【正文】 本公積—接受現金捐贈年終清算時，按實際應交數與計提數的差額調整：借：應交稅金—應交所得稅 貸：資本公積—接受現金捐贈ii捐贈物為實物資產借：固定資產(憑據金額＋支付的相關稅費)注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本⑥企業(yè)收到無償調入的固定資產借：銀行存款 借：固定資產（調出單位帳面值＋附加費） 貸：資本公積－補充流動資本 貸：資本公積－無償調入固定資產⑦企業(yè)無償調出固定資產⑧關聯(lián)交易差價借：資本公積－無償調出固定資產借：資本公積－關聯(lián)交易差價 貸：固定資產清理（該科目借方余額） 貸：資產科目⑨豁免的債務借：應付賬款、長期借款等 貸：資本公積－其他資本公積 留存收益（1）盈余公積①提取 ②使用借：利潤分配－提取盈余公積 i補虧（先任意后法定盈余公積金） －提取任意盈余公積借：盈余公積 －提取法定公益金 貸：利潤分配－其他轉入 貸：盈余公積－法定盈余公積注：①外商投資企業(yè)經批準可用儲備基金補虧 盈余公積－任意盈余公積借：盈余公積－儲備基金 盈余公積－法定公益金 貸：利潤分配－其他轉入注：①外商投資企業(yè) ii轉增資本借：利潤分配－提取儲備基金 借：盈余公積 －提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：股本（股票面值新增股數） 貸：盈余公積－儲備基金 資本公積－資本溢價/股本溢價 盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金iii發(fā)放現金股利或利潤②中外合作企業(yè)，在合作期內以利潤歸還投資借：盈余公積借：已歸還投資（實收資本減項） 貸：應付股本 貸：銀行存款同時 借：利潤分配－利潤歸還投資 貸：盈余公積－利潤歸還投資③法定公益金用于集體福利設施的處理i固定資產購入的處理 ii實際用公益金支付時借：固定資產 借：盈余公積－法定公益金 貸：銀行存款 貸：盈余公積－任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產時，轉回借：盈余公積－任意盈余公積 貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結轉而形成①結轉本年利潤（以盈利為例）②結轉利潤分配各明細項目借：本年利潤 借：利潤分配–未分配利潤 貸：利潤分配–未分配利潤 貸：利潤分配－提取盈余公積等明細項目注：法定盈余公積注：任意盈余公積注：法定公益金（1）按稅后利潤10%計提（1）按股東會議決議提?。?）按稅后利潤510%計提（2）用途：彌補虧損，增加資本（股本）（2）用途與法定盈余公積相同（2）用于企業(yè)職工集體福利設施的準備（3）法定公積金達到注冊資本的50%可不再提?、儆枚惽袄麧檹浹a（發(fā)生虧損后的五年內）②用稅后利潤彌補（五年后）借：本年利潤 i計算交納所得稅 貸：利潤分配–未分配利潤 借：所得稅 貸：應交稅金–應交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤（扣除當年所得稅） 貸：利潤分配–未分配利潤 生產費用計入成本生產成本庫存商品主營業(yè)務成本本年利潤借貸借貸借貸借貸直接費用→→→→→→→→完工產品已售產品結轉制造費用借貸間接費用→→→→不計成本管理費用借貸→→財務費用借貸→→銷售費用借貸→→銷售收入的貨款結算本年利潤結算方式對應的科目減—（各項成本）加+(各項收入)現款銷售庫存現金、銀行存款主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入款未收應收賬款其他業(yè)務成本其他業(yè)務收入對方開出商業(yè)匯票應收票據營業(yè)稅金及附加投資收益預收貨款轉銷售收入預收貨款管理費用營業(yè)外收入銷售收入抵償債務應付賬款、短期借款財務費用銷售給用營業(yè)外支出所得稅利潤分配實收資本盈余公積利潤分配本年利潤全年已分配的利潤實現的利潤借貸借貸借貸借貸發(fā)生的虧損上期未分配完的利潤←←←←←←提取盈余公積稅后利潤轉增資本提取盈余公積結轉本年利潤提取公益金分配股利固定資產清理待處理財產損溢（1）賬面價值實存（1）經盤點，賬面價值損失或者溢出（2）用于變賣、報廢、清理（2）用于盤盈、盤虧（3）有成本、有費用、有收入六要素之間的關系資 產負 債（增加）所有者權益（投資）所有者權益（撤資）資產（增加購買）負債（增加）負債（償還）費用（應付未付款項）收入費用所有者權益（撤資分紅）利 