投資性房地產(chǎn)3702119403(編輯修改稿)
2025-07-21 00:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用工程物資400萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬50萬元， 用銀行存款支付其他費(fèi)用66萬元。該廠房于2004年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。2006年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，乙公司決定將上述廠房以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，每年末收取租金，每年租金為180元，起租日為2007年1月1日，到期日為2008年12月31日，對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，租出后，該廠房仍按原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。 要求： (1)計(jì)算廠房改擴(kuò)建后的入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄； (2)計(jì)算2006年廠房計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄； (3)編制2007年租出廠房業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（金額單位：萬元） 【答案】（1）將固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)處理借：在建工程 1700累計(jì)折舊 200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100貸：固定資產(chǎn) 2000借：在建工程 750 貸：工程物資 400 原材料 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 34 應(yīng)付職工薪酬 50 銀行存款 66借：固定資產(chǎn) 2450 貸：在建工程 2450 (2)2006年廠房計(jì)提的折舊額=(2450－50)247。20＝120萬元借：制造費(fèi)用 120 貸：累計(jì)折舊 120 (3)2007年1月1日出租廠房的賬面價(jià)值=2450－1202＝2210萬元 借：投資性房地產(chǎn) 2450 累計(jì)折舊 240 貸：固定資產(chǎn) 2450 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240 (4)2007年12月31日 借：銀行存款 180 貸：其他業(yè)務(wù)收入 180 借：其他業(yè)務(wù)成本 120 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 120甲公司有關(guān)投資性房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下： (1)2001年1月1日，購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)2000萬元，土地使用權(quán)的使用年限為50年(假定甲公司按年采用直線法進(jìn)行攤銷)。 (2)2002年1月1日，甲公司在此土地上自行建造一棟辦公樓，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收入庫(kù)。 (3)工程領(lǐng)用全部工程物資，同時(shí)領(lǐng)用本公司部門產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為17％。 (4)。 (5)2002年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊 (假定甲公司按年計(jì)提折舊)。 (6)2005年12月20日，甲公司因另一辦公樓完工交付使用，決定將原辦公樓經(jīng)營(yíng)出租給
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