【文章內容簡介】 0 000 50 000應付承包施工企業(yè)建筑安裝工程款 200 000 245 000 190 000分配水塔設施配套設施費 35 000分配開發(fā)間接費 55 000預提幼托設施配套設施費 40 000則用銀行存款支付征地拆遷費時，應作：借；開發(fā)成本——配套設施開發(fā)成本 105 000貸：銀行存款 105 000用銀行存款支付設計單位前期工程款時，應作：借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)成本 80 000貸：銀行存款 80 000將應付施工企業(yè)基礎設施工程款和建筑安裝工程款入賬時，應作：借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)成本 765 000貸：應付賬款—一應付工程款 765 000分配應記入商店配套設施開發(fā)成本的水塔設施支出時，應作；借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)成本——商店 　 35 000貸：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)成本——水塔 35 000分配應記入商店配套設施開發(fā)成本的開發(fā)間接費用時，應作：借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)成本——商店 55 000貸：開發(fā)間接費用 55 000預提應由商店配套設施開發(fā)成本負擔的幼托設施支出時，應作：借：開發(fā)成本—一配套設施開發(fā)成本—一商店　40000貸：預提費用——須提配套設施費　40000同時應將各項配套設施支出分別記入各配套設施開發(fā)成本明細分類賬。四、已完配套設施開發(fā)成本的結轉已完成全部開發(fā)過程計經驗收的配套設施，應按其人問情況和用途結轉其開發(fā)成本：1，對能有償轉讓給有關部門的大配套設施，如上述商店設施，應在完工驗收后將其實際成年自“開發(fā)成本一配套設施吁發(fā)成本”賬廠的貸方轉入“開發(fā)產品——一配套設施”賬戶的借方，作如下分錄入貼：借：外發(fā)產品—一配套設施　　　　460000貸；開發(fā)成本－－－配套設施開發(fā)成本　　460000配套設施有償轉讓收入，應作為經營收入處理。2．按規(guī)定應將其開發(fā)成個分配計入商品房等計發(fā)產品成本的公共配套設施，如上述水塔設施，在完工驗收后、應將其發(fā)生的實際開發(fā)成本按一定的標準（有關開發(fā)產品的實際成本、預算成本或計劃成本），分配記入有關房屋和大配套設施的開發(fā)成本，作如下分錄入賬：借；開發(fā)成本——－房屋開發(fā)成本　265000開發(fā)成本—一配套設施可發(fā)成本　35000貸：開發(fā)成本—一配套設施開發(fā)成本　3000003．對用預提方式將配套設施支出記入有關評發(fā)產品成本的公共配套設施，如幼托設施，應在完工驗收后，將其實際發(fā)生的開發(fā)成本沖減預提的配套設施費，作如下分錄入賬：借：預提費用—一預提配套設施費 320 000貸：開發(fā)成本—一配套設施開發(fā)成本 320 000如預提配套設施費大于或少于實際開發(fā)成本，可將其多提數(shù)或少提數(shù)沖減有關開發(fā)產品成本或作追加的分配。如有關開發(fā)產品已完工并辦理竣工決算，可將其差額沖減或追加分配于尚未辦理竣工決算的開發(fā)產品的成本。代建工程開發(fā)成本的核算一、代建工程的種類及其成本核算的對象和項目代建工程是指開發(fā)企業(yè)接受委托單位的委托，代為開發(fā)的各種工程，包括土地、房屋、市政工程等。由于各種代建工程有著不同的開發(fā)特點和內容，在會計上也應根據(jù)各類代建工程成本核算的不同特點和要求，采用相應的費用歸集和成本核算方法?