新稅法下新準則對虧損彌補的會計處理(編輯修改稿)
2025-07-20 20:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 2年所得稅率均為25%，無其他暫時性差異。 2007年末，企業(yè)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn)——補虧抵減 198萬（600萬元33%） 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 198萬 2008年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為100萬元，經(jīng)復核，預(yù)計未來能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的應(yīng)納稅所得額。 2008年末賬務(wù)處理： ?。?）稅率變化對遞延所得資產(chǎn)的調(diào)整 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 48萬（60033%60025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)——補虧抵減 48萬 ?。?）彌補2007年虧損，抵減2007年確認的遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 25萬（100萬元25%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)——補虧抵減 25萬 2009年應(yīng)納稅所得額為150萬元，由于受世界金融危機的影響，經(jīng)復核， 預(yù)計未來五年期間內(nèi)不能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。 由于2009年無法獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的應(yīng)納稅所得額，按照謹慎性原則，不確認遞延所得稅資產(chǎn)，不進行賬務(wù)處理，只進行備查簿登記，并將年末遞延所得稅的賬面價值全部轉(zhuǎn)銷。 借：所得稅費用——遞延所得稅資產(chǎn) 125萬（1984825） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)——補虧抵減 125萬 2010年經(jīng)濟形勢仍未好轉(zhuǎn)，虧損繼續(xù)加大，當年的應(yīng)納稅所得額為300萬元，經(jīng)復核，預(yù)計未來五年期間內(nèi)不能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。 按照謹慎性原則，2010年不進行所得稅的賬務(wù)處理。 2011年經(jīng)濟形勢好轉(zhuǎn)，企業(yè)實現(xiàn)扭虧為盈，應(yīng)納稅所得額為100萬元，經(jīng)復核，預(yù)計未來1年內(nèi)能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的應(yīng)納稅所得額。 2011年末賬務(wù)處理為： ?。?）轉(zhuǎn)回09年已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值 借：遞延所得稅資產(chǎn)——補虧抵減 125萬 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 125萬 ?。?）彌補2007年虧損，抵減遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 25萬（100萬元25%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)——補虧抵減 25萬 2012年應(yīng)納稅所得額為600萬元，經(jīng)復核，預(yù)計未來5年內(nèi)能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的應(yīng)納稅所得額。 ?。?）彌補2007年虧損，抵減遞延所得稅資產(chǎn)。 借
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