì)量，加之生產(chǎn)中消耗過多，只是成本不斷上升，價格難以下調(diào)，從而導(dǎo)致銷售不暢、生產(chǎn)的產(chǎn)品大量積壓，造成資金的嚴重沉淀。某些企業(yè)在發(fā)展中受到經(jīng)濟發(fā)展變化與傳統(tǒng)觀念的影響，導(dǎo)致大量的土地、廠房、設(shè)備等大量閑置，某些庫存商品占用資金過多，從而導(dǎo)致資金的嚴重不足，流動速度太慢。流動負債的比重高，高風(fēng)險型的負債結(jié)構(gòu)，必然導(dǎo)致還本付息壓力日益增大。 負債結(jié)構(gòu)不合理國有企業(yè)的高負債率是在我國特定的歷史條件下逐漸形成的。在計劃經(jīng)濟體制下，國家對企業(yè)建設(shè)所需的資金實行財政直接撥款。許多企業(yè)在安排投資項目時，缺乏嚴格投資司行性研究，盲目上馬新項目，隨意擠占流動資金。往往由于項目投資資金預(yù)測不足，不得不對投資項目資金需求進行壓縮，一些企業(yè)把投資資金的缺口又以拖欠的形式轉(zhuǎn)化成流動資金緊張，由此而產(chǎn)生的債務(wù)鏈又使流動資金緊張進一步加劇。從整個國民經(jīng)濟的角度來講，由于投資壓縮和投資資金緊張而造成投資需求不足，又往往會造成投資品的積壓和企業(yè)流動資金的進一步沉淀，將投資資金緊張轉(zhuǎn)化為流動資金緊張，從而進一步延緩了資金的周轉(zhuǎn)速度，加劇了資金緊張的困難。此外，很多企業(yè)認為自身經(jīng)濟實力雄厚，對賒銷策略很不重視，在資金緊張的情況下，常常會因為應(yīng)收賬款無法收回而使企業(yè)陷入困境。這就需要制定相應(yīng)的信用政策來擴大銷售規(guī)模，增加銷售收入，及時收回貨款。此外，重復(fù)建設(shè)、生產(chǎn)能力過剩、產(chǎn)品沒有市場、企業(yè)經(jīng)營管理不善，以及匯率變化等，對企業(yè)形成的高負債率的影響也不容忽視。3 企業(yè)營運資金管理問題的原因分析 營運資金管理觀念陳舊隨著我國計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，一部分企業(yè)還沒有跟上改革的浪潮，容易出現(xiàn)以下四種情況。第一，企業(yè)所有者和經(jīng)營者營運資金管理觀念陳舊，過分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對額，靠減少短期投入來提高企業(yè)利潤，破壞了企業(yè)應(yīng)有的資金結(jié)構(gòu)，是企業(yè)無法正常運作。第二，營運資金管理內(nèi)部人控制，財會人員任用“家族化”、“親緣化”。企業(yè)營運資金會計職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任，缺乏健全有效的營運資金管理機制，缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機制，不免容易監(jiān)督實效。第三，營運資金管理職能無法發(fā)揮，重會計核算，輕營運資金管理。企業(yè)限于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或產(chǎn)品的制約，經(jīng)營活動涉及的時空范圍相對狹窄，資金流轉(zhuǎn)簡單、資金流動量和結(jié)存量小，導(dǎo)致其會計業(yè)務(wù)相對單一，并使企業(yè)會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而組織、控制、監(jiān)督、預(yù)測、預(yù)算、檢查和分析等營運資金管理職能作用很難得到發(fā)揮。四是會計信息失真，會計造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴重。許多 企業(yè)為達到融資、避稅、轉(zhuǎn)移或隱匿資產(chǎn)等目的，往往虛造數(shù)據(jù)，少列收人、多列支出、設(shè)置賬外賬和小金庫，編制多套會計報表，應(yīng)付銀行、工商、稅務(wù)等各種不同的會計信息需求。第四，存貨管理方法守舊，落后。某些大型企業(yè)的存貨品種復(fù)雜，管理難度大。若不采用先進的方法，將會占用大量的資金，結(jié)果使資金周轉(zhuǎn)陷入困難得局面。 企業(yè)的內(nèi)部管理薄弱導(dǎo)致目前企業(yè)資金緊張還有一個很重要的原因，即企業(yè)的內(nèi)部管理差，資金管理松弛，造成生產(chǎn)經(jīng)營中資金的大量損失、浪費和無效使用。資金嚴重緊缺和資金的無效占用并存是許多企業(yè)普遍存在的問題。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過高、普通設(shè)備閑置，大量在職人員處于停業(yè)、待業(yè)的閑置狀態(tài)，造成材料、以及勞動力的浪費，造成資金的浪費，還有許多企業(yè)在資金的籌集和使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測和決策，生產(chǎn)經(jīng)營中到底需要多少資金，現(xiàn)有資金應(yīng)該投向哪里。如何去投，效益如何，資金能否充分利用，資金使用中，占用在各種形態(tài)上的資金如何管理等問題上，缺乏一套科學(xué)而完善的措施和制度，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗、憑感覺來進行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、投資分散、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無效使用和大量浪費：加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質(zhì)量和管理上的松弛，又加劇了資金的緊張狀況。 企業(yè)效益差自補資金不足企業(yè)經(jīng)濟效益差，虧損增加，導(dǎo)致企業(yè)自我積累難以實現(xiàn)。自補資金嚴重不足，這是造成企業(yè)資金緊張的重要原因之