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彌補企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道-wenkub

2023-07-08 19:08:40 本頁面
 

【正文】 彌補虧損的數額,借記盈余公積科目,貸記利潤分配其他轉入科目。 (4)該企業(yè)2002年末利潤分配未分配利潤明細科目的余額=一30000+40200=10200元,即貸方余額,表明該企業(yè)2002年度實現(xiàn)的凈利潤40200元在彌補了30000元虧損后,剩余未分配利潤10200元。 貸:所得稅 貸:應交稅金應交所得稅其有關賬務處理分別為: 30000該企業(yè)在1997年至2001年年度終了,均應作如下會計分錄: 180000年度終了,企業(yè)應作如下賬務處理: 答:企業(yè)發(fā)生虧損,應由企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補。彌補企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道?如何進行賬務處理問:彌補企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道?如何進行賬務處理?具體地講,有三條彌補渠道:一是用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補,但彌補期限不得超過5年;二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補期限而未予彌補的以前年度虧損,可以用稅后利潤進行彌補;三是用提取的盈余公積金彌補。   貸:利潤分配未分配利潤 19800 19800 (3)結轉本年凈利潤,彌補以前年度虧損。 借:本年利潤(6000019800)  40200 貸:利潤分配一未分配利潤    40200公司董事會決議并經股東大會批準,本年用盈余公積全額彌補以前年度的未彌補虧損。 借:盈余公積調增當年度利潤190000元,其中年終多結轉在產品成本48000元,多提短期借款利息86000元,固定資產清理凈收益19000元未轉為營業(yè)外收入,職工福利支出37000元直接在管理費用中列支。上例中,國債利息收入、滯納金、被沒收財產損失、工資超支、贊助費支出都屬永久性差異,固定資產加速折舊多提折舊額屬時間性差異,由此兩種差異引起的納稅調整,一般是在所得稅匯算清繳時,將調整的差異額與會計利潤合并后計算應納稅所得額,只作納稅調整,而在賬務上不作調整。(2)若超過計稅工資標準部分的工資未作納稅調整150萬元,扣除賬面虧損140萬元,實為盈利10萬元,處理結果是企業(yè)補繳所得稅,并處視同所偷稅款49.5萬元(150萬元33%)一倍的罰款。所以此辦法不規(guī)范。三是通過“所得稅”科目核算。一、根據匯算清繳后賬務調整的原則,舉例說明賬務調整方法 (一)調增調減利潤的會計賬務處理 (例1)某企業(yè)1999年度利潤及利潤分配表利潤總額為600000元,所得稅為198000元。 、多計費用,調增利潤會計處理 借:生產成本 49000 預提費用 85000 固定資產清理 19000 應付福利費 37000 貸:以前年度損益調整 190000 、少計費用調減利潤會計處理 借:以前年度損益調整 101000 貸:待攤費用 11000 應付福利費 9000 應交稅金營業(yè)稅 39000 在建工程 31000 累計折舊 11000 (二)永久性或時間性差額的納稅調整 按照會計方法計算的稅前會計利潤(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的納稅所得(或虧損)之間存在著內容和時間的差異,由此導致的永久性或時間性差額都應作納稅調整。 (例2)某企業(yè)1999年末“利潤分配——未分配利潤”賬戶借方余額120萬元,企業(yè)申報虧損也為120萬元,經稅務部門檢查發(fā)現(xiàn): (1)若企業(yè)少記收入40萬元存入小金庫中,稅務部門的處理結果是企業(yè)調減虧損,(40萬元33%)一倍的罰款。由于工資超支屬永久性差異,不需作賬務調整,但該盈利實為應納稅所得額,會計處理如下: (1)補繳所得稅 借:所得稅33000 貸:應交稅金應交所得稅33000 借:應交稅金應交所得稅33000 貸:銀行存款 33000 (2)交納罰款 借:營業(yè)外支出——稅收罰款429000 貸:銀行存款 429000 (四)彌補以前年度虧損的處理 企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會計上表現(xiàn)為“利潤分配——未分配利潤”賬戶的借方余額,不論是用當年的稅前利潤或稅后利
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