【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 如是舊的，則以凈值入帳）①購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i購(gòu)入ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資iii交付使用借：在建工程借：在建工程借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：原材料 貸：在建工程 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資②投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸：實(shí)收資本③接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費(fèi)） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款（單據(jù)金額33％）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。④經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后）⑤融資租入（見(jiàn)后）⑥自行建造I自營(yíng)工程i購(gòu)入工程物資 ii領(lǐng)用工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：工程物資（含稅金）借：在建工程 借：在建工程－自營(yíng)工程 貸：銀行存款 貸：工程物資 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金－增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料 v支付工程人員的工資、福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程 借：在建工程 借：在建工程 貸：原材料 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi) 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 vii工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）viii交付使用ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：固定資產(chǎn)借：原材料 貸：在建工程 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款 ii交付使用借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：在建工程 ⑦無(wú)償調(diào)入借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2. 減少只有盤虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算①投資轉(zhuǎn)出 ②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：營(yíng)業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理④出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理（凈值）借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值）iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：固定資產(chǎn)清理借：營(yíng)業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)） 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)5％） 營(yíng)業(yè)外支出–非常損失（非正常原因） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理3. 固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃） 貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4. 固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：①延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命 ②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)iii殘料變價(jià)收入 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 貸：在建工程十一、 無(wú) 形 資 產(chǎn)1. 無(wú)形資產(chǎn)①購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)②投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：銀行存款 貸：實(shí)收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本/股本 ③接受捐贈(zèng)借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）④自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本） 貸：銀行存款ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)借：在建工程 貸：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）⑧出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款借：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：其他業(yè)務(wù)收入 [營(yíng)業(yè)外支出－出售無(wú)形資產(chǎn)損失]結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 貸：無(wú)形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 [營(yíng)業(yè)外收入－出售無(wú)形資產(chǎn)收益]⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用⑩無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2. 其他資產(chǎn)①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）i發(fā)生時(shí) ii攤銷時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用十二、 流 動(dòng) 負(fù) 債1. 應(yīng)付賬款（略）（見(jiàn)后）（1）借款時(shí) （2）按月預(yù)提利息⑶到期還本付息時(shí)借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出借：短期借款 貸：短期借款 貸：預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款4. 短期債券①收到債券款②計(jì)提利息 借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177。折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款) 貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時(shí)處理③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券借：應(yīng)付短期債券 財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 貸：銀行存款 貸：銀行存款5. 預(yù)收賬款①預(yù)收時(shí) ②發(fā)貨時(shí)③補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款借：預(yù)收賬款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金－增（銷） 銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)）①支付職工工資 ②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：應(yīng)付工資 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 貸：現(xiàn)金 制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)） 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）借：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員） 貸：現(xiàn)金 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） 貸：應(yīng)付工資7. 應(yīng)付福利費(fèi)①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）②支付時(shí)借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┙瑁簯?yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付福利費(fèi)用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 應(yīng)付股利①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)9. 其他應(yīng)付款①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額2％）借：管理費(fèi)用（工資總額％） 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金④收取存入保證金(如包裝物押金)借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)付款10. 其他應(yīng)交款①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入) ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：物資采購(gòu) 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)③住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：管理費(fèi)用–住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公