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定：企業(yè)代委托單位開發(fā)的土地（即建設場地）、各種房屋所發(fā)生的各項支出，應分別通過“開發(fā)成本——商品性土地開發(fā)成本”和“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”賬戶進行核算，并在這兩個賬戶下分別按土地、房屋成本核算對象和成本項目歸集各項支出，進行代建工程項目開發(fā)成本的明細分類核算。除土地、房屋以外，企業(yè)代委托單位開發(fā)的其他工程如市政工程等，其所發(fā)生的支出，則應通過“開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本”賬戶進行核算。因此，開發(fā)企業(yè)在“開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本”賬戶核算的，僅限于企業(yè)接受委托單位委托，代為開發(fā)的除土地、房屋以外的其他工程所發(fā)生的支出。代建工程開發(fā)成本的核算對象，應根據(jù)各項工程實際情況確定。成本項目一般可設置如下幾項：（l）土地征用及拆遷補償費；（2）前期工程費；（3）基礎設施費；（4）建筑安裝工程費；（5）開發(fā)間接費。在實際核算工作中，應根據(jù)代建工程支出內容設置使用。二、代建工程開發(fā)成本的核算開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項代建工程支出和對代建工程分配的開發(fā)間接費用，應記入“開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”、“應付賬款——應付工程款”、“庫存材料”、“應付工資”、“開發(fā)間接費用”等賬戶的貸方。同時應按成本核算對象和成本項目分別歸類記入各代建工程開發(fā)成本明細分類賬。代建工程開發(fā)成本明細分類賬的格式，基本上和房屋開發(fā)成本明細分類賬相同。完成全部開發(fā)過程并經驗收的代建工程，應將其實際開發(fā)成本自“開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本”賬戶的貸方轉入“開發(fā)產品”賬戶的借方，并在將代建工程移交委托代建單位，辦妥工程價款結算手續(xù)后，將代建工程開發(fā)成本自“開發(fā)產品”賬戶的貸方轉入“經營成本”賬戶的借方。如某開發(fā)企業(yè)接受市政工程管理部門的委托，代為擴建開發(fā)小區(qū)旁邊一條道路。擴建過程中，用銀行存款支付拆遷補償費300 000元，前期工程費 160 000元，應付基礎設施工程款 540 000元，分配開發(fā)間接費用 80 000元，在發(fā)生上列各項擴建工程開發(fā)支出和分配開發(fā)間接費用時，應作如下分錄入賬：借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本 1080 000貸：銀行存款 460 000應付賬款——應付工程款 540 000開發(fā)間接費用 80 000道路擴建工程完工并經驗收，結轉已完工程成本時，應作如下分錄入賬：借：開發(fā)產品——代建工程 1080 000貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本 1080 000 中華會計網校招生方案 會計職稱/注會/注稅/注評/內審師培訓 稅務／會計實務操作培訓 尋隱者不遇：“松下問童子，言師采藥去，只在此山中，云深不知處?！鄙綎|省濟南市準則財經會計會：行業(yè)會計，會計口訣，口訣窩窩，窩窩聊天！大明湖，我的會客廳。SOCIAL RESPONSIBILITY：DOING THE MOST GOOD ！ 