【文章內容簡介】 ：對附屬單位補助 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結余，　　　　　　　　　　　　　貸：對附屬單位補助 十七、結轉自籌基建 結轉自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉入建設銀行的資金。 ①將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據(jù)轉存數(shù)， 借：結轉自籌基建， 　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②年終結帳時將本科目余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結轉后本科目無余額。 借：事業(yè)結余 　　　　　　　　　　　貸：結轉自籌基建 十八、現(xiàn) 金 現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 ①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，　　　　　　　　　　貸：有關科目 ②支出現(xiàn)金時，借：有關科目，　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金 應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。 現(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構的出納員核收?；驅⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構的出納員核收記帳。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 ①將款項存入銀行時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：有關科目 ②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③支出存款時，借：有關科目 　　　　　　　　　　貸：銀行存款 應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應結出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。 月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。 二十、應收票據(jù) 應收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應收票據(jù)未到期數(shù)額。 ①收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)，　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營收入 ②商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額， 借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應收票據(jù) ③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，  借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：應收票據(jù)(面值)  借：經(jīng)營支出(貼息) 應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 二十一、應收帳款 應收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結算的應收帳款累計數(shù)額。 ①發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 ②結清應收帳款時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：應收帳款 本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。 二十二、預付帳款 預付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結算的預付款項。 ①發(fā)生預付款項時，借：預付帳款， 　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②購物或勞務結算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　　　　　　　　　　　　貸：預付帳款 ③補付款項時，借：預付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ④余款退回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：預付帳款 預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設本科目。 本科目應按供應單位名稱設置明細帳。 二十三 其他應收款 其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。 其他應收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結算的款項。 ①發(fā)生應收款項時，借：其他應收款，　　　　　　　　　　　　貸：有關科目 ②收回時，借：有關科目，　　　　　　　　　　　　　貸：其他應收款  本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細帳。  二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 ①購入材料驗收入庫時 (自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金  借：應交稅金－應交增值稅(進項稅額) ②領用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出， 　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 （經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費用)　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 庫存材料至少每年應盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。 ③盤盈時， （事業(yè)用）借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出。 （經(jīng)營用) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營支出 ④盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 （經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。  二十五 產成品 產成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產成品的實際成本,按先進先出法或加權平均法計算實際成本,。 ①產成品驗收入庫時，借：產成品，　　　　　　　　　　　　　貸：成本費用 ②產品出庫銷售時, 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入 同時結轉銷售成本借：經(jīng)營支出，　　　　　　　　　　　　　貸：產成品 ③清查盤點盤盈時，借：產成品，　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營支出 ④清查盤點盤虧時，借：經(jīng)營支出，　　　　　　　　　　　　　貸：產成品 本帳戶應按照產成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。  二十六 對外投資 對外投資包括：債券投資、其他投資 對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。 ①購買各種證券對外投資，借：對外投資－債券投資，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 同時借：事業(yè)基金－一般基金，　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－投資基金 ②以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價， 借：對外投資　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－投資基金 按帳面原價借：固定基金，　　　　　　　　　　貸：固定資產 ③屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和