會計(jì)分錄大全(同名4200)(編輯修改稿)
2025-06-09 22:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（二）采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷（假設(shè)為兩次）1．領(lǐng)用專用工具時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫2．第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷3．第二次領(lǐng)用攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用四、委托加工物資（一）發(fā)出物資：借：委托加工物資（實(shí)際成本）貸：原材料（計(jì)劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資貸：銀行存款（三）加工完成驗(yàn)收入庫：1．收回后直接銷售：借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅2．收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)五、庫存商品（一）驗(yàn)收入庫商品的會計(jì)處理對于庫存商品采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（二）發(fā)出商品（重點(diǎn)）企業(yè)銷售商品、確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。六、存貨清查（一）存貨盤盈的核算1．企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)：借：原材料/庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2．在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（二）存貨盤虧及毀損的核算1．企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品2．在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會計(jì)處理：（1）對于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；（2）對于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；（3）扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費(fèi)用”科目；（4）屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。七、存貨減值（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)處理）（一）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（二）轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（三）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本第五節(jié) 持有至到期投資 （一）持有至到期投資的取得借：持有至到期投資——成本（面值）——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期未領(lǐng)取利息）貸：其他貨幣資金等（二）持有至到期投資的持有1．持有至到期投資的債券利息收入借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）2．持有至到期投資的減值當(dāng)持有到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備3．持有至到期投資的出售借：銀行存款貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。第六節(jié) 長期股權(quán)投資 一、采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理（一）長期股權(quán)投資的取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤：借：應(yīng)收股利貸：銀行存款（二）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為投資收益借：應(yīng)收股利貸：投資收益（三）長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：長期股權(quán)投資（該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）按其差額，貸記或借記：投資收益二、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理（一）長期股權(quán)投資的取得1．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本：借：長期股權(quán)投資——成本貸：銀行存款2．長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的：借：長期股權(quán)投資——成本貸：銀行存款營業(yè)外收入（差額）（二）持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損：1．根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益2．被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限：借：投資收益貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整說明：上述以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限的所指“本科目”是指“長期股權(quán)投資——對某單位投資”科目，該科目由“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”三個明細(xì)科目組成。，賬面價(jià)值減至為零即意味著“對某單位的投資”的這三個明細(xì)科目合計(jì)為零。3．被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或
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