回復 引用 TOP 粉飾太平 發(fā)短消息 MSN 聊天 加為好友 粉飾太平 當前離線 級別：口訣大師七段UID2 帖子6241 精華42 積分335941 閱讀權限200 來自四面荷花三面柳，一城山色半城湖 在線時間893 小時 注冊時間20081126 最后登錄2010428 管理員 3 發(fā)表于 2009328 15:12 | 只看該作者 踩窩窩 送禮物 問候Ta 房地產會計業(yè)務的一些處理分錄(續(xù)二)自營開發(fā)工程成本的核算房地產開發(fā)企業(yè)的基礎設施和建筑安裝等工程的施工，可以采用自營方式，也可采用發(fā)包方式進行。采用自營方式進行的基礎設施和建筑安裝（包括裝飾）等工程，如果工程規(guī)模不大，在施工過程中發(fā)生的各項工程費用，可直接計人有關開發(fā)成本的核算對象，記入“開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本”等賬戶的借方和“銀行存款”、“庫存材料”、“應付工資”等賬戶的貸方，作如下分錄入賬：借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)成本XXX貸：銀行存款XXX庫存材料XXX應付工資XXX如果工程規(guī)模較大，由企業(yè)所屬施工單位進行內部核算的，可根據(jù)需要設置“工程施工”賬戶，用來核算和歸集自營工程費用，并按工程施工成本核算對象和成本項目設置工程施工成本明細分類賬進行工程成本明細分類核算。一、自營工程成本核算的對象和項目由于開發(fā)企業(yè)基礎設施、建筑安裝等工程具有多樣性和固定性的特點，每一工程幾乎都有它的獨特形式和結構，需要一套單獨的設計圖紙，在建設它時，要采用不同的施工方法和施工組織。即使采用相同的標準設計，也由于必須在指定的地點建造，以致它們的地形、地質、水文等自然條件和交通、材料資源等社會條件不同，在建造時，往往也需要對設計圖紙以及施工方法、施工組織等作適當改變。工程的這些特點，使工程施工具有個體性。因此，基礎設施、建筑安裝等工程的施工屬于單件生產，在對工程組織成本核算時，必須采用定單成本核算法，即按照各項工程進行分別核算成本的方法。凡是可以直接記入各項工程的生產費用，應直接計入各項工程成本；凡是不能直接計入各項工程而應由有關工程共同負擔的生產費用，要先按照發(fā)生地點先行歸集，然后按照一定的標準，定期分配計入有關工程成本。按定單成本核算法核算工程成本，必須確定工程成本計算的對象。工程成本核算的對象，通常是具有工程預算的單位工程。因為單位工程是編制工程預算、工程進度計劃的對象。根據(jù)單位工程來組織工程成本核算，便于反映工程預算的執(zhí)行結果，分析工程成本超降的原因，及時反映施工活動的經濟效益。為了簡化工程成本核算手續(xù)，對于：（l）在同一施工地點、同一結構類型、開竣工時間相接近的各個單位工程；（2）在同一工地上施工的幾個預算造價很小的工程，也可把它們的成本合并核算，然后按照各該單位工程預算造價的比例，算得各該單位工程的實際成本。為了便于核算各項工程成本和分清工程成本超降的原因，必須對生產費用按照經濟用途加以分類。施工單位的生產費用按照它的經濟用途，一般應分為下列成本項目：1．材料費指在施工過程中所耗用的構成工程實體的材料、結構件的實際成本以及周轉材料的攤銷和租賃費用。2．人工費指直接從事工程施工工人（包括施工現(xiàn)場制作構件工人，施工現(xiàn)場水平、垂直運輸?shù)容o助工人，但不包括機械施工人員）的工資、獎金、津貼和職工福利費。3．機械使用費指在施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的費用，包括機上操作人員工資，職工福利費，燃料動力費，機械折舊、修理費，替換工具及部件費，潤滑及擦拭材料費，安裝、拆卸及輔助設施費，養(yǎng)路費，牌照稅，使用外單位施工機械的租賃費，以及按照規(guī)定支付的施工機械進出場費。4．其他直接費指現(xiàn)場施工用水、電、蒸汽費，冬雨季施工增加費，夜間施工增加費，土方運輸費，材料二次搬運費，生產工具用具使用費，工程定位復測費，工程點交費，場地清理費等。5．施工間接費措施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、職工福利費、辦公費、差旅交通費、行政管理用固定資產折舊修理費、低值易耗品攤銷、財產保險費、勞動保護費、民工管理費等。