彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道(已修改)
2025-07-05 19:08 本頁(yè)面
【正文】 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道？如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)：彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 答：企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)由企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或提取的盈余公積金自行彌補(bǔ)。具體地講，有三條彌補(bǔ)渠道：一是用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年；二是對(duì)于超過(guò)了稅收規(guī)定的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期限而未予彌補(bǔ)的以前年度虧損，可以用稅后利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)；三是用提取的盈余公積金彌補(bǔ)。由于以前年度虧損表現(xiàn)為利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)科目的年初借方余額，無(wú)論是稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧還是稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧都可以通過(guò)當(dāng)年稅后利潤(rùn)抵減年初未分配利潤(rùn)的借方余額，所以稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧和稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧均不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，所不同的只是兩者在計(jì)算交納所得稅時(shí)的賬務(wù)處理不同。在以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，其彌補(bǔ)的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理。 。年度終了，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 180000 貸：本年利潤(rùn) 180000 假定該企業(yè)1997年至2001年每年均實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30000元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損后的五年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧。該企業(yè)在1997年至2001年年度終了，均應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn) 30000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 30000 2001年末利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)科目的余額=180000＋300005＝30000元，即借方余額，表明該企業(yè)在2001年末仍有未彌補(bǔ)虧損30000元，這未彌補(bǔ)虧損30000元只能用以后年度的稅后利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。 承上例，假定該企業(yè)2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額60000元，無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，所得稅率為33％，則該企業(yè)于年度終了，首先按其利潤(rùn)總額計(jì)算交納當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅，然后再將扣除所得稅費(fèi)用后的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)科目的貸方，自然抵減了上年轉(zhuǎn)來(lái)的借方余額，彌補(bǔ)了虧損。其有關(guān)賬務(wù)處理分別為： (1)計(jì)算應(yīng)交所得稅。 應(yīng)交所得稅＝6000033％＝19800 借：所得稅 19800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 19800 (2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 借：本年利潤(rùn) 19800 貸：所得稅 19800 (3)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損。 借：本年利潤(rùn)(6000019800) 40200 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 40200 (4)該企業(yè)2002年末利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)科目的余額＝一30000＋40200＝10200元，即貸方余額，表明該企業(yè)2002年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)40200元在彌補(bǔ)了30000元虧損后，剩余未分配利潤(rùn)10200元。 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，按確定的彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，借記盈余公積科目，貸記利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入科目。 ，按規(guī)定已超過(guò)了稅前利潤(rùn)和稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的期間。公司董事會(huì)決議并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，本年用盈余公積全額彌補(bǔ)以前年度的未彌補(bǔ)虧損。其賬務(wù)處理為： 借：盈余公積 50000 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入 50000一些企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳后往往忽視賬務(wù)調(diào)整工作，存在成本
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1