【文章內(nèi)容簡介】 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 2 500營業(yè)稅=營業(yè)額X稅率，即50 000X5% 營業(yè)外收入非專利轉(zhuǎn)讓收入引申：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所涉及到的應(yīng)交營業(yè)稅均不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置，不屬于日常經(jīng)營活動(dòng)，而屬于投資活動(dòng)，其收入計(jì)入“營業(yè)外收入”中?！盃I業(yè)稅金及附加”賬戶核算企業(yè)日常活動(dòng)所產(chǎn)生的稅金及附加。311日，銷售給渝東家俱廠四面板100張，單價(jià)80，貨發(fā)出，稅票己開，貨款及稅款己收到。銷售四面板借：銀行存款工行 9 360貸：其他業(yè)務(wù)收入四面板 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 360引申：銷售原材料所實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。11日，發(fā)生壞賬損失150 000，系應(yīng)收華亞商場賬款。確認(rèn)華亞商場壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 150 000 貸：應(yīng)收賬款華亞商場 150 000411日，從南充布料廠購進(jìn)沙發(fā)用布料15 000米，取得普通發(fā)票含稅價(jià)225 000元，款項(xiàng)已電匯匯出。購進(jìn)布料，款己付借：原材料布料 225 000普通發(fā)票不允許抵扣，因此不做借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款工行 225 000412日，假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對(duì)方未付款。付己貼現(xiàn)商業(yè)匯票款借：應(yīng)收賬款光明公司 618 000貸：銀行存款工行 618 000引申：與本案例資料16題聯(lián)系。同時(shí)，聯(lián)系光明公司到期無法支付已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票賬務(wù)處理借：應(yīng)付票據(jù)重慶新渝家俱廠 618 000貸：應(yīng)付賬款重慶新渝家俱廠 618 000413日，票據(jù)300 000到期付款，9月13日從重慶木材加工廠購入木材，價(jià)稅合計(jì)30萬，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率為6%。付到期的商業(yè)匯票款項(xiàng)借：應(yīng)付票據(jù)面值 300 000財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收支 4 500｛300 000X（6%247。12）利率除以12個(gè)月算出月利率X3｝貸：銀行存款工行 304 500引申：假設(shè)每期計(jì)提票據(jù)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)計(jì)利息 1 500到期支付票據(jù)款項(xiàng)借：應(yīng)付票據(jù)面值（重慶木材加工廠） 300 000 應(yīng)計(jì)利息 4 500 貸：銀行存款工行 304 500413日，從馬家?guī)r木材市場購入木料5方，不含稅價(jià)款4 500，稅率17%，木材已驗(yàn)收入庫，入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。購入工程物資借：工程物資木材 5 265貸：銀行存款工行 5 265引申：因?yàn)樵鲋刀惙ㄒ?guī)定，購入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（建造工程）的材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣?？偨Y(jié)得出：“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”賬戶的入賬價(jià)值包括：價(jià)、稅、費(fèi)。如果把生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料改變用途，用于建造工程，其賬務(wù)處理：借：在建工程 5 265貸：原材料 4500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 765413日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)500，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800 。攤銷本月報(bào)刊和保險(xiǎn)費(fèi)用借：管理費(fèi)用報(bào)刊費(fèi) 500 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 800貸：預(yù)付賬款重慶報(bào)業(yè)集團(tuán) 500 平安保險(xiǎn)公司 800414日，從渝西機(jī)床廠購入生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票注明設(shè)備買價(jià)105 000，增值稅17 850，運(yùn)雜費(fèi) 1 500，款項(xiàng)己開出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝。購入需要安裝設(shè)備借：在建工程機(jī)床設(shè)備 124 350貸：銀行存款工行 124 350引申：增值稅法規(guī)定，購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入其成本。固定資產(chǎn)成本包括：買價(jià)、稅、費(fèi)。414日，銷售辦公桌椅150套給華亞商場，單價(jià)2 000，稅率17%，貨己發(fā)出，稅票己開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運(yùn)費(fèi)500，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款華亞商場 351 500貸：主營業(yè)務(wù)收入辦公桌椅 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000 銀行存款工行 500引申：銷售商品代墊運(yùn)雜費(fèi)，也應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目核算。415日，安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10 000（不含稅價(jià)），付安裝工人工資3 000元。安裝機(jī)床，領(lǐng)用木材借：在建工程機(jī)床設(shè)備 12 753貸：工程物資木材 1 053（5265247。5） 原材料輔料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 700安裝機(jī)床，付人工貨借：在建工程機(jī)床設(shè)備 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000415日，投入安裝機(jī)床設(shè)備己全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。機(jī)床安裝完工借：固定資產(chǎn)機(jī)床設(shè)備 140 103（124 350+12 753+3 000）貸：在建工程機(jī)床設(shè)備 140 103引申：增加固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確定該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、使用年限、折舊方法、折舊率、預(yù)計(jì)凈殘值率等。折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。預(yù)計(jì)凈殘值率：5%50、20日，發(fā)生房屋維修費(fèi)5 000，其中，一車間1 000，二車間1 500，行政辦公室1 000，機(jī)修車間1 000，配電房500 。付房屋維修費(fèi)借：管理費(fèi)用維修費(fèi) 5 000貸：銀行存款工行 5 000新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)發(fā)生的維修費(fèi)，不管是生產(chǎn)車間發(fā)生的還是行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用的應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。