會計分錄大全(同名4200)(編輯修改稿)
2025-06-09 22:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（二）采用分次攤銷法進行攤銷（假設(shè)為兩次）1．領(lǐng)用專用工具時：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫2．第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半：借：制造費用/管理費用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷3．第二次領(lǐng)用攤銷其價值的一半：借：制造費用/管理費用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷同時：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用四、委托加工物資（一）發(fā)出物資：借：委托加工物資（實際成本）貸：原材料（計劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）支付加工費、運雜費等：借：委托加工物資貸：銀行存款（三）加工完成驗收入庫：1．收回后直接銷售：借：委托加工物資（加工費+運雜費+支付的消費稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費+支付的消費稅2．收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品：借：委托加工物資（加工費+運雜費）應交稅費——應交消費稅——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費五、庫存商品（一）驗收入庫商品的會計處理對于庫存商品采用實際成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，應按實際成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（二）發(fā)出商品（重點）企業(yè)銷售商品、確認收入時，應結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。六、存貨清查（一）存貨盤盈的核算1．企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時：借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢2．在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用（二）存貨盤虧及毀損的核算1．企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品2．在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后應作如下會計處理：（1）對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目；（2）對于應由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應收款”科目；（3）扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費用”科目；（4）屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。七、存貨減值（存貨跌價準備的會計處理）（一）當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額：借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備（二）轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額：借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備（三）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的：借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本第五節(jié) 持有至到期投資 （一）持有至到期投資的取得借：持有至到期投資——成本（面值）——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）應收利息（實際支付的款項中包含的已到付息期未領(lǐng)取利息）貸：其他貨幣資金等（二）持有至到期投資的持有1．持有至到期投資的債券利息收入借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）2．持有至到期投資的減值當持有到期投資的賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值借：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資減值準備計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復借：持有至到期投資減值準備貸：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備3．持有至到期投資的出售借：銀行存款貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應計利息按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。第六節(jié) 長期股權(quán)投資 一、采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務處理（一）長期股權(quán)投資的取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實際支付的價款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤：借：應收股利貸：銀行存款（二）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，企業(yè)按應享有的部分確認為投資收益借：應收股利貸：投資收益（三）長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款（實際收到的金額）長期股權(quán)投資減值準備（原已計提的減值準備）貸：長期股權(quán)投資（該項長期股權(quán)投資的賬面余額）應收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）按其差額，貸記或借記：投資收益二、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務處理（一）長期股權(quán)投資的取得1．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本：借：長期股權(quán)投資——成本貸：銀行存款2．長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的：借：長期股權(quán)投資——成本貸：銀行存款營業(yè)外收入（差額）（二）持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損：1．根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算應享有的份額，借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益2．被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限：借：投資收益貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整說明：上述以本科目的賬面價值減記至零為限的所指“本科目”是指“長期股權(quán)投資——對某單位投資”科目，該科目由“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”三個明細科目組成。，賬面價值減至為零即意味著“對某單位的投資”的這三個明細科目合計為零。3．被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1