【正文】 債利息收入√↑產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)費(fèi)用、損失√↑稅收滯納金√↓無形資產(chǎn)研發(fā)表七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠免征農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得【注意】“漁”指遠(yuǎn)洋捕撈減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”三免三減半（1）企業(yè)“從事”國(guó)家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)”所得【注意】企業(yè)“承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)”和“內(nèi)部自建自用”上述項(xiàng)目“不免稅”（2）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目所得小微企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額20萬元以下，年應(yīng)納稅所得額超過20萬元但在30萬元以下應(yīng)納稅所得額按50%計(jì)算執(zhí)行優(yōu)惠稅率（1）部分非居民企業(yè)；（2）高新技術(shù)企業(yè)；（3）西部鼓勵(lì)類項(xiàng)目企業(yè)；（4）小型微利企業(yè)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%殘疾人工資加計(jì)扣除100%抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣加速折舊（1）技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)（3）、設(shè)備，單價(jià)超過100萬元縮短折舊年限（≥60%）采用加速折舊計(jì)算方法（1）、設(shè)備，單價(jià)不超過100萬元（2）單價(jià)不超過5000元的固定資產(chǎn)允許一次性扣除減計(jì)收入綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額應(yīng)納稅額抵免投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中抵免表八、企業(yè)所得稅征收管理納稅申報(bào)按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)自年度終了之日起“5個(gè)月”內(nèi)匯算清繳年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起“60日內(nèi)”匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等【典型例題】　　【例題單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)設(shè)在西部地區(qū)，以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額70%以上的企業(yè)給予所得稅稅率優(yōu)惠，其適用的稅率是（　）。　　　　　　　　、政府性基金『正確答案』B『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入?！　?　　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』本題考核工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除。單選題】某企業(yè)2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬元，當(dāng)年8月某地發(fā)生地震，該企業(yè)以自己的名義直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款30萬元已在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中據(jù)實(shí)扣除，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。單選題】某企業(yè)2015年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，發(fā)生廣告費(fèi)30000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000元，2014年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)10000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（?。┰?。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以扣除27200015%＝40800元。向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除，為1008%/2=4萬元，向供應(yīng)商的借款，在8%以內(nèi)的可以扣除，為2008%/2=8萬元，2012年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為4+8=12萬元。（10020）10%6/12=4萬元，不可以扣除的，可以扣除的是104=6萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（?。┤f元。6800408=360（萬元）?！纠}【例題加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施?！　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定，正確的有（?。?。多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)表述正確的有（?。６噙x題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)表述正確的有（?。??！　　　?　　 　　『正確答案』CD『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目?！　　　?，固定與工資一起發(fā)放的住房補(bǔ)貼　　　　%的人身意外傷害保險(xiǎn)『正確答案』AC『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)?！　　　　　　　　赫_答案』ABC『答案解析』本題考核企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用扣除相關(guān)制度?！　　　　　　　　赫_答案』ABD『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅法律制度。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除【例題多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)表述正確的有（?。??！　。瑧?yīng)計(jì)提折舊在所得稅前扣除　　，其租金應(yīng)在租入當(dāng)期一次性扣除　　　　『正確答案』ACD『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。　　、紅利　　　　　　『正確答案』ACD 『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目。房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。選項(xiàng)D可以在購(gòu)入時(shí)點(diǎn)一次性扣除【例題【例題【例題【例題（　）『正確答案』『答案解析』本題考核非居民企業(yè)的利息收扣除規(guī)定。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，可以與存貨損失一起在所得稅前扣除【例題【例題單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼是（?。?。【例題單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅的是（?。??！　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。黃先生2015年全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅是（?。┰?。12＝3000（元）,適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，因?yàn)樵鹿べY4200元高于費(fèi)用扣除額，所以獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝3600010%105＝3495（元）【例題應(yīng)納稅額＝6400040%7000＝18600（元）?！　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』本題考核稿酬所得的個(gè)人所得稅計(jì)算。單選題】張某于2015年3月取得一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，4月取得另一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元?！纠}12=4600元，（46000800）＜4000，張某本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（3800800）10%=300元【例題【例題鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（?。┰！纠}【例題【例題【例題【例題【例題多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（?。！　　　　　　　≌_答案』BD『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅稅目?！　　　　　　　≌_答案』BD『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅法律制度?！　　　　　　　　赫_答案』ABCD『答案解析』本題考核個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)票中獎(jiǎng)800元以下是免稅的　【例題【例題多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的說法中錯(cuò)誤的有（?。＃ā。┱_答案』√『答案解析』本題考核所得來源的確定　【例題判斷題】同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。2014年有關(guān)收支情況如下：　?。?）產(chǎn)品銷售收入2500萬元，營(yíng)業(yè)外收入70萬元。　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額的14%；廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。即250015%=375萬元，實(shí)際發(fā)生300萬，則按300萬稅前扣除。即15014%=21萬元。不定項(xiàng)選擇題】王某就職于境內(nèi)甲公司?！　。?）取得國(guó)家金融債券利息1000元，在二級(jí)市場(chǎng)買賣股票取得轉(zhuǎn)讓所得70000元?！　.（5000－3500）3%＋（600020%－555）=690元　　B.（5000＋6000－3500）20%－555=945元　　C.（5000＋6000247?！　　　　　　　　赫_答案』ABCD『答案解析』收取的各項(xiàng)費(fèi)用均為提供技術(shù)服務(wù)的所得，所以要全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅，正確的是（）。B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額依據(jù)：2016年教材第五章第246頁。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（　　）元。D、1000A、工資薪金所得【正確答案】 A【答案解析】 公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。C、3000則武某當(dāng)月計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=850035001500=3500（元）。C、90依據(jù)：2016年教材第五章第243頁。C、在中國(guó)境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人選項(xiàng)A沒有考慮居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，無法判定；選項(xiàng)B屬于非居民納稅人；選項(xiàng)C屬于非居民納稅人。A、0【正確答案】 B【答案解析】 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。某企業(yè)雇員王某2014年10月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1萬元。C、4800解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（－3500）10%105]9=(元)。B、稅務(wù)局指定地點(diǎn)依據(jù)：2016年教材第五章第294頁下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（　?。、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不享受第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。D、A、1176【正確答案】 C【答案解析】 同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。A、為房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)圖紙的收入以每次提供勞務(wù)取得的收入作為一次【正確答案】 B【答案解析】 同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入依據(jù)：2016年教材第五章第236頁C、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金A、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務(wù)人【正確答案】 BCD【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。B、居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)依據(jù)：2016年教材第五章第261頁根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（　?。?。D、李某領(lǐng)取的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資A、自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中的相關(guān)支出【正確答案】 BCD【答案解析】 自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中發(fā)生的不符合資本化條件的支出記入“管理費(fèi)用”科目核算；企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。C、從中國(guó)境外取得所得下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)不征稅收入的有（　?。?。D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。依據(jù)：2016年教材第五章第239頁。對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。依據(jù)：2016年教材第五章第261頁非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。（　?。?duì)錯(cuò)【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。依據(jù)：2016年教材第五章第281頁非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。（　?。?duì)錯(cuò)【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而不是應(yīng)納稅所得額的12%。依據(jù)：2016年教材第五章第246頁。（　?。?duì)錯(cuò)【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 企業(yè)所得稅納稅人按照國(guó)際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（　?。?duì)錯(cuò)【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。境外所得不需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：1C、7402C、94三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增＝34+60＝94（萬元）依據(jù)：2016年教材第五章第241頁。B、直接捐贈(zèng)支出可以在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)限額扣除依據(jù)：2016年教材第五章第243頁。B、1