【正文】 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 2010114 13:28 回復(fù) 會(huì)計(jì)小孩 0位粉絲 12樓 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：工程物資 （6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用……………………一年內(nèi)攤銷 貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用 原材料…………使用本企業(yè)外購材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資 （8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 （7）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （8）改擴(kuò)建 借：在建工程 貸：銀行存款（等） （9）改擴(kuò)建變價(jià)收入 借：營業(yè)外收入 貸：在建工程 （10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建 （原成本累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出………②；①時(shí) 貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本） D、債務(wù)重組 （1）收到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款……………收到的補(bǔ)價(jià) 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 （2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款………..支付的補(bǔ)價(jià) D、非貨幣性交易換入（舉例） （1）收到補(bǔ)價(jià) 確認(rèn)的收益＝補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *（換出資產(chǎn)）帳面價(jià) 補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 （2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款 E、接受捐贈(zèng) （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi)） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 G、盤盈 通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 入帳價(jià)值：1）市價(jià)依新舊程度估計(jì)的損耗 2）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn) 2010114 13:28 回復(fù) 會(huì)計(jì)小孩 0位粉絲 14樓 貸：固定資產(chǎn)清理 F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 G、出售、報(bào)廢 （1）借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款｛應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（稅率5％） ｝……………發(fā)生的清理費(fèi)用 期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件） 已固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額” 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備 （1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （2）以后期間“可收回金額”恢復(fù) a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提?！　》治觯骸　?1)該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和“固定資產(chǎn)”賬戶?！　》治觯骸　?1)該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和所有者權(quán)益類的“實(shí)收資本”賬戶。　　(3)因?yàn)橘Y產(chǎn)增加計(jì)入借方，而負(fù)債增加計(jì)入貸方，因此結(jié)果如下：　　借：原材料　　　40000　　　　貸：應(yīng)付賬款　　40000　　〔例6〕4月20日甲公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。　　(2)“銀行存款”和“實(shí)收資本”均增加80000元?！　、墼谝唤瓒噘J或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也要對(duì)齊?！　±纾翰荒馨选艾F(xiàn)金存入銀行”和“采取賒銷方式銷售商品”業(yè)務(wù)合并編制如下分錄：　　借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　現(xiàn)金　　會(huì)計(jì)分錄的編制方法：　　(1)確暇靡滴袼婕暗惱嘶Ъ靶災(zāi)?　　(2)分析涉及的資金是增還是減，數(shù)額是多少?！　。骸　「鶕?jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶的多少，可以把會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。首先要了解科目的性質(zhì)，再根據(jù)不同業(yè)務(wù)所反映的內(nèi)容不同，做相應(yīng)的科目。負(fù)債、所有者權(quán)益 、收入類科目借方表示減少 貸方表示增加 。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目(賬戶)、記賬符號(hào)、金額。例如：　　(1)采取賒銷方式銷售商品的分錄：　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　(2)一般納稅人賒購原材料的分錄：　　借：原材料　　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　貸：應(yīng)付賬款　　(3)采取賒銷方式(另外一部分貨款通過銀行收到)銷售商品的分錄：　　借：應(yīng)收賬款　　　　銀行存款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　注意：不能把幾項(xiàng)業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄?！　、谫J方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫?！　》治觯骸　?1)該業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的“銀行存款”和所有者權(quán)益類的“實(shí)收資本”賬戶?！　?2)“原材料”和“應(yīng)付賬款”均增加40000元?！　?3)因?yàn)橘Y產(chǎn)減少計(jì)入貸方，而負(fù)債減少計(jì)入借方，因此結(jié)果如下：　　借：應(yīng)付賬款　　　40000　　　　貸：銀行存款　　　40000　　〔例7〕甲公司按法定程序減少注冊(cè)資本100000元，用銀行存款向所有者支付。)　　〔例8〕4月25日甲公司支付銀行存款90000元，購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動(dòng)形成 B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動(dòng)形成的 六、預(yù)付賬款 A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分） 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 “短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。 “長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。 “遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。 15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 “研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 23.“營業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。 借：庫存商品 貸：銀行存款 因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購支票等工本費(fèi)。 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)的費(fèi)用）*33% 1結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。 （四）應(yīng)付賬款 應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 （六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可） 目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目： （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 稅金（項(xiàng)目/部門核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門核算） 其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。企業(yè)收到以前簽發(fā)的銀行匯票第四聯(lián)余額通知，收到退回余款200元。企業(yè)收到到期兌付的商業(yè)承兌匯票42000元。一、2007年1月1日甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為1000000元，分5次于每年12月31日等額收取，該設(shè)備的成本為780000元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為800000元，假定甲公司收取最后一筆款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅為170000元，不考慮其他因素。，收到M公司投入專利權(quán)一項(xiàng)，M公司原賬面價(jià)值500000元（公司屬首次發(fā)行股票）。每100元面值轉(zhuǎn)為2股，面值為1元的普通股。3） 以現(xiàn)金發(fā)放工資28500元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資1500元，廠部管理人員工資3000元。 40000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 63000 制造費(fèi)用 5500 管理費(fèi)用 4500 113000 28500 28500 16000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 8000 制造費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 3000 28500 2240 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 1120 制造費(fèi)用 210 管理費(fèi)用 420 3990 270 庫存現(xiàn)金 30 300 8000 管理費(fèi)用 2000 10000 2400 管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 600 3000 10140 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 5070 15210網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)下載打印的“電子報(bào)稅付款通知”單，內(nèi)容為：營業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 河道管理費(fèi)收入 請(qǐng)問本月及下月的會(huì)計(jì)分錄如何做？這是你上月的稅,應(yīng)該在上月份已經(jīng)計(jì)提過了,難道你沒做計(jì)提分錄嗎? 你在上月應(yīng)該有這樣一筆計(jì)提分錄: 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1989 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 1950 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 貸:其他應(yīng)交款河道費(fèi) 本月下載到付稅通知 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 1950 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 借:其他應(yīng)交款河道費(fèi) 貸:銀行存款 1989 不過我對(duì)你的稅存在懷疑,你是不是寫錯(cuò)了 按常理算,如果營業(yè)稅為1950,那么就有7%%,就算你合到一起,那么城建稅也是195, 河道費(fèi)計(jì)算是正確的 此稅單和下月沒關(guān)系,是由上月計(jì)提,本月交納的!收到此稅單時(shí),稅局已經(jīng)將稅扣走了,你是上海的吧,有時(shí)間聊聊A公司與B公司達(dá)成協(xié)議，在A公司支付補(bǔ)價(jià)20000元的情況下，B公司一輛面包車和轎車償還其前欠A公司貨款，金額為620000元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和債務(wù)重組企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：1。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)中包含多項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比重，對(duì)非現(xiàn)金資產(chǎn)入帳價(jià)值總額進(jìn)行分配，并按照分配后的金額，作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入帳價(jià)值。56元3。其中制造A產(chǎn)品工人工資 20000元制造B產(chǎn)品工人工資18000元車間管理人員工資 3000元行政管理部門人員工資12000元借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 20000 B產(chǎn)品 18000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 12000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 53000%計(jì)