【正文】 、出售借：短期投資股票/債券/基金X借：銀行存款/現(xiàn)金借：銀行存款 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：短期投資－股票/債券X 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債X 貸：銀行存款 貸：短期投資 －股票/債券X 其他貨幣資金【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息[投資收益－出售股/債X] 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（1）取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的 ii屬于投資后的III投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利－股利收入借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè) 貸：投資收益－股利收入 貸：投資收益－股利收入 [長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)]在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn) ii攤銷借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本 借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 貸：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額] 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 貸：[長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本] 貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí) ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)） 貸：投資收益–股權(quán)投資收益 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益–股權(quán)投資損失 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 （確認(rèn)的損益－未減記的） 貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 （＝捐贈(zèng)物價(jià)值*（133％）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。③期末計(jì)價(jià)（略）十、 固 定 資 產(chǎn)⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳）①購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i購(gòu)入ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資iii交付使用借：在建工程借：在建工程借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：原材料 貸：在建工程 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資②投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸：實(shí)收資本③接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費(fèi)） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款（單據(jù)金額33％）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。4. 固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。 應(yīng)付股利①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)9. 其他應(yīng)付款①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額2％）借：管理費(fèi)用（工資總額％） 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金④收取存入保證金(如包裝物押金)借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)付款10. 其他應(yīng)交款①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入) ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：物資采購(gòu) 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)③住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：管理費(fèi)用–住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。（4）所得稅i 企業(yè)所得稅 ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交）借：所得稅 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 ②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 銀行存款④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽 ii銷售固定鹽 借：物資采購(gòu) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款（6）城建稅（7）耕地占用稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬）（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…（10）土地增值稅①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) ②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：其他業(yè)務(wù)支出 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)十三、 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 長(zhǎng)期借款①取得借款 ②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：銀行存款 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 貸：長(zhǎng)期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款③還本付息 ④將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 貸：資本公積－其他資本公積 長(zhǎng)期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：在建工程/固定資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：應(yīng)收賬款 （設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)）（2）應(yīng)付融資租賃款（略）十四、 所 有 者 權(quán) 益 實(shí)收資本(1)常規(guī)處理(3)有限責(zé)任公司的投入資本借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）①初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 貸：實(shí)收資本②增資擴(kuò)股時(shí)注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須＜20%注冊(cè)資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積（出資額所占份額）⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積(4)股份有限公司的投入資本①籌資費(fèi)用的處理②取得發(fā)行股票收入I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)小）借：銀行存款借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：股本（面值部分） 貸：銀行存款 資本公積（溢價(jià)收入發(fā)行費(fèi)用）II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii 采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額?。? 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，≤2年） 貸：銀行存款(5)實(shí)收資本的增減變動(dòng)①實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本iii所有者投入借：資本公積 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 貸：實(shí)收資本iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬②實(shí)收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本借：實(shí)收資本/股本（面值） 貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理①溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn) 資本公積①資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額） 貸：實(shí)收資本/股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）②接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi))注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公