潤所有者權益（增加）費用收入資產（增加）十五、 常見主觀題考試題型一、 分錄二、 填表題期末余額=期初余額+本期增加—本期減少（通用）資產、費用 借= 借 +借 —貸其他 貨= 貸 +貸 —借例項目期初余額本期借方本期貸方期末余額庫存現金50050001000三、 銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行日記賬A銀行對賬單B加 銀收企末收減 銀付企業(yè)末付加 企收銀末收減 企付銀末付余額C余額C四、資產負債表填寫貨幣=現金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=原材料+商品+生產成本+制造費用+周轉材料等固定資產凈值=固定資產原值累計折舊無形資產凈值=無形資產原值累計攤銷利潤分配=本年利潤（貸）利潤分配（借）應收賬款=應收長款所屬明細借方+預收賬款所屬明細借方—壞賬準備應付賬款=應付賬款 …… 貸方+預付賬款…… 貸方預收賬款=預收賬款…… 貸方+應收賬款…… 貸方預付賬款=預付賬款…… 借方+應付賬款…… 借方五、利潤表填列營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤管理費用財務費用銷售費用資產減值損失 +公允價值變動收益（公允價值變動損失）主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出+投資收益 凈利潤=利潤總額（125%）（所得稅）六、錯賬更正劃線更正法 憑證對賬本出錯 紅色劃線、藍字更正、蓋章紅字沖銷 憑證文字出錯或多記金額導致賬本出錯 紅字沖銷并據此登賬藍字補充 憑證少記金額導致賬本出錯 藍字補充并據此登賬現金流量存貨注：應付賬款→↑↓←應收賬款（1）經營活動：銷售商品、提供勞務、經營租賃、購買商品、接受勞務、廣告宣傳、交納稅款流出流入管理費用支出←←營業(yè)收入銷售費用支出利息收入（2）投資活動：對外投資、收回投資、購建和處置固定資產、在建工程、無形資產、其他資產稅金支出現金股利收入營業(yè)外支出↓↑...........（3）籌資活動：吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債卷、銀行借款、分配利潤、支付利息其他權益性投資←←投資人投入固定資產投資長期借款等資產負債表 賬戶簡化應收賬款應付賬款應收賬款預收賬款預付賬款應付賬款購買方單位往來供應方單位往來十六、 《初級會計實務》備考指導 用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理委托方：用支付手續(xù)費方式,委托代銷商品的處理(1)發(fā)出商品（2）收到代銷清單確認收入（3）支付手續(xù)費借：委托代銷商品借：應收賬款借：銷售費用 貸：庫存商品 貸：主營業(yè)務收入 貸：應收賬款 貸：應交稅費增值稅（銷）（4）結轉銷售成本（5）收到代銷款借：主營業(yè)務成本借：銀行存款 貸：委托代銷商品 貸：應收賬款受托方采用進價核算采用售價核算借：受托代銷商品借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 貸：代銷商品款 貸：商品進銷差價采取收取手續(xù)費方式（1）售出受托代銷商品（2）確認銷售收到發(fā)票借：銀行存款/應收賬款借：應交稅金——應交增值稅(進) 貸：應交稅金——應交增值稅(銷) 貸：應付賬款——委托代銷單位 貸：應付賬款——委托代銷單位借：代銷商品款借：商品進銷差價 貸：受托代銷商品（3）計算代銷手續(xù)費（4）支付給委托單位的代銷款項借：應付賬款——委托代銷單位借：應付賬款——委托代銷單位 貸：其他業(yè)務收入 貸：銀行存款采取買斷方式（1）售出受托代銷商品（2）結轉營業(yè)成本借：銀行存款/應收賬款借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務支出 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 貸：受托代銷商品 貸：應交稅金——應交增值稅(銷)（3）確認銷售收到發(fā)票（4）支付給委托單位的代銷款項借：代銷商品款借：應付賬款——委托代銷單位借：應交稅金——應交增值稅(進) 貸：銀行存款 貸：應付賬款——委托代銷單位注：采用售價核算的企業(yè)，月度終了應分攤已銷代銷商品的進銷