【正文】 、出售借：短期投資股票/債券/基金X借：銀行存款/現(xiàn)金借：銀行存款 應收股利、應收利息 貸：短期投資－股票/債券X 短期投資跌價準備－股/債X 貸：銀行存款 貸：短期投資 －股票/債券X 其他貨幣資金【應收股利/應收利息】 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息[投資收益－出售股/債X] 借： 銀行存款 貸：應收股利、應收利息 長期股權(quán)投資投資（1）取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的 ii屬于投資后的III投資年度以后（按公式計算）借：應收股利－股利收入借：應收股利借：應收股利 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè) 貸：投資收益－股利收入 貸：投資收益－股利收入 [長期股權(quán)投資－企業(yè)]在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i取得時確認 ii攤銷借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本 借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 貸：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額] 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本] 貸：資本公積－股權(quán)投資準備③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 ii被投資單位宣告分派股利時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 借：應收股利–企業(yè)（實際數(shù)） 貸：投資收益–股權(quán)投資收益 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益–股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 （確認的損益－未減記的） 貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準備 貸：資本公積–股權(quán)投資準備 （＝捐贈物價值*（133％）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。③期末計價（略）十、 固 定 資 產(chǎn)⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳）①購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入ii領用安裝材料、支付工資iii交付使用借：在建工程借：在建工程借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：原材料 貸：在建工程 應交稅金－增–進轉(zhuǎn)出 應付工資②投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價) 貸：實收資本③接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 遞延稅款（單據(jù)金額33％）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。4. 固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。 應付股利①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配應付股利 貸：應付股利注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤9. 其他應付款①提取工會經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額2％）借：管理費用（工資總額％） 貸：其他應付款工會經(jīng)費 貸：其他應付款職工教育經(jīng)費③應付經(jīng)營性租賃的租金④收取存入保證金(如包裝物押金)借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用借：銀行存款 貸：其他應付款 貸：其他應付款10. 其他應交款①應交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務） 其他業(yè)務支出（其他業(yè)務） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應交款–應交教育費附加②礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入) ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本借：管理費用–礦產(chǎn)資源補償費借：物資采購 貸：其他應交款–應交礦資償費 貸：其他應交款–應交礦資償費③住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金ii應由職工個人交納的住房公積金借：管理費用–住房公積金借：應付工資 貸：其他應交款–應交住房公積金 貸：其他應交款–應交住房公積金iii實際上交時注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。（4）所得稅i 企業(yè)所得稅 ii個人所得稅（單位代扣代交）借：所得稅 借：應付工資 貸：應交稅金－應交所得稅 貸：應交稅金－應交個人所得稅（5）資源稅①銷售應稅產(chǎn)品 ②自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務稅金及附加 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應交稅金－應交資源稅 貸：應交稅金－應交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購 貸：應交稅金－應交資源稅（代扣代繳） 銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽 ii銷售固定鹽 借：物資采購 借：主營業(yè)務稅金及附加 應交稅金－應交資源稅（可抵扣） 貸：應交稅金－應交資源稅 貸：銀行存款（6）城建稅（7）耕地占用稅借：主營業(yè)務稅金及附加 借：在建工程 貸：應交稅金－應交城市維護建設稅 貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用/待攤費用 借：管理費用 貸：銀行存款 貸：應交稅金－應交…（10）土地增值稅①兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè) ②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：其他業(yè)務支出 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應交稅金應交土地增值稅 貸：應交稅金應交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應預交稅款借：應交稅金應交土地增值稅 貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補十三、 長 期 負 債 長期借款①取得借款 ②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：銀行存款 借：長期待攤費用（籌建期間） 貸：長期借款 財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款③還本付息 ④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款 貸：資本公積－其他資本公積 長期應付款（1）應付補償貿(mào)易引進設備款①引進設備②用產(chǎn)品銷售款償還設備價款（銷售處理略）借：在建工程/固定資產(chǎn) 借：長期應付款–應付補貿(mào)引進款 貸：長期應付款應付補貿(mào)引進款 貸：應收賬款 （設備價＋國外運雜費） 銀行存款 （進口關(guān)稅＋國內(nèi)運雜費＋安裝費）（2）應付融資租賃款（略）十四、 所 有 者 權(quán) 益 實收資本(1)常規(guī)處理(3)有限責任公司的投入資本借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價）①初建時，全部計入實收資本 貸：實收資本②增資擴股時注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實收資本 資本公積（出資額所占份額）⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積(4)股份有限公司的投入資本①籌資費用的處理②取得發(fā)行股票收入I發(fā)起式設立（籌資風險小）借：銀行存款借：長期待攤費用/管理費用 貸：股本（面值部分） 貸：銀行存款 資本公積（溢價收入發(fā)行費用）II募集式設立（籌資風險大）i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii 采用面值發(fā)行股票借：管理費用（金額小） 長期待攤費用（金額大，≤2年） 貸：銀行存款(5)實收資本的增減變動①實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本iii所有者投入借：資本公積 借：盈余公積 貸：實收資本 貸：實收資本iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬②實收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本借：實收資本/股本（面值） 貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理①溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤 資本公積①資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額） 貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費用）②接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！?。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應交稅金—應交所得稅 資本公積—接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應交稅金—應交所得稅 貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費)注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公