新稅法下新準(zhǔn)則對虧損彌補的會計處理-免費閱讀
【正文】 稅務(wù)部門的處理結(jié)果是企業(yè)調(diào)減虧損，并按《稅收征管法》的第六十四條第一款規(guī)定，處以4萬元罰款。 七、企業(yè)虛報虧損的賬務(wù)處理 虛報虧損的界定。 2011年末賬務(wù)處理為： ?。?）轉(zhuǎn)回09年已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值 借：遞延所得稅資產(chǎn)——補虧抵減 125萬 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 125萬 （2）彌補2007年虧損，抵減遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 25萬（100萬元25%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)——補虧抵減 25萬 2012年應(yīng)納稅所得額為600萬元，經(jīng)復(fù)核，預(yù)計未來5年內(nèi)能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的應(yīng)納稅所得額。 五、案例解析 路源公司2007年的應(yīng)納稅所得額為600萬元，當(dāng)年適用稅率為33%.經(jīng)綜合判斷，該公司在5年可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，其具體會計處理為：借記“遞延所得稅資產(chǎn)” 科目，貸記“所得稅費用” 科目。 三、虧損彌補的新舊會計處理舊準(zhǔn)則： 如果企業(yè)當(dāng)年發(fā)生財務(wù)賬面虧損，應(yīng)借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。（1－被投資企業(yè)適用稅率）被投資企業(yè)適用稅率]，計算應(yīng)納所得稅額。 二、虧損彌補的新舊稅法處理新稅法 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。新申報表在主表計算“納稅調(diào)整后所得”之前有一欄“加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損”。 新準(zhǔn)則對“未來應(yīng)納稅所得額”的判斷只給出了原則性的規(guī)定，這就需要會計人員職業(yè)判斷等能力。稅法上在計算應(yīng)稅所得時不能扣除虧損余額。 借：所得稅費用——遞延所得稅資產(chǎn) 125萬（1984825） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)——補虧抵減 125萬 2010年經(jīng)濟形勢仍未好轉(zhuǎn)，虧損繼續(xù)加大，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為300萬元，經(jīng)復(fù)核，預(yù)計未來五年期間內(nèi)不能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)——補虧抵減 注：2011年剩余的200萬元的應(yīng)納稅所得額彌補2009年150萬元的虧損后，還
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