新稅法下新準則對虧損彌補的會計處理-wenkub
2023-07-08 20:04:30 本頁面
【正文】 —遞延所得稅費用 198萬 2008年該企業(yè)的應納稅所得額為100萬元，經復核，預計未來能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的應納稅所得額。 3．企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積彌補。本文將重點對這種方式下的所得稅會計處理進行探討。對于未來可以轉回的應納稅額預計過高，可能無法轉回，可以按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》要求，在每個資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果企業(yè)采用應付稅款法而非資產負債表債務法，不再做其他分錄。這說明，境外所得可以境內虧損，但新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。 新申報表根據(jù)新所得稅法規(guī)定則將不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除和抵扣應納稅所得額直接計入納稅調減項目，在“納稅調整后所得”之前扣除。 舊稅法：《企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。 新法對投資收益的免稅規(guī)定：《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項第三項免稅規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。新稅法下新準則對虧損彌補的會計處理一、虧損的界定如果當年按會計準則計算的本年利潤為負數(shù)，即為會計上講的“虧損” 新《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)取得與該機構場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。 國稅總局下發(fā)的《關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）文件則規(guī)定，新申報表在納稅調整時先不將投資收益還原，待納稅調整彌補虧損后，再加上應補稅投資收益已繳所得稅額[投資收益247。這樣無論企業(yè)是否有利潤和所得，這些項目都可以在當年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴大當年度虧損。 而原企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內外之間的盈虧不得相互彌補。 新準則：《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》要求企業(yè)對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。如果未來期間很可
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