【文章內(nèi)容簡介】 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得通過網(wǎng)絡(luò)收購虛擬貨幣，加價出售取得的收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得表十二、個人所得稅的計(jì)算征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入3500元七級超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)全年一次性獎金按一個月工資單獨(dú)計(jì)算（找稅率、定稅額）個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=全年收入成本、費(fèi)用、損失【注意】業(yè)主工資不得扣除五級超額累進(jìn)稅率按年計(jì)征對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額必要費(fèi)用勞務(wù)報酬所得每次收入≤4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入額800元每次收入＞4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入額（120%）【注意】修繕費(fèi)的扣除及判斷是否超過4000元的基數(shù)問題20%比例稅率（個人出租住房10%）按次納稅特殊規(guī)定：勞務(wù)報酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30% 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%；勞務(wù)報酬所得超額累進(jìn)加征：（略）稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%（130%）稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=收入全額原值及合理費(fèi)用利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然所得其他所得捐贈扣除限額扣除捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除全額扣除紅十字；農(nóng)村義務(wù)教育；青少年；養(yǎng)老院；公益救濟(jì)性捐贈；非偶然所得、非關(guān)聯(lián)方、高校和科研機(jī)構(gòu)用于研發(fā)特別提示注意與稅收優(yōu)惠政策的結(jié)合（國債利息、股票、儲蓄存款利息等）表十三、個人所得稅稅收優(yōu)惠能結(jié)合計(jì)算考核的國債和國家發(fā)行的金融債券利息保險賠款退休工資三險一金個人轉(zhuǎn)讓自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得儲蓄存款利息持上市公司股票期限超過1年的，股息、紅利所得彩票一次中獎收入“在1萬元以下”發(fā)票獎金所得“不超過800元”其他軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金拆遷補(bǔ)償款外籍個人⑴非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)⑵合理標(biāo)準(zhǔn)的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼⑶合理的語言訓(xùn)練費(fèi)，子女教育費(fèi)⑷從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得⑸符合條件的工資薪金所得（針對外籍專家）⑹探親費(fèi)（每年不超過兩次）表十四、個人所得稅征收管理自行申報⑴年所得“12萬元”以上⑵從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的⑶從中國境外取得所得的⑷取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的納稅期限次月“15日內(nèi)”個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月“15日內(nèi)”預(yù)繳，年度終了后“3個月”內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)年所得12萬以上在年度終了后“3個月”內(nèi)辦理納稅申報納稅地點(diǎn)一般情況收入來源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金“選擇并固定”在其中一地申報納稅境外所得境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地【典型例題】【例題單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼是（?。！　　　　　　　　赫_答案』C『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。【例題單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中關(guān)于個人所得稅征稅項(xiàng)目的說法正確的是（　）。　　“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅　　“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅　　“工資薪金所得”稅目繳納個人所得稅　　“工資薪金所得”稅目繳納個人所得稅『正確答案』D『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。報社記者在本單位報紙上發(fā)表文章按“工資薪金所得”稅目繳納個人所得稅【例題單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個人所得稅的是（?。??！　　　　　　赫_答案』D『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入【例題單選題】王某2015年6月工資收入為10000元人民幣，其中含差旅費(fèi)津貼1000元，托兒補(bǔ)助費(fèi)500元，則其6月應(yīng)繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（　）元?！　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』本題考核個人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額＝10000－1000－5003500＝5000（元）【例題單選題】中國公民黃先生2015年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性獎金36000元。已知，工資薪金所得應(yīng)納稅所得額0～1500元稅率為3%；1500～4500元稅率為10%，速算扣除數(shù)105。黃先生2015年全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅是（　）元。　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』本題考核全年一次性獎金的稅額計(jì)算。年終一次性獎金應(yīng)單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得納稅。36000247。12＝3000（元）,適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，因?yàn)樵鹿べY4200元高于費(fèi)用扣除額，所以獎金應(yīng)納個人所得稅＝3600010%105＝3495（元）【例題單選題】某設(shè)計(jì)師業(yè)余時間為一企業(yè)做某項(xiàng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，前兩個月企業(yè)先支付了30000元酬勞，第三個月設(shè)計(jì)完成后，又支付了剩余的50000元，該設(shè)計(jì)師應(yīng)繳納的個人所得稅為（　）元。　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核勞務(wù)報酬個人所得稅計(jì)算。該設(shè)計(jì)師進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得所得為勞務(wù)報酬所得，且屬于一次性的勞務(wù)報酬，應(yīng)以取得該項(xiàng)收入為一次，即先支付的30000元和后支付的50000元，屬一次性報酬，應(yīng)納稅所得額＝（30000＋50000）（1－20%）＝64000（元），適用加成征收。應(yīng)納稅額＝6400040%7000＝18600（元）。【例題單選題】國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載3個月，3個月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。該作家3個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅（　）元?！　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』本題考核稿酬所得的個人所得稅計(jì)算。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個人所得稅。對稿酬所得應(yīng)納稅額可以減征30%，該作家應(yīng)納個人所得稅＝（3000＋4000＋5000）（1－20%）20%（1－30%）＝1344（元）?！纠}單選題】張某于2015年3月取得一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，4月取得另一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。