520日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費(fèi)8 500，水費(fèi)9 500 。付生產(chǎn)用水電費(fèi)借：制造費(fèi)用 18 000 貸：銀行存款 18 000520日，按合同規(guī)定，向長江木材加工廠預(yù)付四面板的貨款150 000，用電匯匯出。預(yù)付長江木材加工廠貨款借：預(yù)付賬款長江木材加工廠 150 000 貸：銀行存款工行 150 000521日，從長江木材加工廠購入四面板3 000張，不含稅單價(jià)55，稅率17﹪，有關(guān)款項(xiàng)于20日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗(yàn)收入庫，另支付運(yùn)雜費(fèi)3 000 。采購材料，以預(yù)付款抵減借：原材料四面板 168 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28 050貸：銀行存款工行 150 000 預(yù)付賬款長江木材加工廠 46 050引申：或者，分解為兩個(gè)業(yè)務(wù)借：原材料四面板 168 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28 050貸：預(yù)付賬款長江木材加工廠 196 050借：預(yù)付賬款長江木材加工廠 46 050 貸：銀行存款工行 46 050521日，向平安保險(xiǎn)公司預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)50 000 。預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：預(yù)付賬款平安保險(xiǎn)公司 50 000貸：銀行存款工行 50 000引申：企業(yè)于年末預(yù)付下年度的報(bào)刊雜志費(fèi)360元。理論上，借：預(yù)付賬款 360貸：銀行存款 360到下年一月份，借：管理費(fèi)用 30貸：預(yù)付賬款 30實(shí)務(wù)中，借：管理費(fèi)用 360貸：預(yù)付賬款 360522日，從重慶家俱四廠以130 000元購入一項(xiàng)專利技術(shù)，購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20 000，其中印花稅13元，轉(zhuǎn)支支付。購入技術(shù)時(shí)，借：無形資產(chǎn)專利技術(shù) 150 000銀行存款工行 150 000支付印花稅時(shí)，借：管理費(fèi)用印花稅 13貸：銀行存款工行 13引申：購入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括：價(jià)、稅、費(fèi)；但印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅均計(jì)入“管理費(fèi)用”。5向宏遠(yuǎn)公司出租一項(xiàng)專利技術(shù)，獲取該項(xiàng)專利技術(shù)的使用費(fèi)10 000，存入銀行，營業(yè)稅稅率5%。借：銀行存款工行 10 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000支付營業(yè)稅時(shí)，借：營業(yè)稅金及附加 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 500523日，向重慶大祺廠出租固定資產(chǎn)，取得收入500 000元，存入銀行，營業(yè)稅稅率5% 。借：銀行存款工行 500 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 000支付營業(yè)稅時(shí)，借：營業(yè)稅金及附加 25 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 25 000523日，提取本月一車間倉庫租金20 000元。借：制造費(fèi)用倉庫租金 20 000貸：其他應(yīng)付款倉庫租金 20 000524日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 000 。借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1 000貸：庫存現(xiàn)金 1 00060、31日，支付本季度短期借款本金20萬的利息，年利率7%，前兩月利息己計(jì)提，該借款用于建造的工程己竣工。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收支1 （20萬X7%/12）應(yīng)計(jì)利息 2 （1 ）貸：銀行存款工行 3 500引申：借款用于在建工程，如果工程未完工則借款利息資本化處理（計(jì)入在建工程），如工程己完工，則費(fèi)用化處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。631日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3 000 。借：銀行存款工行 3 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收支 3 0006月末，財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少50元，經(jīng)查明由出納員陳沖賠償；盤虧固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，原值20 000元，己提折舊10 000元，己批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短少時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50 貸：庫存現(xiàn)金 50處理現(xiàn)金短少時(shí)，借：其他應(yīng)收款陳沖 50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 10 000 累計(jì)折舊 10 000貸：固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī) 20 000處理固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧支出 10 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 10 0006月末，本月21日從重慶塑料廠購入泡沫500張，不含稅價(jià)65 000，稅率17%，材料己驗(yàn)收入庫，但發(fā)票及賬單未到。月末暫估入庫材料借：原材料暫估入庫材料 65 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 65 000引申：到月末時(shí)，購入材料己到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票及賬單未到，應(yīng)暫估入庫，目的：保證賬實(shí)相符。下月初，沖銷上月暫估入庫材料。（紅字沖銷憑證的編制，其摘要為“沖銷某年某月某日某記某號(hào)憑證”，金額（包括大小寫）用紅筆填寫。）借：原材料暫估入庫材料 65 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 65 000下月，收到賬單及發(fā)票的賬務(wù)處理，借：原材料泡沫 65 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 050貸：銀行存款工行 76 0506月末，計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資計(jì)算單如下：部門標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金應(yīng)發(fā)工資代扣款實(shí)發(fā)工資房租水電個(gè)稅基本生產(chǎn)車間37500320540705400300一車間工人20000210322103280175二車間工人17500110218602120125輔助生產(chǎn)車間6000126072609652506045機(jī)修車間工人250052530258501002075配電房工人350073542351151503970一車間管理人員39。 ]/ @( mt6 {540012866686150250506236二車間管理人員36008584458104448廠部管理人員15000320518205300130合計(jì)675009814773143800120049071824生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí)1 000小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí)2 000小時(shí)。3 s G/ {。 qamp。 n7 @8 I本月應(yīng)付工資： U8 _7 p: E2 a4 F3 ? t借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本布藝沙發(fā)（1000/（1000+2