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正文內(nèi)容

會計分錄技巧教材(編輯修改稿)

2025-06-23 22:23 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 不作處理) A、出售、處置部分股權(quán)(導(dǎo)致采用成本法) 借:銀行存款 貸:長期股權(quán)投資x公司(投資成本) (損益調(diào)整) 投資收益(借或貸) B、轉(zhuǎn)為成本法 借:長期股權(quán)投資x公司……………………成本法投資成本 貸:長期股權(quán)投資x公司(投資成本)…………權(quán)益法下帳面余額 2010114 13:28 回復(fù) 會計小孩 0位粉絲 11樓 長期債權(quán)投資x債券投資(溢價) D、可轉(zhuǎn)換公司債券 (1)取得時 借:長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) (溢價) 貸:銀行存款 (2)計提利息 借:長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) 貸:投資收益?zhèn)⑹杖? (3)轉(zhuǎn)換時(本例成本法) 借:長期股權(quán)投資x公司(若為短期持有,借:短期投資) 貸:長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) (溢價)..未攤銷部分 (應(yīng)計利息) E、各投資項目的處置 借:銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準(zhǔn)備 貸:xx投資(全部處置全部轉(zhuǎn)出,部分出售部分轉(zhuǎn)出)………帳面數(shù) 貸:投資收益xx投資收益 注意:長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借:資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸:資本公積其他資本公積 F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價孰低法 借:投資收益xx投資跌價準(zhǔn)備 貸:xx投資跌價準(zhǔn)備 十一、委托貸款 計提利息 借:委托貸款利息 貸:投資收益委托貸款利息收入 到期利息未收回,全部沖回,做1相反分錄 年終計提減值準(zhǔn)備 借:投資收益委托貸款減值 貸:委托貸款減值準(zhǔn)備 十一、固定資產(chǎn) 取得 價值構(gòu)成(達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出)= 價款(含增值稅) 運(yùn)雜費(fèi) 包裝費(fèi) 安裝成本 稅金 (資本化的)借款利息 外幣借款折合差價 分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資 專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 其他間接費(fèi)用(契稅、車輛購置稅、耕地占用稅)等 A、外購不需安裝的 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 B、外購需安裝的 (1)借:在建工程 貸:銀行存款(支付的買價、運(yùn)雜費(fèi)等) (2)借:在建工程 貸:銀行存款(支付的安裝費(fèi)等) (3)借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程…………………達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn) C、自行建造 (1)購買工程物資 借:工程物資(含增值稅) 貸:銀行存款 (2)領(lǐng)用工程物資 借:在建工程 貸:工程物資 (3)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借:在建工程 貸:庫存商品…………………帳面成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅) (4)領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借:在建工程 貸:原材料(等) 2010114 13:28 回復(fù) 會計小孩 0位粉絲 12樓 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) (5)工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借:原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) 貸:工程物資 (6)聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用 借:待攤費(fèi)用……………………一年內(nèi)攤銷 貸:銀行存款………………支付的費(fèi)用 原材料…………使用本企業(yè)外購材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資 (8)輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借:在建工程 貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 (7)完工交付 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 (8)改擴(kuò)建 借:在建工程 貸:銀行存款(等) (9)改擴(kuò)建變價收入 借:營業(yè)外收入 貸:在建工程 (10)參照預(yù)計可收回凈額①與改擴(kuò)建 (原成本累計折舊)②熟低確認(rèn)新的投資成本 借:固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出………②;①時 貸:在建工程 C、投資者投入(投資各方確認(rèn)的價值) 借:固定資產(chǎn) 貸:實收資本(股本) D、債務(wù)重組 (1)收到補(bǔ)價 借:銀行存款……………收到的補(bǔ)價 固定資產(chǎn) 貸:應(yīng)收賬款 (2)支付補(bǔ)價 借:固定資產(chǎn) 貸:應(yīng)收賬款 銀行存款………..支付的補(bǔ)價 D、非貨幣性交易換入(舉例) (1)收到補(bǔ)價 確認(rèn)的收益=補(bǔ)價/(換出資產(chǎn))公允價 *(換出資產(chǎn))帳面價 補(bǔ)價/(換出資產(chǎn))公允價 *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 借:銀行存款 固定資產(chǎn) 貸:原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 (2)支付補(bǔ)價 借:固定資產(chǎn) 貸:原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 銀行存款 E、接受捐贈 (1)借:固定資產(chǎn) 貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) (2)借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 F、無償調(diào)入(按調(diào)出單位帳面價值 相關(guān)稅費(fèi)) 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積 銀行存款 G、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢” 入帳價值:1)市價依新舊程度估計的損耗 2)預(yù)計未來現(xiàn)金流量(1不可使用情況下) (1)借:固定資產(chǎn) 2010114 13:28 回復(fù) 會計小孩 0位粉絲 14樓 貸:固定資產(chǎn)清理 F、盤虧 借:營業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理 G、出售、報廢 (1)借:固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn) 銀行存款{應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅(稅率5%) }……………發(fā)生的清理費(fèi)用 期末計價(重難點(diǎn),書本提及較少,注意符合計提減值的條件) 已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準(zhǔn)備 (1)發(fā)生減值 借:營業(yè)外支出計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (2)以后期間“可收回金額”恢復(fù) a、價值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值,因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額,全部補(bǔ)提。影響的損益(營業(yè)外支出貸方)=恢復(fù)的市值當(dāng)期帳面數(shù) b、價值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值,因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額,全部補(bǔ)提。