如搭建有為工程施工所必需的生產、生活用的臨時建筑物、構筑物及其他臨時設施，還應包括臨時設施攤銷費。上述材料費、人工費、機械使用費和其他直接費，由于直接耗用于工程的施工過程，叫做直接費，可以直接記入“工程施工”賬戶和各項工程成本。施工間接費由于屬于組織和管理工程施工所發(fā)生的各項費用，要按照一定標準分配計入各項工程戍本，叫做間接費，在核算上應先將它記入“施工間接費用”賬戶，然后按照一定標準分配計入各項工程成本。二、材料費的核算各項工程耗用的主要材料和結構件，通常通過“領料單”、“退料單”?！耙杨I來用材料清單”、“大堆材料耗用單”等材料憑證匯總計算?！耙杨I未用材料清單”是對下月需要繼續(xù)使用的月末施工現(xiàn)場存料，在月末由各施工隊組按各項工程用料分別盤點后填制，應從當月領用材料總額中減去借以計算該月材料耗用額的材料憑證。大堆材料是指磚、瓦、砂、石等材料。這些材料常有幾個單位工程共同耗用，領用次數(shù)又多，很難在領用時逐一加以點數(shù)，往往采用“算兩頭、軋中間”的辦法，來定期計算其實際用量。即對進場的大準材料進行點數(shù)后，日常領用時不必逐筆辦理領料手續(xù)，月末先計算定額耗用量。本月定額耗用量＝∑（本月完成工程量材料消耗定額）再通過盤點求得實際耗用量，差異數(shù)量和差異分配率：本月實際耗用量＝月初結存數(shù)量+本月收入數(shù)量月末盤點數(shù)量　　差異數(shù)量＝本月實際耗用量一本月定額耗用量　　差異分配率＝差異數(shù)量247。本月定額耗用量100%然后求得各項工程實際耗用大堆材料數(shù)量和計劃價格成本：　　某項工程實際耗用大堆材料數(shù)量＝該工程定額耗用量（1177。差異分配率）　　某項工程實際耗用大堆材料的計劃價格成本＝該工程實際耗用大堆材料數(shù)量計劃單價施工隊組在施工過程中領用的周轉材料，如模板、跳板、腳手架木等，一般可在領用時填制“領料單”，先將其成本記入各項工程成本。于工程完工時，再填制“退料單”將實際盤存數(shù)沖減工程成本。對租賃的周轉材料，其租賃費可根據(jù)租賃費用賬單記入各項工程成本。三、人工費的核算工程成本中的人工費，對計件工人的工資，可直接根據(jù)“工程任務單”中工資總額匯總計入各項工程的成本，職工福利費可按工資的比例（目前為14％）計入各項工程的成本?！肮こ倘蝿諉巍笔鞘┕T根據(jù)施工作業(yè)計劃于施工前下達給工人班組的具體工作通知，也是用以記錄實際完成工程數(shù)量、計算獎金或計件工資的憑證。通常于施工前由施工員會同定額員根據(jù)施工作業(yè)計劃和勞動定額，參照施工圖紙，分別工人班組簽發(fā)。任務單中工程完工后，施工員應根據(jù)工程任務單中規(guī)定的各項條件進行檢查，并會同質量檢查員進行驗收，評定質量等級。實際驗收數(shù)量與簽發(fā)的工程數(shù)量有出入時，應查明原因并經領導批準后才能結算。每月簽發(fā)的工程任務單，應于月末全部進行結算。如某些工程尚未全部完工，即將其完工部分按估計數(shù)進行結算，未完工部分可結合下月施工作業(yè)計劃中的工程任務，再簽發(fā)給原來的班組，使當月完成的工程和當月應發(fā)的工資獎金于當月結算。對計時工人的工資和職工福利費，可根據(jù)按工程別匯總的工時匯總表中各項工程耗用的作業(yè)工時總數(shù)和各該施工單位的平均工資率計算。所謂施工單位平均工資率，就是以月份內各該施工單位建筑安裝工人作業(yè)工時總和，除建筑安裝工人工資和職工福利費總額所得的商數(shù)，它的計算公式如下：某施工單位平均工資率（元/時）＝月份內施工單位建筑安裝工人工資和職工福利費總額（元）247。月份內該施工單位建筑安裝工人作業(yè)工時總和（時）用施工單位平均工資率乘務項工程耗用的工時，就可算得各該工程在某月份內應分配的人工費：項工程分配的人工資＝該項工程耗用工時施工單位平均工資率四、機械使用費的核算施工單位因采用機械化施工使用施工機械而發(fā)生的各項費用，應另行組織核算。因為使用施工機械而發(fā)生的機械使用費，是單獨記入工程成本的“機械使用費”項目的。