彌補企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道(已修改)
2025-07-05 19:08 本頁面
【正文】 彌補企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道？如何進行賬務(wù)處理問：彌補企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道？如何進行賬務(wù)處理？ 答：企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)由企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補。具體地講，有三條彌補渠道：一是用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不得超過5年；二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補期限而未予彌補的以前年度虧損，可以用稅后利潤進行彌補；三是用提取的盈余公積金彌補。由于以前年度虧損表現(xiàn)為利潤分配未分配利潤明細科目的年初借方余額，無論是稅前利潤補虧還是稅后利潤補虧都可以通過當年稅后利潤抵減年初未分配利潤的借方余額，所以稅前利潤補虧和稅后利潤補虧均不需要進行賬務(wù)處理，所不同的只是兩者在計算交納所得稅時的賬務(wù)處理不同。在以稅前利潤彌補虧損的情況下，其彌補的數(shù)額可以抵減企業(yè)當期的應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤彌補虧損時，其彌補的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理。 。年度終了，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：利潤分配未分配利潤 180000 貸：本年利潤 180000 假定該企業(yè)1997年至2001年每年均實現(xiàn)利潤總額30000元，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損后的五年內(nèi)可以用稅前利潤補虧。該企業(yè)在1997年至2001年年度終了，均應(yīng)作如下會計分錄： 借：本年利潤 30000 貸：利潤分配未分配利潤 30000 2001年末利潤分配未分配利潤明細科目的余額=180000＋300005＝30000元，即借方余額，表明該企業(yè)在2001年末仍有未彌補虧損30000元，這未彌補虧損30000元只能用以后年度的稅后利潤進行彌補。 承上例，假定該企業(yè)2002年實現(xiàn)利潤總額60000元，無其他納稅調(diào)整項目，所得稅率為33％，則該企業(yè)于年度終了，首先按其利潤總額計算交納當年應(yīng)負擔的所得稅，然后再將扣除所得稅費用后的凈利潤，轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤明細科目的貸方，自然抵減了上年轉(zhuǎn)來的借方余額，彌補了虧損。其有關(guān)賬務(wù)處理分別為： (1)計算應(yīng)交所得稅。 應(yīng)交所得稅＝6000033％＝19800 借：所得稅 19800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 19800 (2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 借：本年利潤 19800 貸：所得稅 19800 (3)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤，彌補以前年度虧損。 借：本年利潤(6000019800) 40200 貸：利潤分配一未分配利潤 40200 (4)該企業(yè)2002年末利潤分配未分配利潤明細科目的余額＝一30000＋40200＝10200元，即貸方余額，表明該企業(yè)2002年度實現(xiàn)的凈利潤40200元在彌補了30000元虧損后，剩余未分配利潤10200元。 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，按確定的彌補虧損的數(shù)額，借記盈余公積科目，貸記利潤分配其他轉(zhuǎn)入科目。 ，按規(guī)定已超過了稅前利潤和稅后利潤彌補的期間。公司董事會決議并經(jīng)股東大會批準，本年用盈余公積全額彌補以前年度的未彌補虧損。其賬務(wù)處理為： 借：盈余公積 50000 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入 50000一些企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳后往往忽視賬務(wù)調(diào)整工作，存在成本
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