彌補企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道(編輯修改稿)
2025-07-20 19:08 本頁面
【文章內容簡介】 58－15）33％] 五、查補所得稅的會計處理所得稅匯算清繳后，對查出應補（退）企業(yè)所得稅如何進行會計處理，財政部至今尚未有明文規(guī)定，在實際操作中很不統(tǒng)一，主要有這樣幾種意見：一是通過“以前年度損益調整”科目核算，這樣處理如不對“以前年度損益調整”科目發(fā)生額進行分析，在計算應納稅所得額時容易發(fā)生差錯。所以此辦法不規(guī)范。二是通過“利潤分配未分配利潤”科目核算。這不符合所得稅會計改革的要求，否定了所得稅是企業(yè)的一項費用支出的屬性，又將企業(yè)應付的所得稅看做是企業(yè)與國家之間的一種分配關系，回到了所得稅是利潤分配的老路上去。所以此方法亦不可行。三是通過“所得稅”科目核算。這種處理符合所得稅會計改革的精神，根據具體會計核算和稅收政策可選擇運用應付稅款法和納稅影響會計法。如按上文第一個例子的資料進行會計處理如下：1．計算應補交所得稅應納稅所得額794000（600000＋調增利潤190000－調減利潤101000＋納稅調整105000）應納所得稅262020（79400033％）應補所得稅64020（262020－已提所得稅198000）2．補交所得稅的差異分析（1）在應補交的所得稅中屬于凈調增利潤補交的，有29370元[（190000－101000）33％] （2）屬于納稅調整永久性差異補交的有14850元[（－20000＋2000＋20000＋23000＋20000）33％] （3）屬于納稅調整時間性差異補交的有19800元（6000033％）3．補交所得稅會計賬務處理（1）補提所得稅借：所得稅 44220 遞延稅款 19800 貸：應交稅金應交所得稅 64020 （2）上交所得稅借：應交稅金應交所得稅 64020 貸：銀行存款 64020 許多企業(yè)在稅務機關匯算清繳后往往忽視進行賬后調整工作，企業(yè)在清繳后如不按稅法規(guī)定進行賬務調整，勢必會給下年度或以后年度帶來不利因素和不良后果。如果企業(yè)將不應計入成本費用的支出多計或少計，或用其它方式人為地虛列利潤等，就會增加下年度或以后年度利潤，而已作納稅處理的已稅利潤在以后年度又極容易出現繼續(xù)征稅等情況，使企業(yè)增加不必要的負擔；多提的短期借款利息，下年度如沖減財務費用也會增加利潤，造成所得稅重復計征，還會使企業(yè)財務狀況和反映的會計信息失真，對這一問題如何處理呢？本文結合實際工作中的一些體會，在此進行一些探討。一、根據匯算清繳后賬務調整的原則，舉例說明賬務調整方法 （一）調增調減利潤的會計賬務處理 （例1）某企業(yè)1999年度利潤及利潤分配表利潤總額為600000元，所得稅為198000元。調增當年度利潤190000元，其中年終多結轉在產品成本49000元，多提短期借款利息85000元，固定資產清理凈收益19000元末轉為營業(yè)外收入，職工福利支出37000元直接在管理費用中列支。調減利潤101000元，其中少攤待攤費用11000元，少提福利費9000元，補交營業(yè)稅39000元，生產費用誤記在建工程31000元，少提折舊11000元。其他還有企業(yè)購買國債利息收入20000元，滯納金2000元，被沒收財產損失20000元，工資總額超支23000元，贊助費支出20000元，固定資產加速折舊多提折舊額60000元。 、多計費用，調增利潤會計處理 借：生產成本 49000 預提費用 85000 固定資產清理 19000 應付福利費 37000 貸：以前年度損益調整 190000 、少計費用調減利潤會計處理 借：以前年度損益調整 101000 貸：待攤費用 11000 應付福利費 9000 應交稅金營業(yè)稅 39000 在建工程 31000 累計折舊 11000 （二）永久性或時間性差額的納稅調整 按照會計方法計算的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的納稅所得（或虧損）之間存在著內容和時間的差異，由此導致的永久性或時間性差額都應作納稅調整。例1中，國債利息收入、滯納金、被沒收財產損失、工資超支、贊助費支出都屬永久性差異，固定資產加速折舊多提折舊額屬時間性差異，由此兩種差異引起的納稅調整，一般是在所得稅匯算清繳時，將調整的差異額與會計
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1