【文章內(nèi)容簡介】 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 2 500營業(yè)稅=營業(yè)額X稅率，即50 000X5% 營業(yè)外收入非專利轉(zhuǎn)讓收入引申：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所涉及到的應(yīng)交營業(yè)稅均不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算。因為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置，不屬于日常經(jīng)營活動，而屬于投資活動，其收入計入“營業(yè)外收入”中?！盃I業(yè)稅金及附加”賬戶核算企業(yè)日?；顒铀a(chǎn)生的稅金及附加。311日，銷售給渝東家俱廠四面板100張，單價80，貨發(fā)出，稅票己開，貨款及稅款己收到。銷售四面板借：銀行存款工行 9 360貸：其他業(yè)務(wù)收入四面板 8000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 360引申：銷售原材料所實現(xiàn)的收入，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。11日，發(fā)生壞賬損失150 000，系應(yīng)收華亞商場賬款。確認(rèn)華亞商場壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 150 000 貸：應(yīng)收賬款華亞商場 150 000411日，從南充布料廠購進(jìn)沙發(fā)用布料15 000米，取得普通發(fā)票含稅價225 000元，款項已電匯匯出。購進(jìn)布料，款己付借：原材料布料 225 000普通發(fā)票不允許抵扣，因此不做借應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅貸：銀行存款工行 225 000412日，假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方未付款。付己貼現(xiàn)商業(yè)匯票款借：應(yīng)收賬款光明公司 618 000貸：銀行存款工行 618 000引申：與本案例資料16題聯(lián)系。同時，聯(lián)系光明公司到期無法支付已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票賬務(wù)處理借：應(yīng)付票據(jù)重慶新渝家俱廠 618 000貸：應(yīng)付賬款重慶新渝家俱廠 618 000413日，票據(jù)300 000到期付款，9月13日從重慶木材加工廠購入木材，價稅合計30萬，貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率為6%。付到期的商業(yè)匯票款項借：應(yīng)付票據(jù)面值 300 000財務(wù)費用利息收支 4 500｛300 000X（6%247。12）利率除以12個月算出月利率X3｝貸：銀行存款工行 304 500引申：假設(shè)每期計提票據(jù)利息借：財務(wù)費用 1 500貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)計利息 1 500到期支付票據(jù)款項借：應(yīng)付票據(jù)面值（重慶木材加工廠） 300 000 應(yīng)計利息 4 500 貸：銀行存款工行 304 500413日，從馬家?guī)r木材市場購入木料5方，不含稅價款4 500，稅率17%，木材已驗收入庫，入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。購入工程物資借：工程物資木材 5 265貸：銀行存款工行 5 265引申：因為增值稅法規(guī)定，購入用于非應(yīng)稅項目（建造工程）的材料，其進(jìn)項稅額不允許抵扣?？偨Y(jié)得出：“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”賬戶的入賬價值包括：價、稅、費。如果把生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料改變用途，用于建造工程，其賬務(wù)處理：借：在建工程 5 265貸：原材料 4500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 765413日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報刊費500，企業(yè)財產(chǎn)保險費800 。攤銷本月報刊和保險費用借：管理費用報刊費 500 財產(chǎn)保險費 800貸：預(yù)付賬款重慶報業(yè)集團(tuán) 500 平安保險公司 800414日，從渝西機(jī)床廠購入生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺，發(fā)票注明設(shè)備買價105 000，增值稅17 850，運雜費 1 500，款項己開出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運達(dá)企業(yè)投入安裝。購入需要安裝設(shè)備借：在建工程機(jī)床設(shè)備 124 350貸：銀行存款工行 124 350引申：增值稅法規(guī)定，購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不允許抵扣，應(yīng)計入其成本。固定資產(chǎn)成本包括：買價、稅、費。414日，銷售辦公桌椅150套給華亞商場，單價2 000，稅率17%，貨己發(fā)出，稅票己開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運費500，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款華亞商場 351 500貸：主營業(yè)務(wù)收入辦公桌椅 300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000 銀行存款工行 500引申：銷售商品代墊運雜費，也應(yīng)計入“應(yīng)收賬款”科目核算。415日，安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10 000（不含稅價），付安裝工人工資3 000元。安裝機(jī)床，領(lǐng)用木材借：在建工程機(jī)床設(shè)備 12 753貸：工程物資木材 1 053（5265247。5） 原材料輔料 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1 700安裝機(jī)床，付人工貨借：在建工程機(jī)床設(shè)備 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000415日，投入安裝機(jī)床設(shè)備己全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。機(jī)床安裝完工借：固定資產(chǎn)機(jī)床設(shè)備 140 103（124 350+12 753+3 000）貸：在建工程機(jī)床設(shè)備 140 103引申：增加固定資產(chǎn)時，應(yīng)確定該固定資產(chǎn)的入賬價值、使用年限、折舊方法、折舊率、預(yù)計凈殘值率等。折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。預(yù)計凈殘值率：5%50、20日，發(fā)生房屋維修費5 000，其中，一車間1 000，二車間1 500，行政辦公室1 000，機(jī)修車間1 000，配電房500 。付房屋維修費借：管理費用維修費 5 000貸：銀行存款工行 5 000新會計準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)發(fā)生的維修費，不管是生產(chǎn)車間發(fā)生的還是行政管理部門發(fā)生的費用的應(yīng)計入“管理費用”。