張某應(yīng)繳納的個人所得稅為（?。┰?。　　　　　　　　『正確答案』A『答案解析』本題考核個人所得稅的計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)納個人所得稅＝（3000－800）20%+4500（1－20%）20%＝1160（元）?！纠}單選題】2015年3月張某將自己的一套三居室出租，年租金55200元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已知個人出租住房適用的個人所得稅稅率為10%，每次收入額不足4000的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元，超過4000元的，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)未20%，（不考慮房屋出租過程中的其他相關(guān)稅金）則張某本月應(yīng)繳納的個人所得稅為（　）元?！　　　　　　　≌_答案』C『答案解析』本題考核個人所得稅的計(jì)算。55200247。12=4600元，（46000800）＜4000，張某本月應(yīng)繳納的個人所得稅（3800800）10%=300元【例題單選題】張某準(zhǔn)備移民海外，將其唯一的一套住房以120萬元的價格出售，該住宅系6年前以40萬元的價格購買，交易過程中支付相關(guān)稅費(fèi)及中介費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)8萬元（發(fā)票為證），則張某應(yīng)繳納的個人所得稅為（　）萬元?！　　　　　　　　赫_答案』A『答案解析』本題考核個人所得稅的減免。個人出售5年以上且是家庭唯一住房免征個人所得稅。【例題單選題】鄭某2015年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元（均由鄭某承擔(dān)）。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（　）元?！　　　　　　　　赫_答案』D『答案解析』本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。偶然所得按收入全額計(jì)征個人所得稅，不扣除任何費(fèi)用；非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應(yīng)納稅額=1200020%=2400（元）。【例題多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個人所得稅納稅人的說法中錯誤的有（?。??！　　　　　?，2014年10月1日入境，2016年2月1日離境，其間臨時離境28天，甲在2015年屬于我國居民納稅人　　，2014年1月10日入境，2015年10月10日離境，乙在2014年和2015年屬于我國居民納稅人『正確答案』ABD『答案解析』本題考核個人所得稅納稅人。選項(xiàng)A繳納個人所得稅，選項(xiàng)B標(biāo)準(zhǔn)包括住所和居住時間，選項(xiàng)D居住時間不滿一年?！纠}多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的有（?。??！　　　　　　　?、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得『正確答案』ACD『答案解析』本題考核個人所得稅稅目。選項(xiàng)B屬于勞務(wù)報酬所得，其他三項(xiàng)均屬于工資薪金所得?！纠}多選題】關(guān)于個人所得稅工資薪金所得，下列說法中正確的有（　）?！　?、通訊補(bǔ)貼收入全額計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅　　，應(yīng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅　　，按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅　　，免征個人所得稅『正確答案』BC『答案解析』本題考核工資、薪金所得的特殊規(guī)定。選項(xiàng)A需扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用；離退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金”項(xiàng)目征收個人所得稅，選項(xiàng)D錯誤?！纠}多選題】關(guān)于個人所得稅工資薪金所得，下列說法中正確的有（?。！　?，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資收入，按工資、薪金得項(xiàng)目征收個人所得稅　　，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的單位繳費(fèi)部分和超過繳費(fèi)基數(shù)4%的個人繳費(fèi)部分，按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅　　，并在年度終了后30日內(nèi)合計(jì)全年工資、薪金所得，再按12個月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅款，多退少補(bǔ)　　、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所代扣代繳其個人所得稅時，直接以其收入全額為應(yīng)納稅所得額『正確答案』BCD『答案解析』本題考核工資、薪金所得的特殊規(guī)定。企業(yè)為職工支付各項(xiàng)免稅之外的保險金，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資收入，按工資、薪金得項(xiàng)目征收個人所得稅，選項(xiàng)A錯誤?！纠}多選題】下列關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的表述中正確的有（?。??！　?，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅　　　　，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)征個人所得稅　　，同樣按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)征個人所得稅『正確答案』AC『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得按年計(jì)征，選項(xiàng)B錯誤；個體工商戶取得與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他所得，不屬于“個人工商戶”的生產(chǎn)經(jīng)營所得，選項(xiàng)D錯誤?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個人所得稅的有（?。??！　　　　　　　　赫_答案』AB『答案解析』本題考核個人所得稅稅率。AB適用超額累進(jìn)稅率，CD適用比例稅率【例題多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（　）。　　，駕駛員收入按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅　　，工商登記仍為企業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅　　，工商登記仍為企業(yè)，承包人對經(jīng)營成果無所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅　　，工商登記仍為企業(yè)，在向發(fā)包方繳納一定費(fèi)用后，經(jīng)營成果歸承包人所有，按工資、薪金所得繳納個人所得稅正確答案』BC『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。選項(xiàng)A按“工資、薪金所得”計(jì)征個人所得稅；選項(xiàng)D按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅　【例題多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的有（?。！　　　　　　　≌_答案』BD『答案解析』本題考核個人所得稅稅目。選項(xiàng)AC按特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)目征收個人所得稅?！纠}多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得在計(jì)算個人所得稅時，準(zhǔn)予扣除其所發(fā)生的成本、費(fèi)用，下列選項(xiàng)中，準(zhǔn)予在計(jì)算個人所得稅前全額扣除的有（?。??！　　　　　　　≌_答案』BD『答案解析』本題考核個人所得稅法律制度。個體工商戶的工資薪金支出不得稅前扣除，選項(xiàng)A錯誤；個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五，選項(xiàng)C錯誤?！　纠}多選題】2015年老侯通過境內(nèi)非營利社會團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈中，在計(jì)算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（　）?！　　　　　　　　赫_答案』ABCD『答案解析』本題考核個人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)。【例題多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有（?。?。　　　　　　　　『正確答案』ACD『答案解析』本題考核個人所得稅的減免。發(fā)票中獎800元以下是免稅的　【例題多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，外籍個人的下列所得中，免予繳納個人所得稅的有（　）?！?