【文章內(nèi)容簡介】 不作處理） A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸） B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長期股權(quán)投資x公司……………………成本法投資成本 貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額 2010114 13:28 回復(fù) 會計小孩 0位粉絲 11樓 長期債權(quán)投資x債券投資（溢價） D、可轉(zhuǎn)換公司債券 （1）取得時 借：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價） 貸：銀行存款 （2）計提利息 借：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖? （3）轉(zhuǎn)換時（本例成本法） 借：長期股權(quán)投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價）..未攤銷部分 （應(yīng)計利息） E、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準(zhǔn)備 貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）………帳面數(shù) 貸：投資收益xx投資收益 注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價孰低法 借：投資收益xx投資跌價準(zhǔn)備 貸：xx投資跌價準(zhǔn)備 十一、委托貸款 計提利息 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入 到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄 年終計提減值準(zhǔn)備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準(zhǔn)備 十一、固定資產(chǎn) 取得 價值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝ 價款（含增值稅） 運(yùn)雜費(fèi) 包裝費(fèi) 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款折合差價 分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資 專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 B、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、運(yùn)雜費(fèi)等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等） （3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程…………………達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn) C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫存商品…………………帳面成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） （4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 2010114 13:28 回復(fù) 會計小孩 0位粉絲 12樓 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：工程物資 （6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用……………………一年內(nèi)攤銷 貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用 原材料…………使用本企業(yè)外購材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資 （8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 （7）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （8）改擴(kuò)建 借：在建工程 貸：銀行存款（等） （9）改擴(kuò)建變價收入 借：營業(yè)外收入 貸：在建工程 （10）參照預(yù)計可收回凈額①與改擴(kuò)建 （原成本累計折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出………②；①時 貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） D、債務(wù)重組 （1）收到補(bǔ)價 借：銀行存款……………收到的補(bǔ)價 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 （2）支付補(bǔ)價 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款………..支付的補(bǔ)價 D、非貨幣性交易換入（舉例） （1）收到補(bǔ)價 確認(rèn)的收益＝補(bǔ)價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價 補(bǔ)價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 （2）支付補(bǔ)價 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款 E、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值 相關(guān)稅費(fèi)） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 G、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢” 入帳價值：1）市價依新舊程度估計的損耗 2）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn) 2010114 13:28 回復(fù) 會計小孩 0位粉絲 14樓 貸：固定資產(chǎn)清理 F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 G、出售、報廢 （1）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款｛應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（稅率5％） ｝……………發(fā)生的清理費(fèi)用 期末計價（重難點(diǎn)，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準(zhǔn)備 （1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （2）以后期間“可收回金額”恢復(fù) a、價值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝恢復(fù)的市值當(dāng)期帳面數(shù) b、價值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價值當(dāng)期帳面數(shù) 會計分錄(科目)變化大盤點(diǎn) [編輯本段] 1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。 “短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。 “應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。 4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。 “長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 “投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 “長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。 “長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。 “累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。 “商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。 “遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。 遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異稅率 “應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。 15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 “預(yù)計負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。 17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。 “庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。 “研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 “公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。 21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。 22.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。 23.“營業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。 “資產(chǎn)減值損失”科目， 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。 “待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。小規(guī)模納稅人會計分錄大全注冊資金交存驗資戶 借：銀行存款驗資戶 貸：實收資本由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶 借：銀行存款基本戶 貸：銀行存款驗資戶取備用金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款購置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 支付與銷售有關(guān)和各項費(fèi)用。借：營業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀存）預(yù)存稅款 借：銀行存款納稅戶 貸：銀行存款基本戶 采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。 借：庫存商品 貸：銀行存款 因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購支票等工本費(fèi)。借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款1發(fā)生銷售收入,款項收回。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 =發(fā)票金額/（1+4%）*4%結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 1月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。 借：管理費(fèi)用工資 營業(yè)費(fèi)用工 貸：應(yīng)付工資 借：管理費(fèi)用福利費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)工資總額 1本月利息收入。 借：銀行存款 貸：財務(wù)費(fèi)用1計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊） 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計折舊1本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：管理費(fèi)用租金 貸：長期待攤費(fèi)用 1計算本月應(yīng)交的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 . 貸：應(yīng)交稅金城市建設(shè)維護(hù)稅其它應(yīng)交款教育稅附加 1交納本年印花稅。（%；%； 財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、%；貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、%；營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元）借：管理費(fèi)用印花稅 貸：銀行存款納稅戶1計算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)的費(fèi)用）*33% 1結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用所得稅借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤求2010最新會計分錄大全輸油輸氣成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 1償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等 1企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 貸：銀行存款 營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) （1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值） 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額） （2）以存貨清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款