520日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費8 500，水費9 500 。付生產(chǎn)用水電費借：制造費用 18 000 貸：銀行存款 18 000520日，按合同規(guī)定，向長江木材加工廠預(yù)付四面板的貨款150 000，用電匯匯出。預(yù)付長江木材加工廠貨款借：預(yù)付賬款長江木材加工廠 150 000 貸：銀行存款工行 150 000521日，從長江木材加工廠購入四面板3 000張，不含稅單價55，稅率17﹪，有關(guān)款項于20日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗收入庫，另支付運雜費3 000 。采購材料，以預(yù)付款抵減借：原材料四面板 168 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 28 050貸：銀行存款工行 150 000 預(yù)付賬款長江木材加工廠 46 050引申：或者，分解為兩個業(yè)務(wù)借：原材料四面板 168 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 28 050貸：預(yù)付賬款長江木材加工廠 196 050借：預(yù)付賬款長江木材加工廠 46 050 貸：銀行存款工行 46 050521日，向平安保險公司預(yù)付次年財產(chǎn)保險費50 000 。預(yù)付次年財產(chǎn)保險費借：預(yù)付賬款平安保險公司 50 000貸：銀行存款工行 50 000引申：企業(yè)于年末預(yù)付下年度的報刊雜志費360元。理論上，借：預(yù)付賬款 360貸：銀行存款 360到下年一月份，借：管理費用 30貸：預(yù)付賬款 30實務(wù)中，借：管理費用 360貸：預(yù)付賬款 360522日，從重慶家俱四廠以130 000元購入一項專利技術(shù)，購買時發(fā)生的相關(guān)費用20 000，其中印花稅13元，轉(zhuǎn)支支付。購入技術(shù)時，借：無形資產(chǎn)專利技術(shù) 150 000銀行存款工行 150 000支付印花稅時，借：管理費用印花稅 13貸：銀行存款工行 13引申：購入無形資產(chǎn)的入賬價值包括：價、稅、費；但印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅均計入“管理費用”。5向宏遠(yuǎn)公司出租一項專利技術(shù)，獲取該項專利技術(shù)的使用費10 000，存入銀行，營業(yè)稅稅率5%。借：銀行存款工行 10 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000支付營業(yè)稅時，借：營業(yè)稅金及附加 500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 500523日，向重慶大祺廠出租固定資產(chǎn)，取得收入500 000元，存入銀行，營業(yè)稅稅率5% 。借：銀行存款工行 500 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 000支付營業(yè)稅時，借：營業(yè)稅金及附加 25 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 25 000523日，提取本月一車間倉庫租金20 000元。借：制造費用倉庫租金 20 000貸：其他應(yīng)付款倉庫租金 20 000524日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費1 000 。借：管理費用業(yè)務(wù)招待費 1 000貸：庫存現(xiàn)金 1 00060、31日，支付本季度短期借款本金20萬的利息，年利率7%，前兩月利息己計提，該借款用于建造的工程己竣工。借：財務(wù)費用利息收支1 （20萬X7%/12）應(yīng)計利息 2 （1 ）貸：銀行存款工行 3 500引申：借款用于在建工程，如果工程未完工則借款利息資本化處理（計入在建工程），如工程己完工，則費用化處理，計入財務(wù)費用。631日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3 000 。借：銀行存款工行 3 000貸：財務(wù)費用利息收支 3 0006月末，財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少50元，經(jīng)查明由出納員陳沖賠償；盤虧固定資產(chǎn)計算機(jī)一臺，原值20 000元，己提折舊10 000元，己批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短少時，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 50 貸：庫存現(xiàn)金 50處理現(xiàn)金短少時，借：其他應(yīng)收款陳沖 50貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 50發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 10 000 累計折舊 10 000貸：固定資產(chǎn)計算機(jī) 20 000處理固定資產(chǎn)盤虧時，借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧支出 10 000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 10 0006月末，本月21日從重慶塑料廠購入泡沫500張，不含稅價65 000，稅率17%，材料己驗收入庫，但發(fā)票及賬單未到。月末暫估入庫材料借：原材料暫估入庫材料 65 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 65 000引申：到月末時，購入材料己到并驗收入庫，但發(fā)票及賬單未到，應(yīng)暫估入庫，目的：保證賬實相符。下月初，沖銷上月暫估入庫材料。（紅字沖銷憑證的編制，其摘要為“沖銷某年某月某日某記某號憑證”，金額（包括大小寫）用紅筆填寫。）借：原材料暫估入庫材料 65 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 65 000下月，收到賬單及發(fā)票的賬務(wù)處理，借：原材料泡沫 65 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11 050貸：銀行存款工行 76 0506月末，計算出本月應(yīng)付職工工資計算單如下：部門標(biāo)準(zhǔn)工資獎金應(yīng)發(fā)工資代扣款實發(fā)工資房租水電個稅基本生產(chǎn)車間37500320540705400300一車間工人20000210322103280175二車間工人17500110218602120125輔助生產(chǎn)車間6000126072609652506045機(jī)修車間工人250052530258501002075配電房工人350073542351151503970一車間管理人員39。 ]/ @( mt6 {540012866686150250506236二車間管理人員36008584458104448廠部管理人員15000320518205300130合計675009814773143800120049071824生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時1 000小時，生產(chǎn)辦公桌椅工時2 000小時。3 s G/ {。 qamp。 n7 @8 I本月應(yīng)付工資： U8 _7 p: E2 a4 F3 ? t借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本布藝沙發(fā)（1000/（1000+2