企業(yè)虧損認(rèn)定及稅前彌補(bǔ)虧損審批操作規(guī)程(編輯修改稿)
2024-11-18 22:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的納稅人發(fā)生的虧損，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。（注：根據(jù)2004年6月30日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)［2004］82號(hào)），本文以上陰影部分予以修改。）二、匯總、合并納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補(bǔ)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行由行業(yè)和集團(tuán)公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當(dāng)年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時(shí)已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。三、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)（一）企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。（二）被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。（三）企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。四、虧損的確認(rèn)納稅人可在稅前彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的數(shù)額。納稅人發(fā)生虧損，必須在終了后四十五日內(nèi)，將本納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)表，報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核納稅人納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，必要時(shí)要調(diào)閱納稅人的帳冊(cè)、憑證等有關(guān)資料或深入實(shí)地進(jìn)行審核，以確保納稅人稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。五、稅前彌補(bǔ)虧損的審核納稅人在稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前虧損的，在終了后四十五日內(nèi)，報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，必須附送《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》（表式由各地自定），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定和納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核無誤后方可彌補(bǔ)。六、建立彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅人彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳。臺(tái)帳的內(nèi)容應(yīng)包括以前虧損虧損數(shù)額、已彌補(bǔ)虧損數(shù)額、待彌補(bǔ)虧損數(shù)額及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人彌補(bǔ)虧損等情況。七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)本辦法，制定具體實(shí)施方案并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案第四篇：企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告鑒字[]號(hào)（委托單位）：我們接受委托，對(duì)貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的情況進(jìn)行審核。及時(shí)提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料、納稅資料，并保證其真實(shí)性、完整性是貴公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)稅收規(guī)章、規(guī)范性文件以及其它相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》的要求，對(duì)貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的情況實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、納稅資料和相關(guān)證明材料等我們認(rèn)為必要的審核程序。經(jīng)審核，我們認(rèn)為貴公司利潤(rùn)總額元、納稅調(diào)整后所得元、可彌補(bǔ)以前虧損額元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額為元。本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)時(shí)使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報(bào)告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個(gè)人。附件：鑒證報(bào)告說明；稅前彌補(bǔ)虧損審核表；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料；稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：（蓋章）地址：報(bào)告日期：年月日附件1：鑒證報(bào)告說明一、委托單位基本情況（如：成立時(shí)間、投資方、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本、企業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)范圍等）二、主要會(huì)計(jì)政策三、審核情況貴公司以前未彌補(bǔ)的虧損金額為元，其中：……（分列示）。經(jīng)我們鑒證后，貴公司應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的虧損彌補(bǔ)額元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額為元。（一）本納稅調(diào)整事項(xiàng)納稅調(diào)整增加項(xiàng)目；納稅調(diào)整減少項(xiàng)目。（二）分確認(rèn)虧損額或盈利額，并逐項(xiàng)披露各調(diào)整事項(xiàng)。（三）披露逐年彌補(bǔ)虧損情況和可結(jié)轉(zhuǎn)下一彌補(bǔ)的虧損額。（四）特別關(guān)注事項(xiàng)。企業(yè)產(chǎn)生虧損的原因；企業(yè)虧損的前五年是否享受所得稅減免，對(duì)比減免稅期、虧損期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)進(jìn)行披露；免稅所得彌補(bǔ)虧損的情況；投資分利彌補(bǔ)虧損的情況；分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)的情況；匯總、合并納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補(bǔ)的情況；虧損彌補(bǔ)后所得稅適用的稅率；企業(yè)虧損期是否存在追加投資、擴(kuò)大規(guī)模情況。四、其它需要披露的事項(xiàng)第五
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1