影響的損益(營業(yè)外支出貸方)=未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價值當(dāng)期帳面數(shù) 會計分錄(科目)變化大盤點(diǎn) [編輯本段] 1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。 “短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目,設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目,并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。 “應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,并入“其他應(yīng)收款”科目核算。 4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。 “長期債權(quán)投資”科目,而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 “投資性房地產(chǎn)”科目,核算為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 “長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動,已滿足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目,按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。 “長期股權(quán)投資”科目,但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。 “累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。 “商譽(yù)”科目,從“無形資產(chǎn)”科目分離出來,產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。 “遞延稅款”科目,而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目,其核算方法與原制度相比有所變化。 遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異稅率 “應(yīng)付短期債券”科目,而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。 15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 “預(yù)計負(fù)債”科目,其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。 17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。 “庫存股”科目,核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。 “研發(fā)支出”科目,核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 “公允價值變動損益”科目,核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。 21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。 22.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。 23.“營業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。 “資產(chǎn)減值損失”科目, 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。 “待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。小規(guī)模納稅人會計分錄大全注冊資金交存驗資戶 借:銀行存款驗資戶 貸:實收資本由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶 借:銀行存款基本戶 貸:銀行存款驗資戶取備用金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 簽定租房合同,交租金。借:長期待攤費(fèi)用 貸:銀行存款 購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款購置筆、紙袋等辦公用品。借:管理費(fèi)用 貸:現(xiàn)金 支付與銷售有關(guān)和各項費(fèi)用。借:營業(yè)費(fèi)用 貸:現(xiàn)金(銀存)預(yù)存稅款 借:銀行存款納稅戶 貸:銀行存款基本戶 采購商品,增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。 借:庫存商品 貸:銀行存款 因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用,及購支票等工本費(fèi)。借:財務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款1發(fā)生銷售收入,款項收回。借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 =發(fā)票金額/(1+4%)*4%結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 1月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。 借:管理費(fèi)用工資 營業(yè)費(fèi)用工 貸:應(yīng)付工資 借:管理費(fèi)用福利費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用福利費(fèi) 貸:應(yīng)付福利費(fèi)工資總額 1本月利息收入。 借:銀行存款 貸:財務(wù)費(fèi)用1計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。(本月增加的固定資產(chǎn),本月不計提折舊) 借:管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸:累計折舊1本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借:管理費(fèi)用租金 貸:長期待攤費(fèi)用 1計算本月應(yīng)交的稅金借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 . 貸:應(yīng)交稅金城市建設(shè)維護(hù)稅其它應(yīng)交款教育稅附加 1交納本年印花稅。(%;%; 財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、%;貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、%;營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元)借:管理費(fèi)用印花稅 貸:銀行存款納稅戶1計算本月應(yīng)交所得稅(為每季度交一次)。借:所得稅 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅(主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)的費(fèi)用)*33% 1結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用所得稅借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。借:利潤分配未分配利潤 貸:本年利潤求2010最新會計分錄大全輸油輸氣成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 1償付應(yīng)付賬款 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款等 1企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)付票據(jù) 1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額) 貸:銀行存款 營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) (1)以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù) 借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額) 投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額) 貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面價值) 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得(交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額) 投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額) (2)以存貨清償債務(wù) 借:應(yīng)付賬款
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